本文格式为Word版，下载可任意编辑香港会计科目设置指南 香港会计科目设置指南 香港会计科目 第一节 会计科目之设置原那么 本公司会计科目依各种财务报表应列入之事项及会计事项之务必单独表达者设置，并应兼顾以下原那么： １． 表达公司及各店的财务状况及经营效果 ２． 供给内部管理所需各项数据 ３． 合作主管机关汇编、统计及分析所需资料 ４． 便利计算机作业 其次节 会计科目分类与编号之说明 １．会计科目之分类 会计科之分类应按会计事项之繁简及管理上之需要而订定，本制度会计科目之分类和排列次序，为合作报表之编制及便利计算机作业，乃将各科目分类 排列如下： （１）资产 （２）负债 （３）股东权益 （４）营业收入 （５）营业本金 （６）营业费用 （７）营业外收入及支出 （８）分外损益及会计原那么变更累积影响数 （９）所得税 ２．编号之原那么 为适应计算机作业之需要，科目编号采如下四原那么： （１）位数少，以节省机器储存数据之空间 （２）具扩展性，以应公司进展之需要 （３）编号根基简明、易记。
（４）便于数据之自由重组，以利打印各种不同目的之报表 ３．科目编号之方法 科目编号之方法说明如下： （１）采取 『四位整数编号法』： 第一位：代表大类，如１资产、２负债、３股东权益等 其次位：代表中类，如１资产下之１１至１２滚动资 ，１３为长期投资，１４为固定资产等 第参位：代表小类，如１１至１２滚动资产下分为１１０ 现金，１１３短期投资，１１４至１１７应收款项 等 第四位：代表总帐科目，如１１０现金下分为１１０１库 存现金，１１０２银行存款等 说明如下： １１０１ ││││ │││ └————库存现金(总帐科目) │ │ └——————现金(小类) │ └————————滚动资产(中类) └——————————资产(大类) （２）编号中留存若干空号，以利扩展或应特殊业别之需要 会计科目 第参节资产类会计科目 １ 资产(Assets) 11-12 滚动资产(Current assets) 滚动资产包括现金、短期投资、应收款项、存货、预付款项及其它滚动资产等凡在正常经营过程中，于一年可变为现金，或在不影响业务之原那么下，随时可变为现金或裁减现金支出而具有滚动性质之资产皆属之。
110 现金(Cash) 凡库存现金、银行存款、汇拨中现金、零用金及周转金等皆属之 1101库存现金(Cash on hand) 凡库存之现金皆属之收入之数，记入借方；支出之数，记入贷方其借方余额，表示现有库存现金之总额 1102银行存款(Cash in banks) 凡经营上使用而存于银行之款项皆属之存放之数，记入借方；支取之数，记入贷方其借方余额，表示现有存放银行款项之总额业经指定用途或支用受有约束之银行存款，如扩展设备及偿债基金等，应不包括在内 1103定期存款(Time deposits) 凡未指定特殊用途、定期存放银行之款项皆属之存入之数，记入借方，提出之数，记入货方其借方余额，表示现有银行定期存款之总额 1104 零用金(Petty cash) 凡拨供指定周转用途或零星支出周转用之定额现金皆属之拨交及增加之数，记入借方；收回及裁减之数，记入贷方其借方余额，表示现有拨 供零用及周转金之总额 113短期投资(Short-term investments) 凡为财务上之目的购入，拟短期持有，随时可变现之有价证券及其它财物等皆属之。
1131有价证券(Marketablesecuritie)凡因财务上之目的购入，拟短期持有，可随时变现之政府债券、公司债券、商业票券及有公开市场之其它公司股票等皆属之取得之数，记入借方；售出及裁减之数，记入贷方其借方余额，表示现持有价证券之总额 1132备抵有价证券跌价损失(Allowance for market decline marketable securities) 凡短期投资之有价证券，因按『本金与市价孰低』评价而发生之未实现损失皆属之发生之数记入贷方；冲销之数，记入借方其贷方余额，表示现有有价证券备抵跌价损失之总额本科目系『1131有价证券』之抵销科目） 114-117 应收款项(Receivables) 凡应收及期收之票据、帐款及其它款项等皆属之 1141 应收票据(Notes receivable) 凡应收而尚未届付款期之票据皆属之收入应收票据之数，记入借方；收到现金及退还票据之数，记入贷方其贷方余额，表示现有应收而尚未到期之票据总额 1142 贴现应收票据(notes receivable discounted) 凡持向金融机 贴现之应收票据皆属之。
贴现之数，记入贷方；票据到期冲销之数，记入借方其贷方余额表示现有已贴现而尚未到期票据之总额本科目系『1141应收票据』之抵销科目 1143 备抵坏帐-应收票据(Allowance for bad debts-notes receivable) 凡提拨应收票据之备抵坏帐皆属之提拨备抵之数，记入贷方；抉择为坏帐冲销之数，记入借方其贷方余额，表示现有应收票据已提备抵坏帐之总额本科目系『1141应收票据』之抵销科目 1144 应收帐款(Accounts receivable) 凡应向各客户收取关于营业收入之帐款皆属之应收之数，记入借方；收到及抉择为呆帐之数，记入贷方其借方余额，表示现有应收帐款之总额非业务上发生之应收帐款应列为『1159其它应收款』 1145 备低坏帐-应收帐款(Allowance for bad debts-accounts receivable) 凡提拨应收帐款之备抵坏帐皆属之提拨备抵之数，记入贷方；抉择为坏帐冲销之数，记入借方其贷方余额，表示现有应收帐款已提备抵坏帐之总额（本科目系『1144应收帐款』之抵销科目 1148 应收退税款(Tax refunds receivable) 凡已缴纳而应退回之各项税款皆属之。
应收之数，记入借方；收到之数．记入贷方其借方余额，表示现有应收退回税款之总额因适用零税率课税或添置固定资产而溢付税额时，得向税捐机关申请退还之税额，亦记入本科目借方项下 1149 留抵税额(Tax retained) 凡营业人当月份销项税额，扣抵进项税额时，进项税额大于销项税额之溢付税额，作为留抵次月份之应纳营业税额属之，溢缴之数记入借方，扣抵之数记入贷方其借方余额，表示尚未扣抵之留抵税额 1150 应收收益(Accrued income) 凡应收属于本期收益之款项皆属之，应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方其借方余额，表示现有应收收益之总额 1159 其它应收款(Other receivables) 凡不属于 上列各项之应收款项皆属之应收之数，记入借方；收到之数，记入贷方其借方余额 ，表示现有其它应收款之总额 1160 备抵坏帐－其它应收款(Allowance for bad debts-other receivable) 凡提拨其它应收款之备抵坏帐皆属之提拨备抵之数，记入贷方；抉择为坏帐冲销之数，记入借方其贷方余额，表示现有其它应收款已提备抵坏帐总额。
本科目系『1159其它应收款』之抵销科目 120-123 存货(Inventories) 凡现存供销售之商品、制成品及副产品，已部份完工之半成品，在生产过程中之在制品，或备供生产制造之原料、物料及燃料，暨在途商品、在途材料，及寄销品等皆属之 1201 商品存货(Merchandise inventory) 凡现存供销售之商品皆属之 1202 制成品(Finished goods) 凡制造完成供销售之各项产品皆属之 1203 在制品(Goods in process) 凡正在产过程中之产品，因生产而投入本金（包括原料、直接人工及制造费用）皆属之 1204 原料(raw materials) 凡购进原料所发生之进价及应担之运费、保险费、关税、栈租等皆属之已发生进料本金之数，记入借方；原料耗用或退出之数，记入贷方其借方余额；表示现存可供直接生产用之原料总额 1205 物料(Supplies) 凡购进非直接供生产用及供修缮、消耗、包装等物品所发生之进价及应担之运费、保险费等皆属之已发生进料本金之数，记入借方；物料耗用或退出之数，记入贷方其借方余额，表示现存物品之总额。
1206 在途材料(material & supplies in transit) 凡购入已起运而尚未到达之原料、物料、燃料等皆属之起运之数，记入借方；运到后转入『1204原料』或『1205物料』；损失之数，记入贷方其借方余额，表示业已超运而尚未运到之材料总额 1207 回收料(Reproduced materials) 凡在生产过程中有瑕疵而回收且可供再生产用之原料等皆属之发生之数，记入借方；再供生产之数，记入贷方其借方余额，表示现存尚未再生产之回收料本金 1208 借出原料(Lend materials) 凡同业间因业务上之需要暂时借出原料之余额 1209 瑕疵品(Defective work) 凡现存生产完成但有瑕疵无法依正常品销售者借余表示库存瑕疵品之金额 1215 备抵存货跌价损失(Allowance for market decline-inventory) 凡存货按『本金与市价孰低』原那么评价而发生之备抵损失皆属之发生之数，记入贷方；冲销之数，记入借方其贷方余额，表示现存存货已提备抵跌价损失之总额本科目为上列各存货科目之抵销科目 123 短期垫款 124 预付款项(Prepaymerts) 凡预为支付之各种款项及费用皆属之。
长期性之预付工程款及设备应列于固定资产下 1241 预付货款(Advance payments to suppliers) 凡为订购商品、原料、物料、物料及燃料而预付之款项皆属之支付之数，记入借方；收回及转入其它科目之数，记入贷方其借方余额，表示现有尚未收回及转帐之预付货款之总额 1242 用品盘存(Office supplies on hand) 凡现存备供日常办公用之文具用品等皆属之购入、退库、盘盈或期末转入之数，记入借方；取用、售出、盘损或期末转出之数，记入贷方其借方余额，表示备供日常办公用之物品等现存或盘存之总额 1243 预付费用(Prepaid expenses) 凡短期预付之各项费用皆属之预付之数，记入借方；到期转入相关科目之数，记入贷方其借方余额，表示现有短期预费用之总额 1244预付税款(prepaidtaxes)凡预为支付或暂缴之各种税捐皆属之预付或暂缴之数，记入借方；经确定冲转之数，记入贷方其方余额，表示现有预付或缴暂缴之税捐总额各类所得如利息收入、租赁收入等经扣缴业务人扣缴之所得税，预估暂缴所得税，应先记入本科目，俟结算申报时抵付所得税或转入税捐费用。