金融团队培训,现金、重空循环,主讲人： 何飞跃 李金薇,什么是现金、重空,现金,立即可以投入流通的交换媒介存放中央银行款项,各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项重要空白凭证,银行专业术语是指银行印制的无面额、经银行或单位填写金额并签章后，即具有支取款项效力的空白凭证重要空白凭证是银行凭以办理资金支付的特定凭证，银行须对其印制、领拨、保管、出售、销毁进行严格管理，确保安全2,在财务报表中的体现,3,重要空白凭证的类型,恒丰银行重要空白凭证举例,5,银行专业术语是指银行印制的无面额、经银行或单位填写金额并签章后，即具有支取款项效力的空白凭证重要空白凭证是银行凭以办理资金支付的特定凭证，银行须对其印制、领拨、保管、出售、销毁进行严格管理，确保安全 重要空白凭证根据签发使用主体分成甲、乙两类甲类凭证由银行签发使用，包括银行汇票、空白支票、本票、存单、存折、未启用银行卡及未领用银行卡等；乙类凭证由客户购领签发使用，包括支票、银行汇票申请书、银行本票申请书、商业汇票、贷记凭证等重要空白凭证现金支票,6,重要空白凭证转账支票,7,重要空白凭证定期存款开户证实书,8,重要空白凭证信用证,9,相关法律、法规,中华人民共和国商业银行法,中华人民共和国人民币管理条例,现金管理暂行条例,有价单证及重要空白凭证管理办法,2000年2月3日国务院令第280号发布 自2000年5月1日起施行,1988年国务院发布,1997年4月24日发布 银发1997163号,1995年5月10日第八届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议通过 根据2003年12月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第六次会议关于修改中华人民共和国商业银行法的决定修正,10,业务流程,现金、重空 业务流程介绍,11,业务内容：,一、现金循环,,金库部分,网点部分,二、空白重要凭证循环,现金、重空循环业务流程,12,营业网点现金部分,金库现金部分,,,,,双击添加 标题文字,,,,金库是集中保管现金和尾款箱的专用库，与指定区域内营业网点发生现金、尾款箱的存取和代保管关系。
金库是重点保卫场所,营业网点是现金（本、外币现钞）、有价单证、金银等物品的收付、兑换、整点、调运、保管等业务活动及其管理的重要部门现金循环,现金循环,13,营业机构向金库缴款的，应在上交的前一日下班前将交款计划告知金库，解缴现金缴款时由现金柜员填制“现金交款单”，经业务主管审核盖章后，登记“现金付出日记簿”待运钞车、押运人员和接送款人员到位后，与解款人员当面办理交接手续 解款人员将交款单连同现金一并交金库，金库管库员收到营业机构交来的现金和有关凭证后，审核凭证、双人清点现金、确定无误后入库 中心库库存现金超限额时，应及时解缴人民银行发行库，解缴时管库员填制“现金出库票”和人民银行“现金交款单”，经业务主管审核签章后办理现金出库手续，登记“现金付出日记簿”，解款人员“现金交款单”连同现金交人民银行缴款完成，将人行退回的“现金交款单”回单交中心库管辖行会计部门，作为账务处理凭证附件现金上缴,现金循环金库部分,14,现金循环金库部分,15,营业机构向金库提取现金，应于每日下班前向金库报送次日的用款计划，提款时由现金柜员填制 “现金申领单”并签章，经业务主管审核签章后，加盖在金库的预留印鉴，送交金库会计部门。
金库会计部门收到后，进行审核、验印、记帐、复核、签章后，交金库管库员，金库管库员收到会计部门交来的现金支票核对无误后，填制一式二联“现金出库票”盖章，并登记“现金付出日记簿”，双人复核清点后，现金方可出库 金库管库员根据营业机构所报现金需要量，结合实有库存现金情况提出申请，向人民银行发行部门报送的用款计划，申请现金现金提取,,,,,,金库所辖营业机构的现金尾款箱实行寄库管理，各营业机构必须与金库所在行办理寄库委托手续，按金库管理规定明确双方的职责尾款箱入库、出库时，金库管库员要登记“尾款箱出入库登记簿”管库员必须坚持同开库、同进库、同在库、同出库及同锁库由管库员与接送尾款箱人员共同验箱验封，办妥交接管库员只清点尾箱个数，不清点箱内现金数2,3,1,尾款箱出入库,现金循环金库部分,16,每日营业开始由运钞车自金库提取款箱，运至各营业网点运钞车必须专车专用,,现金押运,17,营业前与营业结束，由现金库管库员AB双人与解款员在营业场所内录像监控下办理，现金库管库员必须核验解款员身份证件，交接过程双方必须始终在场，并登记交接登记簿现金循环网点部分,18,尾箱调运交接单,19,设置网点现金库管库员两人，分AB角（备用现金库管库员两人，分AB角），实行现金库双人双钥。
现金循环网点部分,20,每日营业前，网点现金库管库员AB双人在监控下拆包，复核，逐张清点现金,业务主管监点，与昨日打印凭证，今日系统里的数据相核对，核对无误打印相关凭证，由普通柜员做领用凭证、经业务主管复核后交现金库管库员，由管库员将现金发放于各个现金柜员现金循环网点部分,21,,柜员领取钱箱、现金实物，在录像下进行拆包、清点，并与系统现金发放数据核对，柜员现金包应定期更换 工作中，现金不足支付（或超过库存限额），填制现金领用（或上缴）凭证，经业务主管确认签章，可向管库员申请现金领用（或上缴），领用现金应立即清点，无误后方可入库现金循环网点部分,22,日间，柜员需要外出，需由业务主管核对现金、空白重要凭证，无误后加锁保管，并收起权限卡，方可离开现金区现金循环网点部分,23,营业终了,柜员逐张清点现金实物（满一百张扎把、并盖人名章）与系统中数据核对，现金结平后，打印并签章，交业务主管复核签章后，上缴现金、尾箱至网点现金库（营业机构为普通柜员核定尾箱库存限额为2万-工行、恒丰）现金循环网点部分,24,,,,职责分离,,,,装钞,,,,卸钞,设置ATM管理员两人，分AB角实行双人双钥，钞箱装卸由ATM管理员双人同时进行。
现金由双人清点、装入钞箱；系统数据由第三人经业务主管复核确认后录入系统钞箱剩余现金由双人复核、业务主管监点后，方可入库现金循环ATM,25,重要空白凭证的内容,26,重要空白凭证的内容,27,重要空白凭证应设专门的凭证库并指定专人双人管理，并建立“重要空白凭证/有价单证保管使用登记簿”，入库时，凭供货单位发票或上级调拨单清单验收入库重要空白凭证入库时，需经双人逐一核点，凭证均应按顺序号排列存放、发放重要空白凭证凭供货单位发货票或上级调拨单清点验收入库，并及时登记 重要空白凭证须凭上级调拨单或本单位使用部门加盖预留印鉴并经会计主管人员签章的领用单出库，并及时登记重要空白凭证,28,重空登记簿,29,重空领用单,30,,,,,,,,,网点与柜员之间的凭证发放与领用、上缴与收汇必须做到逐份清点，相关业务应于当天处理完毕普通柜员领用（交回）重要单证，由普通柜员提出领用（交回）申请，交业务主管签章后由凭证管理员发放（收回）柜员领用凭证须填制领用凭证，经业务主管审批授权、由专管人员负责发放，柜员不得擅自调剂空白重要凭证、凭证需按顺序使用，不得预先在空白重要凭证上加盖印章网点应根据本行空白重要凭证的限额酌情领用空白重要凭证，空白重要凭证须做到双人领用，帐实相符。
专车押运，确保安全领用控制,领用流程,逐份清点,营业终了或柜员临时离岗，须 将未使用重要空白凭证收起加 锁保管重要空白凭证,31,重要空白凭证收回与注销,32,,,,,,,,定期核对,,柜员每日核对,营业终了，普通柜员核对凭证箱余额与“柜员重要空白凭证明细核对表”余额、结存的重要空白凭证实物是否相符，核对“柜员重要空白凭证销号表”与当日使用的重要空白凭证是否相符；交业务主管复核签章后，入库分箱保管业务主管及主管行长（主任）检查,业务主管应定期核对空白重要凭证；主管行长（主任）对各部门保管的有价单证及重要空白凭证不定期的抽查凭证管理员日终核对,凭证管理员应于每日终了核对当天空白重要凭证的收发明细，有价单证实物与空白重要凭证登记簿相关余额是否相符不定期检查,重要空白凭证检查,33,银行本身是高风险行业，也一直是社会犯罪分子伺机作案的重点目标和对象，加上社会信用环境的影响，法律法规意识淡薄，银行内部管理不严和不当，导致银行案件事故不断发生从近年各类检查发现的问题和发生的案件事故来看，其中发生在网点部位特别是现金业务部位的有逐年增多的趋势，这对我们的审计提出了挑战，如何有效控制审计风险成为摆在我们面前亟待解决的严肃课题。
提示,34,银行业务处理过程中，每一个环节都存在风险，特别是现金业务，大部分资金的运作主要通过网点、金库部分来实现，多数案件事故隐患最终从网点被暴露出来的原因也在于此 银行现金业务的处理流程是复杂的、多样化的，人工处理中出现的操作错误有可能会转化为系统故障风险，而流程中关键环节的疏漏和失察更是导致操作风险形成的重要原因 重视事前防范、事中控制和事后分析整改，将风险防范的端口前移，是规避操作风险、消除案件事故隐患的重要手段提示,35,底稿解释,工作底稿 编制说明,了解内控及内控测试,进一步 审计程序,36,底稿解释,了解内控及 内控测试底稿,37,内控设计有效性测试,38,主要业务活动及控制,39,金库业务活动及控制,40,现金业务活动及控制,41,重要空白凭证业务活动及控制,42,控制目标与关键控制点,控制与识别的风险相对应,43,金库风险,金库现金账实不符 4,随意进出金库 1、2、3,金库被抢 5,44,45,金库,金库出入登记簿,46,现金风险,尾箱或尾箱现金丢失 1、2,舞弊 7,现金与账面不一致 6,柜员随意领取现金 3、4、5,未经授权 9、10,ATM现金丢失 8,47,重空丢失 2、6,重空被随意签发 4、5,未经授权 1,账实不符 7、8,柜员随意领取重空 1、3,重要空白凭证风险,48,被审计单位制度设计的控制活动,理想的内部控制应包括但不限于“关键控制点”中所列示的控制,49,受影响的相关认定,认定的含义： 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定的特征： 认定与具体审计目标密切相关 了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标，从而设计进一步审计程序50,认定的分类,与所审计期间各类交易和事项相关的认定： 1发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关 2完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 3准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 4截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 5分类：交易和事项已记录于恰当的账户与期末账户余额相关的认定： 1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 2权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 3完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 4计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录与列报和披露相关的认定 1发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 2完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 3分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当51,控制是否得到执行,穿行测试,穿行测试： 是指追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序52,是否测试运行有效性,53,是否测试运行有效性,在以下两种情形中应当实施控制测试： 1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 2.仅通过实施实质性程序并不能够提供认定层次。