建国以来我国税收制度建国以来我国税收制度的形成与发展的形成与发展§我国税制建立和巩固时期（我国税制建立和巩固时期（1949—19571949—1957年）年） §我国税制建设曲折发展时期（我国税制建设曲折发展时期（1958—19781958—1978年）年）§我国税制建设全面加强时期（我国税制建设全面加强时期（1978—19941978—1994年）年）§新一轮税制改革（新一轮税制改革（19941994年至今）年至今）8/18/20241 §税收制度，是一个国家税收税收制度，是一个国家税收征纳行为的基本规范是国征纳行为的基本规范是国家向纳税单位和个人征税的家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程包括法律依据和工作规程包括各种税收法律法规、条例、各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等实施细则、征收管理办法等§“人生中只有两件事是注定不人生中只有两件事是注定不变的，那就是死亡和纳税变的，那就是死亡和纳税”8/18/20242 一、我国税制建立和巩固时期（一、我国税制建立和巩固时期（1949—1949—19571957年）年）§（一）（一）1950年税制改革年税制改革§1949年年11月月24日至日至12月月9日，中央人民政府财政部在北日，中央人民政府财政部在北京召开了首届全国税务工作会议。
会议全面研究了统一京召开了首届全国税务工作会议会议全面研究了统一全国税收、制定统一的税法，确定税务机构的编制和工全国税收、制定统一的税法，确定税务机构的编制和工作职责等问题草拟了《全国税政实施要则》，整理与作职责等问题草拟了《全国税政实施要则》，整理与统一全国税收的基本原则，着手建立全国统一的新的税统一全国税收的基本原则，着手建立全国统一的新的税收制度同时，制定了中华人民共和国第一个全国性的收制度同时，制定了中华人民共和国第一个全国性的税收计划根据《共同纲领》规定的税收计划根据《共同纲领》规定的“简化税制，实行简化税制，实行合理负担合理负担”的原则以及毛泽东关于的原则以及毛泽东关于“调整税收、酌量减轻调整税收、酌量减轻农负农负”的指示，对城市税和农业税进行调整的指示，对城市税和农业税进行调整8/18/20243 §1、城市税制的调整、城市税制的调整§1950年年1月，中央人民政府政务院发布《全国税收月，中央人民政府政务院发布《全国税收实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《关于关税政策和海关工作的决定》规定公私企《关于关税政策和海关工作的决定》。
规定公私企业和合作社都应一律照章纳税；外侨及其所经营的业和合作社都应一律照章纳税；外侨及其所经营的企业，也必须遵守中华人民共和国法令，照章纳税企业，也必须遵守中华人民共和国法令，照章纳税并对全国各地存在的税收、税种、税目和税率不一并对全国各地存在的税收、税种、税目和税率不一致的状况，迅速加以整饬致的状况，迅速加以整饬§（（1）经过整顿，除农业税外，在全国范围内）经过整顿，除农业税外，在全国范围内统一统一征收征收14种税种税2）初步建立了以货物税、营业税、）初步建立了以货物税、营业税、所得税为主体税种，其他税种相辅助，在生产、销所得税为主体税种，其他税种相辅助，在生产、销售和分配诸环节课征的复合税制售和分配诸环节课征的复合税制3）陆续公布）陆续公布实施了货物税、工商业税、盐税、存款利息所得税、实施了货物税、工商业税、盐税、存款利息所得税、印花税、屠宰税、特种消费行为税等税收暂行条例印花税、屠宰税、特种消费行为税等税收暂行条例并对各地区性的税收法规进行了整理，从而建立了并对各地区性的税收法规进行了整理，从而建立了全国统一的新税制全国统一的新税制8/18/20244 §19501950年年5 5月月2929日至日至6 6月月1717日，财政部在北京召开第二届全国税务日，财政部在北京召开第二届全国税务会议，中心任务是在公私兼顾、调整工商业的总方针下调整税会议，中心任务是在公私兼顾、调整工商业的总方针下调整税收，修订税法，改进征收方法。
收，修订税法，改进征收方法 §①①减并税种停止开征薪给报酬所得税和遗产税，将房产税与减并税种停止开征薪给报酬所得税和遗产税，将房产税与地产税合并为房地产税，从而使工商税由地产税合并为房地产税，从而使工商税由1414种减为种减为1111种§②②简化税目货物税税目由原来的简化税目货物税税目由原来的11361136个简并为个简并为358358个；印花税个；印花税税目由原来的税目由原来的3030个简并为个简并为2525个§③③降低税率提高了所得税的起征点和最高累进点，降低了货降低税率提高了所得税的起征点和最高累进点，降低了货物税部分税目的税率，盐税减半征收，其他各税也分别调整和物税部分税目的税率，盐税减半征收，其他各税也分别调整和降低了税率降低了税率§④④统一计税方法和估价方法工商税改变原来单纯查帐或自报统一计税方法和估价方法工商税改变原来单纯查帐或自报不查的不查的““自报实交自报实交””做法，实行按不同情况，分别采取做法，实行按不同情况，分别采取““自报自报查帐依率计征查帐依率计征””、、““自报公议、民主评定自报公议、民主评定””和和““在自报公议、在自报公议、民主评定基础上的定期定额纳税民主评定基础上的定期定额纳税””三种办法。
三种办法§⑤⑤继续实行工轻于商、日用品轻于奢侈品的政策继续实行工轻于商、日用品轻于奢侈品的政策8/18/20246 §新税制的特点新税制的特点§（（1）实行多种税、多次征的复合税制）实行多种税、多次征的复合税制§新税制以货物税、工商营业税和所得税为主体货物税、新税制以货物税、工商营业税和所得税为主体货物税、营业税分别按不同产品、不同行业设计税率，根据对资营业税分别按不同产品、不同行业设计税率，根据对资本主义工商业实行利用、限制和改造的方针，在公私企本主义工商业实行利用、限制和改造的方针，在公私企业使用一套税制的基础上，实行业使用一套税制的基础上，实行“区别对待、繁简不同区别对待、繁简不同”的征收管理办法的征收管理办法§由于实行多环节、多层次的征收，能够把分散在各个环由于实行多环节、多层次的征收，能够把分散在各个环节的资金，通过税收聚集起来；能够体现奖励和限制政节的资金，通过税收聚集起来；能够体现奖励和限制政策，调节各方面的收入，发挥税收的经济杠杆作用，并策，调节各方面的收入，发挥税收的经济杠杆作用，并有利于对各种经济成分进行财政监督有利于对各种经济成分进行财政监督 8/18/20247 §（（2）废除了苛捐杂税，简化了税种。
废除了苛捐杂税，简化了税种§新税制对国民政府时期开征的营业税、特种营新税制对国民政府时期开征的营业税、特种营业税、财产租赁所得税、一时所得税、综合所业税、财产租赁所得税、一时所得税、综合所得税、过分利得税等多种属工商税性质的税收，得税、过分利得税等多种属工商税性质的税收，合并为工商税，使税制趋于简化，也更合理合并为工商税，使税制趋于简化，也更合理对于苛捐杂税则全部废除，如北京市废除苛捐对于苛捐杂税则全部废除，如北京市废除苛捐杂税达杂税达50余种，上海市废除余种，上海市废除300余种§（（3）调整税目、税率，制定减免税收的规定，）调整税目、税率，制定减免税收的规定，体现了国家鼓励、限制和合理负担的政策体现了国家鼓励、限制和合理负担的政策§（（4）革除了那些对官僚买办资本在税收上的种）革除了那些对官僚买办资本在税收上的种种照顾，有利于国民经济的发展种照顾，有利于国民经济的发展 8/18/20248 §2、农业税的调整、农业税的调整§①①只向农业正产物征税对农村副业和牲畜免只向农业正产物征税对农村副业和牲畜免税；税；§②②减轻农民税赋正税负担率由原来的平均减轻农民税赋正税负担率由原来的平均17%17%减为减为13%13%；；§③③征收以常年产量为标准。
对于农民群众由于征收以常年产量为标准对于农民群众由于努力耕作而超过常年产量的部分不加税，以鼓努力耕作而超过常年产量的部分不加税，以鼓励农民的生产积极性；励农民的生产积极性；§④④区别不同的阶层，规定不同的负担率区别不同的阶层，规定不同的负担率各阶各阶层的负担率层的负担率8/18/20249 （二）（二）1953年修正税制年修正税制§1．开征商品流通税由原来征收的货物税、工商营业．开征商品流通税由原来征收的货物税、工商营业税、工商营业附加和印花税合并，改征商品流通税，实税、工商营业附加和印花税合并，改征商品流通税，实行从产到销一次课征制行从产到销一次课征制 §2．修订货物税．修订货物税①①将应税货物原来应交的印花税、工将应税货物原来应交的印花税、工业营业税、商业批发营业税及其附加并入货物税征收，业营业税、商业批发营业税及其附加并入货物税征收，调整货物税的税率调整货物税的税率②②进一步简并税目由原来的进一步简并税目由原来的358个税目简并为个税目简并为l74个③③改变货物税的计税价格由原改变货物税的计税价格由原来按不含税的价格改为按照包含税款在内的国营公司批来按不含税的价格改为按照包含税款在内的国营公司批发牌价计税。
发牌价计税§3．修订工商营业税将工商业原来交纳的营业税、印．修订工商营业税将工商业原来交纳的营业税、印花税及营业税附加并入营业税内征收，统一调整营业税花税及营业税附加并入营业税内征收，统一调整营业税税率 8/18/202411 §4．修订其他各税．修订其他各税1）取消特种消费行为）取消特种消费行为税将电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文税将电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化娱乐税，其余税目并入营业税征收化娱乐税，其余税目并入营业税征收2））交易税中的粮食、土布改征货物税，药材停交易税中的粮食、土布改征货物税，药材停征交易税，只保留牲畜交易税征交易税，只保留牲畜交易税3）屠宰商）屠宰商应纳的印花税、营业税及其附加并入屠宰税，应纳的印花税、营业税及其附加并入屠宰税，按当地实际售价计算纳税按当地实际售价计算纳税§5.在税收政策上，提出公私企业在税收政策上，提出公私企业“区别对待、区别对待、繁简不同繁简不同”的原则对合作社经济制定多项减的原则对合作社经济制定多项减免税政策，以壮大社会主义经济力量，改造免税政策，以壮大社会主义经济力量，改造私营经济私营经济8/18/202412 §1953年修正税制是中国年修正税制是中国50年代税制发展中的一年代税制发展中的一个重要事件。
个重要事件 （（1）修正以后的税制与修正以前）修正以后的税制与修正以前的税制相比，税种没有减少，税制结构也基本没的税制相比，税种没有减少，税制结构也基本没有改变，但是，多种税、多次征的方法有所改变，有改变，但是，多种税、多次征的方法有所改变，主要表现在工业企业缴纳的税种有所减少，它们主要表现在工业企业缴纳的税种有所减少，它们原来缴纳的货物税、营业税及其附加、印花税等原来缴纳的货物税、营业税及其附加、印花税等税种分别并入了商品流通税和货物税，部分产品税种分别并入了商品流通税和货物税，部分产品由道道征税改为从生产到销售只征一次税，营业由道道征税改为从生产到销售只征一次税，营业税的征税范围也有所缩小税的征税范围也有所缩小 §（（2）从财政、经济方面来看，修正税制对于扭）从财政、经济方面来看，修正税制对于扭转转“经济日益繁荣，税收相对下降经济日益繁荣，税收相对下降”的局面产生了的局面产生了积极的作用，达到了保证税收收入的预期目的，积极的作用，达到了保证税收收入的预期目的，也有利于国营企业加强经济核算，促进商品流通也有利于国营企业加强经济核算，促进商品流通8/18/202413 §但这次修正税制也出现了一些失误：但这次修正税制也出现了一些失误：§（（1）在指导思想上，受当时）在指导思想上，受当时“非税性质非税性质”和仿效和仿效一次课征制的影响较大。
如商品流通税就是仿一次课征制的影响较大如商品流通税就是仿效苏联的周转税，在我国多种经济成分同时并效苏联的周转税，在我国多种经济成分同时并存的特定条件下，过分强调简并税种，实行一存的特定条件下，过分强调简并税种，实行一次课征制，对国民经济的正常运行曾产生一些次课征制，对国民经济的正常运行曾产生一些不利的影响不利的影响§（（2）存在修正税制方案的制定操之过急、工作）存在修正税制方案的制定操之过急、工作过粗，将批发环节的营业税移到生产环节，给过粗，将批发环节的营业税移到生产环节，给私营商业企业钻了空子以及对税制变化及物价私营商业企业钻了空子以及对税制变化及物价波动的关系研究得不够深入等问题波动的关系研究得不够深入等问题8/18/202414 小结§总的来看，从总的来看，从1949年到年到1957年，我国根据当时多种年，我国根据当时多种经济成分、多种分配方式并存的状况，在清理旧税经济成分、多种分配方式并存的状况，在清理旧税制的基础上，建立了一套以多种税、多次征为特点制的基础上，建立了一套以多种税、多次征为特点的复合税制这套新税制的建立和实施，对于保证的复合税制这套新税制的建立和实施，对于保证革命战争的胜利，保证国家财政收入、稳定物价和革命战争的胜利，保证国家财政收入、稳定物价和经济，实现国家财政经济状况的根本好转，促进国经济，实现国家财政经济状况的根本好转，促进国民经济的迅速恢复和发展，以及配合国家对于农业、民经济的迅速恢复和发展，以及配合国家对于农业、手工业和资本主义工商业的社会主义改造，建立社手工业和资本主义工商业的社会主义改造，建立社会主义经济制度等方面发挥了重要作用。
会主义经济制度等方面发挥了重要作用8/18/202415 二、我国税制建设曲折发展时期二、我国税制建设曲折发展时期（（1958—1978年）年）§（一）（一）1958年税制改革年税制改革§1、工商税制改革、工商税制改革§（（1）合并税种把原来的商品流通税、货物税、营）合并税种把原来的商品流通税、货物税、营业税和印花税业税和印花税4钟税合并为工商统一税钟税合并为工商统一税§（（2）简化纳税环节对工农业产品，从生产到流通，）简化纳税环节对工农业产品，从生产到流通，实行两次课征制；对工业品在生产环节和商业零售环实行两次课征制；对工业品在生产环节和商业零售环节各征一道税；取消了批发环节的税收，对农产品批节各征一道税；取消了批发环节的税收，对农产品批发不再征税发不再征税§（（3）简化纳税办法一是减少对）简化纳税办法一是减少对“中间产品中间产品”的征税除了保留棉纱、白酒、皮革等继续征税外，其余五金、除了保留棉纱、白酒、皮革等继续征税外，其余五金、钢铁等钢铁等20多种中间产品，一般不再课税多种中间产品，一般不再课税二是简化计二是简化计税价格，把过去分别按国家规定的调拨价格、国营企税价格，把过去分别按国家规定的调拨价格、国营企业批发牌价计税，改为根据销售收入计税。
业批发牌价计税，改为根据销售收入计税8/18/202416 §（（4 4）在基本维持原税负的基础上调整税率在基本维持原税负的基础上调整税率个别产品利润过大或过小的，适当调整税率个别产品利润过大或过小的，适当调整税率调高了利润水平高的产品税率调高了利润水平高的产品税率, ,比如钢材、电比如钢材、电力、呢绒等；调低了利润水平较低的产品税率力、呢绒等；调低了利润水平较低的产品税率, ,如化肥、塑料、罐头、食品等如化肥、塑料、罐头、食品等§（（5 5）奖励协作生产改变过去委托加工产品）奖励协作生产改变过去委托加工产品由委托的工厂代替纳税的规定，委托工厂在收由委托的工厂代替纳税的规定，委托工厂在收回加工产品以后，用在本企业生产上的不再征回加工产品以后，用在本企业生产上的不再征税同一品目加工改制的产品，在销售后按照税同一品目加工改制的产品，在销售后按照较低的较低的““其它工业产品其它工业产品””税率纳税，简单加工税率纳税，简单加工的产品纳税有困难的，可由省、市、自治区批的产品纳税有困难的，可由省、市、自治区批准免税8/18/202417 §试行工商统一税，把原来若干种产品一次课征试行工商统一税，把原来若干种产品一次课征制改为两次课征制，无疑是一个进步。
但在制改为两次课征制，无疑是一个进步但在“左左”的思想影响下，也出现了一些问题：的思想影响下，也出现了一些问题：§第一，税制过于简化，削弱了税收调节经济的第一，税制过于简化，削弱了税收调节经济的作用；作用；§第二，对必要的个体手工业、小商小贩等限制第二，对必要的个体手工业、小商小贩等限制太死；太死；§第三，没有同时解决税负不平的问题，在地方第三，没有同时解决税负不平的问题，在地方权限扩大以后，使得地区之间苦乐不均的现象权限扩大以后，使得地区之间苦乐不均的现象更为严重更为严重8/18/202418 §2、农业税制改革、农业税制改革§19581958年年6 6月月3 3日，颁布《中华人民共和国农业税条例》日，颁布《中华人民共和国农业税条例》这是一次全国性的农业税制改革这是一次全国性的农业税制改革§（（1 1）改变了纳税单位规定农业生产合作社和兼营）改变了纳税单位规定农业生产合作社和兼营农业的其它合作社，以社为单位交纳农业税；其他纳农业的其它合作社，以社为单位交纳农业税；其他纳税人按照他们的经营单位交纳农业税税人按照他们的经营单位交纳农业税§（（2 2）统一改行比例税制规定由全国统一税制改为）统一改行比例税制。
规定由全国统一税制改为比例税制，不再保留起征点，也不再扣除免征额比例税制，不再保留起征点，也不再扣除免征额§（（3 3）实行地区差别税率农业税税率）实行地区差别税率农业税税率, ,由地方政府根由地方政府根据统一的原则灵活规定，为了调节地区间的级差收入，据统一的原则灵活规定，为了调节地区间的级差收入，实行地区差别税率实行地区差别税率§（（4 4）为鼓励农业合作化，对个体农民加征税额的一）为鼓励农业合作化，对个体农民加征税额的一成到五成成到五成§（（5 5）经济作物不再硬性规定，按照同等粮田评定常）经济作物不再硬性规定，按照同等粮田评定常年产量8/18/202419 （二）（二）1973年税制改革年税制改革§指导思想：指导思想：“合并税种，简化征收办法、改革不合并税种，简化征收办法、改革不合理的工商税收制度合理的工商税收制度” §1973年税制改革是在各地简化税制改革试点的年税制改革是在各地简化税制改革试点的基础上进行的最初是将企业缴纳的各种税收基础上进行的最初是将企业缴纳的各种税收合并起来，在原税负的基础上试行合并起来，在原税负的基础上试行“综合税综合税”（即一个企业用一个税率征税，具体做法：在（即一个企业用一个税率征税，具体做法：在基本保持企业原来向国家交纳税收数额的基础基本保持企业原来向国家交纳税收数额的基础上设计税率）；继而发展为试行按照行业设计上设计税率）；继而发展为试行按照行业设计税率的税率的“行业税行业税”（按行业定税率）（按行业定税率） ；最后，逐；最后，逐步试行工商税。
在此期间，工商税收管理权限步试行工商税在此期间，工商税收管理权限再次全面下放再次全面下放8/18/202420 §（（1）合并税种把企业交纳的工商统一税及其附加，）合并税种把企业交纳的工商统一税及其附加，城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税合并城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税合并为工商税为工商税(盐税暂按原办法征收盐税暂按原办法征收)合并后对国营企业合并后对国营企业只征收工商税，对集体企业只征收工商税和工商所得只征收工商税，对集体企业只征收工商税和工商所得税§（（2）简化税目、税率工商税以行业结合产品设计）简化税目、税率工商税以行业结合产品设计税目税率，税目由工商统一税的税目税率，税目由工商统一税的108个减为个减为44个；税个；税率由过去的率由过去的141个减为个减为82个，而按照工商税税率表，个，而按照工商税税率表，实际上不相同的税率只有实际上不相同的税率只有16个，多数企业可以简化到个，多数企业可以简化到只用一个税率征收只用一个税率征收§（（3）改革征税办法，下放部分税收管理权限把一）改革征税办法，下放部分税收管理权限把一部分管理权限下放给地方，地方有权对当地的新兴工部分管理权限下放给地方，地方有权对当地的新兴工业、业、“五小五小”企业、社队企业、综合利用与协作生产等企业、社队企业、综合利用与协作生产等确定征税或者减免税。
确定征税或者减免税§（（4）对少数税率进行调整对少数税率进行调整 8/18/202421 §19731973年改革后，我国的工商税制一共设有年改革后，我国的工商税制一共设有7 7种种税，即工商税（包括盐税）、工商所得税、税，即工商税（包括盐税）、工商所得税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税、工商统一税和集市交易税工商统一税和集市交易税§显然，通过这次税制改革，使得税制大大简显然，通过这次税制改革，使得税制大大简化，形成对国营企业只征收一道工商税；对化，形成对国营企业只征收一道工商税；对集体企业只征收工商税和工商所得税两种税，集体企业只征收工商税和工商所得税两种税，城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税仅城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税仅对个人和极少数单位征收，工商统一税仅对对个人和极少数单位征收，工商统一税仅对外适用 8/18/202422 §1973年税制改革是在国家政治、经济发展极不正常的年税制改革是在国家政治、经济发展极不正常的“文化大革命文化大革命”时期，按照时期，按照“斗、批、改斗、批、改”、彻底批判、彻底批判“繁琐哲学繁琐哲学”，将税收作为阶级斗争的工具等要求设计、，将税收作为阶级斗争的工具等要求设计、出台的，无论是改革的指导思想，还是改革的方法，出台的，无论是改革的指导思想，还是改革的方法，都是违背经济规律和税制建设的正确原则的。
都是违背经济规律和税制建设的正确原则的§这次税制改革，使中国的税制建设受到了空前严重的这次税制改革，使中国的税制建设受到了空前严重的破坏从1958年到年到1978年，税收收入占财政收入的年，税收收入占财政收入的比重和税收收入占国民生产总值的比重在比重和税收收入占国民生产总值的比重在1958年分别年分别为为48.3%和和14.3%，此后一度大幅度下降（最低点分，此后一度大幅度下降（最低点分别为别为35.6%和和11.1%），后来逐步回升到），后来逐步回升到1978年的年的45.9%和和14.3%此外，税务机构被大量撤并，大批此外，税务机构被大量撤并，大批税务人员被迫下放、改行税务人员被迫下放、改行§ 经过这次片面简化税制的改革，税种越来越少，税经过这次片面简化税制的改革，税种越来越少，税制越来越简单，从而大大缩小了税收在经济领域中的制越来越简单，从而大大缩小了税收在经济领域中的活动范围及其在社会政治、经济生活中的影响，严重活动范围及其在社会政治、经济生活中的影响，严重地妨碍了税收职能作用的发挥地妨碍了税收职能作用的发挥8/18/202423 三、我国税制建设全面加强时期三、我国税制建设全面加强时期（（1978—1994年）年）§（一）税制改革的酝酿与起步（（一）税制改革的酝酿与起步（1978—1982年）年） §1、涉外税制的建立、涉外税制的建立§拟定有关涉外税收法规。
拟定有关涉外税收法规1980—1981年，先后颁布年，先后颁布《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》和《外国企业所得税法》1984年公布经济特区及年公布经济特区及14个开放城市有关涉外税收及优惠的规定个开放城市有关涉外税收及优惠的规定1987年年7月月1日，颁布实施《中华人民共和国海关法》，日，颁布实施《中华人民共和国海关法》，9月修订月修订《中华人民共和国进出口关税条例》，初步建立起一《中华人民共和国进出口关税条例》，初步建立起一套比较完整的涉外税收法规，陆续建立了涉外税收机套比较完整的涉外税收法规，陆续建立了涉外税收机构，并同一些国家签订了避免双重课税协定和其他单构，并同一些国家签订了避免双重课税协定和其他单项税收协定，项税收协定， 8/18/202424 §2、国内税制改革的调查与试点、国内税制改革的调查与试点§（（1 1）适应经济情况的复杂性和经济性质、经济形式的）适应经济情况的复杂性和经济性质、经济形式的多样性，逐步恢复一些税种，增加一些税种，使每个多样性，逐步恢复一些税种，增加一些税种，使每个税种在生产经营的各个领域发挥各自不同的作用；税种在生产经营的各个领域发挥各自不同的作用；§（（2 2）逐步把国营企业上缴利润改为征税，以促进企业）逐步把国营企业上缴利润改为征税，以促进企业加强经济核算，改善经营管理，增加财政收入，并使加强经济核算，改善经营管理，增加财政收入，并使国家和国营企业的分配关系规范化；国家和国营企业的分配关系规范化；§（（3 3）根据国家经济政策的要求，按不同部门、不同行）根据国家经济政策的要求，按不同部门、不同行业和不同产品高低不同的税率，从经济利益上调节生业和不同产品高低不同的税率，从经济利益上调节生产和消费的关系。
同时，根据对外贸易的发展目标，产和消费的关系同时，根据对外贸易的发展目标，从税收上鼓励扩大出口，保护国内生产，促进利用外从税收上鼓励扩大出口，保护国内生产，促进利用外资和引进先进的技术设备；资和引进先进的技术设备；8/18/202425 §（（4 4）在价格不能大动的情况下，用税）在价格不能大动的情况下，用税收杠杆调节一部分企业的利润，适当收杠杆调节一部分企业的利润，适当解决企业间因价格和资源条件不同而解决企业间因价格和资源条件不同而形成的利润水平悬殊的问题同时避形成的利润水平悬殊的问题同时避免税制改革影响物价上涨，增加人民免税制改革影响物价上涨，增加人民负担§（（5 5）将各项工商税收收入划分为中央）将各项工商税收收入划分为中央税、地方税、中央和地方共享税，使税、地方税、中央和地方共享税，使中央和地方政府都有相应的财政税收中央和地方政府都有相应的财政税收管理权 8/18/202426 （二）（二）“利改税利改税”和工商税制全面改革和工商税制全面改革的推行与完善（的推行与完善（1983—1991年）年）§““利改税利改税””：是将国营企：是将国营企业向国家上缴利润改为交业向国家上缴利润改为交纳所得税，以这种方式改纳所得税，以这种方式改革国家与国营企业的分配革国家与国营企业的分配关系。
关系 “ “利改税利改税””成为成为这一时期经济体制改革和这一时期经济体制改革和税制改革的中心任务税制改革的中心任务8/18/202427 §1、、“利改税利改税”改革改革§19831983年年4 4月，《关于国营企业利改税试行办法》，月，《关于国营企业利改税试行办法》，决定从决定从19831983年年1 1月月1 1日起，在全国范围内对国营企业日起，在全国范围内对国营企业实行实行““利改税利改税””改革 §内容：将国有企业分为大中型企业与小型企业两类：内容：将国有企业分为大中型企业与小型企业两类：（（1 1）凡有赢利的国营大中型企业（包括金融、保）凡有赢利的国营大中型企业（包括金融、保险机构），其实现的利润按险机构），其实现的利润按55%55%的比例税率交纳所的比例税率交纳所得税税后利润以得税税后利润以19821982年为基数，采取递增包干上年为基数，采取递增包干上缴、定额上交等办法上缴一部分给国家缴、定额上交等办法上缴一部分给国家§（（2 2）凡有盈利的国有小型企业，根据实现利润的）凡有盈利的国有小型企业，根据实现利润的多少按八级超额累进税率交纳所得税税后利润，多少按八级超额累进税率交纳所得税。
税后利润，原则上留归企业自主支配原则上留归企业自主支配8/18/202428 §从从1984年年10月月1日起在全国实行日起在全国实行“利改税利改税”第二步改革第二步改革主要目的：适当调整某些税种和税目税率；扩大税收主要目的：适当调整某些税种和税目税率；扩大税收渠道，逐步建立一个高层次、多环节、多种税的复合渠道，逐步建立一个高层次、多环节、多种税的复合税制，以代替原来对国营企业所实行的单一税制税制，以代替原来对国营企业所实行的单一税制§基本内容：（基本内容：（1）将国营企业应当上缴的财政收入按规）将国营企业应当上缴的财政收入按规定的定的11个税种向国家交纳，税后利润归企业自主支配；个税种向国家交纳，税后利润归企业自主支配；对国营大中型企业对国营大中型企业55%的比例税率征收所得税，对税的比例税率征收所得税，对税后利润超过原来留利的国有大中型企业再征调节税，后利润超过原来留利的国有大中型企业再征调节税，调节税实行一户一率允许企业从所得税前利润中归调节税实行一户一率允许企业从所得税前利润中归还固定资产投资贷款，并按照还款利润提取职工福利还固定资产投资贷款，并按照还款利润提取职工福利基金和职工奖励基金。
基金和职工奖励基金§（（2）对小型盈利企业实行新的八级超额累进税率对小型盈利企业实行新的八级超额累进税率8/18/202429 §“利改税利改税”改革改变了过去国有企业上缴利润的分改革改变了过去国有企业上缴利润的分配方式，在国家与企业的分配关系上第一次引进配方式，在国家与企业的分配关系上第一次引进了所得税形式，具有了所得税形式，具有重大的历史意义重大的历史意义§第一，规范了国家与国有企业之间的分配关系，第一，规范了国家与国有企业之间的分配关系，克服了企业利润留成制度的不确定性；克服了企业利润留成制度的不确定性；§第二，合理掌握国家与国有企业的分配份额，体第二，合理掌握国家与国有企业的分配份额，体现了现了“国家得大头，企业得中头，个人得小头国家得大头，企业得中头，个人得小头”的的改革原则；改革原则；§第三，有利于建立和健全企业的经济责任制，促第三，有利于建立和健全企业的经济责任制，促使企业转换经营机制，改善经营管理，增强企业使企业转换经营机制，改善经营管理，增强企业活力8/18/202430 §“利改税利改税”的缺陷：的缺陷：§（（1）税和利的界限被模糊了国家具有社会）税和利的界限被模糊了。
国家具有社会管理者和财产所有者双重身份，对企业既可管理者和财产所有者双重身份，对企业既可凭借社会管理者的身份取得税收收入，也可凭借社会管理者的身份取得税收收入，也可凭借财产所有者身份获得一部分利润凭借财产所有者身份获得一部分利润利改利改税税”对国有企业的上缴收入试图实行完全的对国有企业的上缴收入试图实行完全的“以税代利以税代利”，否定了上缴利润的合理性，在理，否定了上缴利润的合理性，在理论上模糊了税利的界限；论上模糊了税利的界限；§（（2）税前还贷政策加剧了企业固定资产贷款）税前还贷政策加剧了企业固定资产贷款规模的非正常膨胀；规模的非正常膨胀；§（（3）所得税税率偏高，调节税实行一户一率所得税税率偏高，调节税实行一户一率不利于调动企业的积极性，也不利于国家财不利于调动企业的积极性，也不利于国家财税调节的规范性税调节的规范性 8/18/202431 §2、工商税制的全面改革和完善、工商税制的全面改革和完善§（（1）建立健全所得税制度建立健全所得税制度§（（2）改革和完善流转税制度在第二步）改革和完善流转税制度在第二步“利改税利改税”时，将原来的时，将原来的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税等工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税等4种税，种税，形成了新的流转税体系。
之后又对增值税和产品税的征税范围形成了新的流转税体系之后又对增值税和产品税的征税范围进行调整，逐步扩大增值税的范围，缩小产品税的范围，并规进行调整，逐步扩大增值税的范围，缩小产品税的范围，并规范了增值税的征收制度还调整了营业税的若干政策，增设了范了增值税的征收制度还调整了营业税的若干政策，增设了新的营业税税目新的营业税税目§（（3）建立新税种，恢复老税种，拓宽税收的调节领域）建立新税种，恢复老税种，拓宽税收的调节领域 幻灯幻灯片片 33§（（4）建立健全涉外税收制度）建立健全涉外税收制度 开征了中外合资经营企业所得开征了中外合资经营企业所得税、外国企业所得税和个人所得税，形成了我国的涉外税收体税、外国企业所得税和个人所得税，形成了我国的涉外税收体系；对涉外税法进行修订，将两个涉外企业所得税合并为外商系；对涉外税法进行修订，将两个涉外企业所得税合并为外商投资企业和外国企业所得税投资企业和外国企业所得税 §（（5）加强税收征管的法制建设加强税收征管的法制建设1986年年4月颁布《税收征收管月颁布《税收征收管理暂行条例》，理暂行条例》，1992年年9月颁布《税收征收管理法》，将税收月颁布《税收征收管理法》，将税收征管纳入了更为规范化的法制轨道。
征管纳入了更为规范化的法制轨道 8/18/202432 §从从19831983年到年到19911991年的税制改革初步年的税制改革初步建成了一套内外建成了一套内外有别的，以流转税和所得税为主体，其他税种相配有别的，以流转税和所得税为主体，其他税种相配合的新的税制体系，大体适应了我国经济体制改革合的新的税制体系，大体适应了我国经济体制改革起步阶段的经济状况起步阶段的经济状况§这套税制的建立，在理论上、实践上突破了长期以这套税制的建立，在理论上、实践上突破了长期以来封闭型税制的约束，转向开放型税制；突破了统来封闭型税制的约束，转向开放型税制；突破了统收统支的财力分配关系，重新确定了国家与企业的收统支的财力分配关系，重新确定了国家与企业的分配关系；突破了以往税制改革片面强调简化税制分配关系；突破了以往税制改革片面强调简化税制的框子，注重多环节、多层次、多方面地发挥税收的框子，注重多环节、多层次、多方面地发挥税收的经济杠杆作用，由单一税制转变为复合税制这的经济杠杆作用，由单一税制转变为复合税制这些突破使中国的税制建设开始进入健康发展的新轨些突破使中国的税制建设开始进入健康发展的新轨道，与国家经济体制、财政体制改革的总体进程协道，与国家经济体制、财政体制改革的总体进程协调一致，并为下一步税制改革打下了良好的基础。
调一致，并为下一步税制改革打下了良好的基础8/18/202434 （三）（三）1994年的税制改革年的税制改革§1、、1994年税制改革的指导思想和原则年税制改革的指导思想和原则§指导思想是：统一税法、公平税负、简化税指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的新税入，建立符合社会主义市场经济要求的新税制体系§改革原则：（改革原则：（1 1）有利于加强中央的宏观调）有利于加强中央的宏观调控能力2 2）有利于发挥税收调节收入的）有利于发挥税收调节收入的作用，缓解收入差距过大的问题作用，缓解收入差距过大的问题3 3）体）体现公平税负，促进公平竞争现公平税负，促进公平竞争4 4）体现国）体现国家的产业政策家的产业政策5 5）简化、规范税制简化、规范税制8/18/202435 2 2、、19941994年税制改革的内容年税制改革的内容§（（1）流转税的改革）流转税的改革§1994年改革的重点年改革的重点改革后的流转税由增值税、消费税改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内资企业和外资企业，取消对内和营业税组成，统一适用于内资企业和外资企业，取消对内资企业征收的产品税和对外商投资企业和外国企业征收的工资企业征收的产品税和对外商投资企业和外国企业征收的工商统一税，完成了内外流转税的并轨。
原征收产品税的农林商统一税，完成了内外流转税的并轨原征收产品税的农林牧水产品，改为征收农业特产税和屠宰税牧水产品，改为征收农业特产税和屠宰税§（（2）所得税制的改革）所得税制的改革§A.企业所得税改革：取消按企业所有制形式设置所得税的做企业所得税改革：取消按企业所有制形式设置所得税的做法，将国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税法，将国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并，实行统一的内资企业所得税制，其目标是理顺并完善合并，实行统一的内资企业所得税制，其目标是理顺并完善国家与企业的利润分配关系，为各种不同经济性质的企业创国家与企业的利润分配关系，为各种不同经济性质的企业创造一个平等的竞争环境造一个平等的竞争环境§B.个人所得税改革：将个人收入调节税、适用于外籍人员的个人所得税改革：将个人收入调节税、适用于外籍人员的个人调节税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个个人调节税和城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税制人所得税制 8/18/202436 §（（3）其他工商税制的改革）其他工商税制的改革§A.扩大资源税征收范围将盐税并入资源税中扩大资源税征收范围。
将盐税并入资源税中B.开征土地增值开征土地增值税，对房地产交易中的过高利润进行适当调节税，对房地产交易中的过高利润进行适当调节C.调整、撤并其调整、撤并其他一些零星税种取消了集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、他一些零星税种取消了集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、各种奖金税和工资调节税；将特别消费税和烧油特别税并入消费各种奖金税和工资调节税；将特别消费税和烧油特别税并入消费税；并将屠宰税、筵席税的征收权利下放给省级地方政府管理税；并将屠宰税、筵席税的征收权利下放给省级地方政府管理§（（4）农业税制的改革）农业税制的改革§将原农林特产农业税、原产品税和原工商统一税中的农林牧水产将原农林特产农业税、原产品税和原工商统一税中的农林牧水产品税目合并，改为农业特产农业税（简称农业特产税），适当降品税目合并，改为农业特产农业税（简称农业特产税），适当降低了部分产品的税率，明确了减免税，规定了扣缴义务人等低了部分产品的税率，明确了减免税，规定了扣缴义务人等§（（5）征收管理制度的改革）征收管理制度的改革§建立普遍纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收建立普遍纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立税务稽查制度；适应实行分税制的需征管计算机化的进程；建立税务稽查制度；适应实行分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；加强税收法制建设，逐步建要，组建中央和地方两套税务机构；加强税收法制建设，逐步建立税收立法、司法、执法相互独立、相互制约的机制。
立税收立法、司法、执法相互独立、相互制约的机制8/18/202437 §19941994年的税制改革，规模大、范围广、涉及年的税制改革，规模大、范围广、涉及的内容多、力度大，是中华人民共和国自建的内容多、力度大，是中华人民共和国自建国以来最大的一次根本性税制改革，是经济国以来最大的一次根本性税制改革，是经济体制整体配套改革的一个重要组成部分，也体制整体配套改革的一个重要组成部分，也是发展社会主义市场经济的一个重要举措是发展社会主义市场经济的一个重要举措这次改革取得了非常明显的成效，基本上达这次改革取得了非常明显的成效，基本上达到了预期的目标，初步建立起了与社会主义到了预期的目标，初步建立起了与社会主义市场经济发展相适应的税收制度市场经济发展相适应的税收制度§经过经过19941994年的工商税制的全面改革，我国税年的工商税制的全面改革，我国税种由原来的种由原来的3737个减少到个减少到2525个，形成了我国现个，形成了我国现行税制体系，即以商品劳务税为主体，其他行税制体系，即以商品劳务税为主体，其他税种为辅助税种的复合税制体系税种为辅助税种的复合税制体系幻灯片幻灯片 40 408/18/202438 §1994年税制改革另一重要内容是，根据政年税制改革另一重要内容是，根据政府间事权和支出责任的划分，形成了财政府间事权和支出责任的划分，形成了财政管理体制上的重要变化。
形成了了较为完管理体制上的重要变化形成了了较为完善的中央和地方税收体系善的中央和地方税收体系幻灯片幻灯片 42§通过分税制改革，逐步提高税收收入占国通过分税制改革，逐步提高税收收入占国民生产总值的比重，提高中央财政收入占民生产总值的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重整个财政收入的比重两个比重两个比重”（（%））8/18/202440 四、新一轮税制改革四、新一轮税制改革§（一）（一）19941994年税制改革以来我国经济社会环境的年税制改革以来我国经济社会环境的重大变化重大变化§1 1、经济全球化进程加快经济全球化进程加快§（（1 1）传统税制模式受到冲击传统税制模式受到冲击2 2）税制的公平性退化税制的公平性退化3 3））国家间税收竞争加剧国家间税收竞争加剧§2 2、市场化程度明显提高市场化程度明显提高§改革开放以来，经济体制格局变动轨迹：改革开放以来，经济体制格局变动轨迹：““计划经济计划经济——计划经济计划经济为主、市场调节为辅为主、市场调节为辅——有计划的商品经济有计划的商品经济——社会主义市场经济社会主义市场经济””§3 3、公共财政框架初步建立公共财政框架初步建立§我国财政收入有了很大增长我国财政收入有了很大增长————构建公共财政框架构建公共财政框架幻灯片幻灯片 44 44。
现行税制是在现行税制是在19941994年公共财政尚未得到明确定位的背景下形成的年公共财政尚未得到明确定位的背景下形成的因此，现行税制的运行必然会同公共财政的整体目标和框架发生因此，现行税制的运行必然会同公共财政的整体目标和框架发生摩擦，从而面临从理念到规则的一系列挑战摩擦，从而面临从理念到规则的一系列挑战§4、构建社会主义和谐社会的要求构建社会主义和谐社会的要求收入差距收入差距.doc 我国的税制我国的税制结构结构.doc8/18/202443 （二）新一轮税制改革的原则和主要内容（二）新一轮税制改革的原则和主要内容原则：原则：“简税制、宽税基、低税率、严征管简税制、宽税基、低税率、严征管”内容：（内容：（1）在全国范围内实现增值税由生产型）在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型转为消费型（（2）适当调整消费税征收范围，合理调整部分）适当调整消费税征收范围，合理调整部分应税品目税负水平和征缴办法应税品目税负水平和征缴办法3）合理调整营业税征税范围和税目）合理调整营业税征税范围和税目（（4）完善出口退税制度）完善出口退税制度（（5）适时开征燃油税）适时开征燃油税8/18/202445 （（6）统一各类企业税收制度）统一各类企业税收制度（（7）实行综合和分类相结合的个人所得税制度）实行综合和分类相结合的个人所得税制度（（8）改革房地产税收制度，稳步推进物业税并）改革房地产税收制度，稳步推进物业税并相应取消有关收费相应取消有关收费（（9）改革资源税制度）改革资源税制度（（10）完善城市维护建设税、耕地占用税、印）完善城市维护建设税、耕地占用税、印花税等其他税种花税等其他税种此外，还要改进完善与各级政府事权相匹配的此外，还要改进完善与各级政府事权相匹配的财税体制和复合税制。
财税体制和复合税制8/18/202446 §（三）新一轮税制改革的重点（三）新一轮税制改革的重点§1 1、增值税、增值税§2 2、企业所得税、企业所得税§3 3、个人所得税、个人所得税§4 4、物业税、物业税间接税间接税直接税直接税8/18/202447 1 1、增值税、增值税§增值税是以应税商品及劳务的增值额为计增值税是以应税商品及劳务的增值额为计税依据而征收的一种税税依据而征收的一种税Ø从理论上讲，增值额是企业生产经营从理论上讲，增值额是企业生产经营或提供劳务的过程中新创造的价值，即过程中新创造的价值，即V+MØ从一个生产经营单位来看，增值额是该从一个生产经营单位来看，增值额是该单位的商品销售收或劳务收入扣除外购单位的商品销售收或劳务收入扣除外购商品额后的余额商品额后的余额8/18/202448 固定资产固定资产增值额？增值额？生产型增值税生产型增值税消费型增值税消费型增值税收入型增值税收入型增值税增值税的类型增值税的类型8/18/202449 § 增值税改革试点增值税改革试点§ （（生产型增值税改为消费型增值税）生产型增值税改为消费型增值税）§我国于我国于2004年年7月月1日起，在东北三省一市进行增值日起，在东北三省一市进行增值税由生产型转为消费型的试点，至今已近四年。
税由生产型转为消费型的试点，至今已近四年§减轻东北企业特别是上市公司的负担选择东北地减轻东北企业特别是上市公司的负担选择东北地区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，是中央为区的部分行业试行扩大增值税抵扣范围，是中央为振兴东北老工业基地采取的重大措施增值税改革振兴东北老工业基地采取的重大措施增值税改革在东北试点后，中央财政将减少在东北试点后，中央财政将减少100亿元的收入，亿元的收入，东北三省地方财政将各减少东北三省地方财政将各减少30亿左右如向全国铺亿左右如向全国铺开，国家财政要承担的改革成本达开，国家财政要承担的改革成本达1000亿元以上亿元以上因此，此举将减轻东北企业特别是上市公司的负担因此，此举将减轻东北企业特别是上市公司的负担 §最近又决定从最近又决定从2007年年7月月1日起，在中部地区六省份日起，在中部地区六省份的的26个老工业基地城市进行扩大试点个老工业基地城市进行扩大试点 8/18/202450 2 2、企业所得税、企业所得税 §内、外资企业实行两套税制导致政策有很大差异内、外资企业实行两套税制导致政策有很大差异 §１、法定税率看来都是１、法定税率看来都是33%33%，由于对外企给予许多优，由于对外企给予许多优惠，实际上执行惠，实际上执行27%27%、、24%24%、、18%18%、、15%15%不等的税率。
不等的税率 §２、据汇算清缴数字，内企所得税的负担率在２、据汇算清缴数字，内企所得税的负担率在22%—22%—25%25%之间，而外企为之间，而外企为12%12%左右，内资企业税负比外资左右，内资企业税负比外资企业税负高企业税负高1 1倍左右对内企很不公平对内企很不公平 §3 3、外商投资企业的优惠政策相对于内资企业多外商投资企业的优惠政策相对于内资企业多 §4 4、内资企业在纳税所得额的扣除上比外资企业有更、内资企业在纳税所得额的扣除上比外资企业有更多的限制例如计税工资的限制，捐赠的限制多的限制例如计税工资的限制，捐赠的限制 §以上说明，面对我国加入以上说明，面对我国加入WTOWTO的新形势，以及社会主的新形势，以及社会主义市场经济发展的新要求，现行的企业所得税制度义市场经济发展的新要求，现行的企业所得税制度存在重大缺陷，企业所得税改革势在必行存在重大缺陷，企业所得税改革势在必行 8/18/202451 3 3、个人所得税、个人所得税§个人所得税的类型被区分为分类所得税制、综合个人所得税的类型被区分为分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制所得税制和混合所得税制§我国现行的个人所得税实行的是分类所得税制，我国现行的个人所得税实行的是分类所得税制，列入个人所得税的征税项目一共有列入个人所得税的征税项目一共有1111个：工资薪个：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位金所得、个体工商户生产经营所得、企事业单位承包（承租）经营所得、劳务报酬所得、稿酬所承包（承租）经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息（股息、红利）所得、特许权使用费所得、利息（股息、红利）所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得等。
其他所得等§对于上述不同类别的所得，现在采用不同的计征对于上述不同类别的所得，现在采用不同的计征办法、使用不同的税率表格因此，表面上个人办法、使用不同的税率表格因此，表面上个人所得税是一个税种，实际上由所得税是一个税种，实际上由1111个类别的个人所个类别的个人所得税构成得税构成8/18/202452 §人与人之间的收入差距是一种综合人与人之间的收入差距是一种综合的收入差距，只能在加总求和和所的收入差距，只能在加总求和和所有来源、所有项目收入的基础上才有来源、所有项目收入的基础上才能计算出来现行的将个人所得划能计算出来现行的将个人所得划分为若干类别、分别就不同类别征分为若干类别、分别就不同类别征税，固然便于源泉扣缴，不易跑冒税，固然便于源泉扣缴，不易跑冒滴漏，也能起到一些调节差距的作滴漏，也能起到一些调节差距的作用，但是，在缺乏综合所得概念基用，但是，在缺乏综合所得概念基础上实现的调节，毕竟是不全面的，础上实现的调节，毕竟是不全面的，甚至可能是有重大遗漏的甚至可能是有重大遗漏的8/18/202453 4、物业税（（1）控制房地产市场价格）控制房地产市场价格 （（2）为地方政府寻找主体税种）为地方政府寻找主体税种 （（3）调节收入分配）调节收入分配8/18/202454 §探讨中的问题：探讨中的问题：§——社会保障税社会保障税§——地方税权地方税权§——税收征管的改进：税收征管的改进：法制化；人性化（服务法制化；人性化（服务型）；便捷高效（利用型）；便捷高效（利用现代信息处理技术手段）现代信息处理技术手段）8/18/202455 基本结论§1 1、建国以来税制、建国以来税制改革的基本成绩：改革的基本成绩：§————基本形成了多基本形成了多层次复合税制的框层次复合税制的框架架§————与财政管理体与财政管理体制改革配套，初步制改革配套，初步搭建了搭建了““以分税制以分税制为基础为基础””的分级财的分级财政框架。
政框架8/18/202456 §2 2、任何一个国家的税、任何一个国家的税收制度，总要植根于一收制度，总要植根于一定的经济社会环境，并定的经济社会环境，并随着经济社会环境的变随着经济社会环境的变化而做相应调整化而做相应调整 8/18/202457 8/18/202458 §参考文献：参考文献：§1 1．项怀诚：《中国财政通史》（当代卷），中国财．项怀诚：《中国财政通史》（当代卷），中国财政经济出版社政经济出版社20062006年版§2 2．刘佐：《中国税制五十年》中国税务出版社．刘佐：《中国税制五十年》中国税务出版社20002000年版§3 3．宋新中：《当代中国财政史》，中国财经出版社．宋新中：《当代中国财政史》，中国财经出版社19971997年版§4 4．叶振鹏、梁尚敏：《中国财政改革二十年回顾》，．叶振鹏、梁尚敏：《中国财政改革二十年回顾》，中国财经出版社中国财经出版社19991999年版§5 5．项怀诚：《．项怀诚：《19991999中国财政报告》，中国财经出版中国财政报告》，中国财经出版社社19991999年版§6 6．左春台、宋新中：《中国社会主义财政简史》中．左春台、宋新中：《中国社会主义财政简史》中国财政经济出版社国财政经济出版社19881988年版。
年版8/18/202459 。