单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计学系,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,范从来,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,1,管理会计,（第,4,版）,全面预算,2,内容提要,全面预算概述,全面预算的编制程序与方法,全面预算的编制,3,内容提要,全面预算概述,全面预算的编制程序与方法,全面预算的编制,4,第一节 全面预算概述,5,一、全面预算的概念,6,传统：,预算是一种,“,会计语言,”,，就是用会计语言来表现的,“,企业收益计划,”,。
现代：,管理强调,“,环节管理,”,注重节奏和有序现行的,预算管理,通常分为编制、执行、分析与考核四大基本管理环节7,每年第四季是制定预算的开始,在9月末管理高层预算简报公司重点和遵循的步骤；,10月，管理高层会给初始预算一些初步建议；,11月，不同的责任中心负责人会提交预算；,12月，董事会批准前对这些预算进行审查，最后批准执行实施8,全面预算是指在管理中，对与单位经营相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其制度安排全面预算是单位协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行单位内部管理规范化和科学化的基础，也是促进单位各级经营管理人员自我约束、自我发展的有效途径9,二、全面预算的作用与意义,10,概括为以下几个方面：,1全面预算就是企业战略细化的过程,2.全面预算就是未来经营活动的货币化体现,3.全面预算有利于企业激励机制的建立,4.全面预算是控制经济活动的依据,5.有助于实现所有者（股东）权益最大化,6.预算管理是信息社会对财务管理客观要求,11,三、全面预算管理的内容,12,全面预算管理,的框架结构：,战略规划,业务计划,财务预算,13,全面预算管理包括三个方面：,经营预算,财务预算,专项预算,14,企业的经营预算包括：,（1）销售预算；（2）生产预算（3）直接材料预算；（4）采购预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）经营费用预算；（10）管理费用预算。
若干重点：如现金流的安排、存货的安排等）,15,有关销售预算,销售量、销售价格来自对计划期销售情况的预测，若当期收到现金数占销售收入金额的比率假定是,70%,，则当期安排的现金支出必须低于这一比率16,销售量的预测，设计预测表，如下表所示：,销售类型 概率 可预测性 国际客户 国内客户,客户名称 订货量 客户名称 订货量,肯定型 1 可预测 韩国A 5万条 甲公司 1万条,韩国B 1万条,韩国C 1万条,风险型 0-1 可预测 日本A 2万条 乙公司 1万条,日本B 2万条 丙公司 0.5万条,不定型 0-1 不可测 新加坡 国家部门,其他 其他,合计 11万条 2.5万条,17,企业的财务预算主要包括：,（1）现金流量预算；（2）财务费用预算；（3）投资损益预算；（4）利润预算；（5）预计利润表；（6）预计资产负债表；（7）预计现金流量表18,企业的,专项预算主要包括：,（,1,）资本性支出预算；（,2,）科技开发、研究支出预算；（,3,）技术改造支出预算19,科技开发、研究支出预算要考虑的影响因素主要包括：,（1）项目完成后会增加多少运营费用；（2）科技项目有一部分资本化，形成资产后，增加费用（如折旧等）；另一部分在当年费用化，增加了公司的科研费用。
3）在科技项目的实施后，由于项目设计不当，会导致项目总支出超过实际必要支出（考核科研部门的绩效）4）其他因素20,第二节 全面预算的编制程序与方法,21,一、全面预算的编制程序,22,一般应按照“上下结合，分级编制，逐级汇总”的程序进行编制,23,二、全面预算的编制方法,24,几种基本方法（,可以结合应用指引,）：,固定预算：,不考虑未来业务量的变化，而是根据预计的业务量所编制的预算；,弹性预算：,在按实际业务量编制预算的基础上，可根据未来业务量作相应调整的预算；,零基预算：,对每项预算均以零为起点，分析每项支出的必要性及其金额的多少；,滚动预算（又称永续预算）：,其主要特点是预算期连续不断，始终保持,12,个月，每过一个月，就根据新的情况进行调整并修正以后几个月的预算，并在原来的预算期末再加上一个月25,第三节 全面预算的编制,26,一、经营预算（业务预算）,27,业务预算(operating budget)是反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算、销售及管理费用预算等28,经营预算（业务预算）,结合书上例子，逐一进行讲解，每一步要了解。
29,书上例子与实际中的差异，可以拿一份企业真实的预算给同学进行分析30,二、专项预算,31,1、资本支出预算,32,2、筹资预算,33,三、财务预算,34,财务预算是指计划内反映有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，包括现金预算、财务费用预算、预计收益表、预计利润分配表、预计资产负债表35,1、现金预算：是用来反映预算期内企业现金流转状况的预算36,具体包括：,（,1）现金收入：包括期初的现金结存数和计划期内可能发生的预计收入数2）现金支出：包括计划期内可能发生的一切预计支出数37,（,3）现金余缺：现金收支相抵后的余额，若收大于支，则为现金多余；若收小于支，则为现金不足，则须设法筹资4）资金融通：反映预算期内因资金不足而向银行借款或发放短期商业票据来筹集资金，以及还本付息等情况38,2、预计损益表及利润分配表,用来综合反映企业计划内经营活动及其最终成果的预算，是财务预算中最主要的预算表39,3、预计资产负债表,用来反映企业计划期末的财务状况的预算，即在预算期结束时，各有关资产、负债及权益项目的预计执行结果编制方法：以期初的资产负债表为基础，根据各预算表的有关资料，对其进行必要的增减变动既可。