固定资产折旧年限和残值2023 年公布的企业会计准则与 2023 年公布企业所得税法都发生了很大的变化，这里对固定资产的折旧年限和残值的规定总结一下一、会计方面固定资产的折旧年限和残值在会计准则下和企业会计制度下存在一些差异，其中， 企业会计准则第 4 号——固定资产第十五条和第十七条规定：企业应当依据固定资产的性质和使用状况，合理确定固定资产的使用寿命和估量净残值固定资产的使用寿命、估量净 残值一经确定，不得随便变更但是，符合本准则第十九条规定的除外企业应当依据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法可选用的折旧方法包 括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等固定资产的折旧方法一经确定， 不得随便变更但是，符合本准则第十九条规定的除外由于企业选用的固定资产折旧方法不同，将影响固定资产使用寿命期间内不同时期的折旧费用，因而对净残值和折旧方法由企业自身一经确定下来就不得随便变更而准则对各类固定资产的折旧年限没有明确的年限规定，各企业依据自己固定资产的性质和使用状况合理确定，但同样是一经确定，不得随便变更固定资产第十九条规定的除外固定资产第十九条规定如下：企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、估量净残值和折旧方法进展复核。
使用寿命估量数与原先估量数有差异的，应当调整固定资产使用寿命估量净残值估量数与原先估量数有差异的，应当调整估量净残值与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大转变的，应当转变固定资产折旧方法固定资产使用寿命、估量净残值和折旧方法的转变应当作为会计估量变更二、税法方面将于 2023 年 1 月 1 日施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》〔中华人民共和国国务院令第 512 号〕第五十九条和第六十条规定：固定资产依据直线法计算的折旧， 准予扣除 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停顿使用的固定资产， 应当自停顿使用月份的次月起停顿计算折旧 企业应当依据固定资产的性质和使用状况， 合理确定固定资产的估量净残值固定资产的估量净残值一经确定，不得变更除国务院财 政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：〔一〕房屋、建筑物，为 20 年；〔二〕飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10 年；〔三〕与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5 年；〔四〕飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4 年；〔五〕电子设备，为 3 年税法在固定资产的净残值方面与会计口径全都，由企业自行确定，但折旧方法税法要求须承受直线法，各类固定资产的折旧年限也有最低限定，所以各企业在确定固定资产的折旧和净残值时须综合考虑会计和税法的不同要求，以进展合理的纳税调整。
附件：一、工业企业类序号固定资产分类折旧年限一通用设备局部1机械设备10-142动力设备11-183传导设备15-284运输设备6-125自动化掌握及仪器仪表自动化、半自动化掌握设备8-12电子计算机4-10通用测试仪器设备7-126工业炉窑7-137工具及其他生产用具9-148非生产用设备及器具设备工具18-22电视机、复印机、文字处理机5-8二9专用设备局部冶金工业专用设备9-1510电力工业专用设备发电及供热设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-22核能发电设备20-2511机械工业专用设备8-1212石油工业专用设备8-1413化工、医药工业专用设备7-1414电子仪表电讯工业专用设备5-1015建材工业专用设备6-1216纺织、轻工专用设备8-1417矿山、煤炭及森工专用设备7-1518造船工业专用设备15-2219核工业专用设备20-2520公用事业企业专用设备自来水15-25燃 气16-25三房屋、建筑物局部固定资产折旧年限表21房屋生产用房30-40受腐蚀生产用房20-25受强腐蚀生产用房10-15非生产用房35-45简易房8-1022建筑物水电站大坝45-55自来水、自然气管网25-35其他建筑物15-25二、商品流通企业类序号一固定资产分类通用设备局部折旧年限1机械设备10－142动力设备11－183传导设备15－284运输设备8－145自动化、半自动掌握设备8－12电子计算机4－10空调器、空气压缩机、电气设备10－15通用测试仪器设备7－12 机、电传机、移动无线 5－10电视机、复印机、文字处理机5－8音响、录(摄)像机10－15二专用设备局部6营业柜台、货架3－67加工设备10－158油池、油罐4－149制冷设备10－1510粮油原料整理筛选设备6－1011小火车6－1212烘干设备6－10酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严峻的设备和废旧物资加工设13 4－8备14库(厂)内铁路专用线10－1415地磅7－1216吊运机械设备8－1417消防安全设备4－818其他经营用设备及器具15－20三房屋、建筑物局部19经营用房、仓库纲构造35－45钢筋混凝土构造30－35钢筋混凝土砖构造25－30砖构造20－30危急物品专用仓库20－2520简易房8－10围墙4－8烘干塔12－17地坪、晒场、晒台、货场5－1021其他建筑物10－20三、农业企业类序号一固定资产分类通用设备局部(同工业企业)折旧年限二专用设备局部9拖拉机大中型拖拉机6-10小型拖拉机(14 千瓦以下)4-610谷物联合收获机8-1211机引农具及渔业、牧业机械5-812排灌机械及大型喷灌机8-1213粮食处理机械10-1614农田根本建设机械8-1215农用飞机及作业设备10-1416修理专用设备及测试设备10-1517三金属油罐其他专用设备局部10-1518水电工业专用设备机电设备12-20输电线路30-35配电线路14-16变电配电设备18-2219冶金工业专用设备9-1520机械工业专用设备8-1221石油工业专用设备8-1422化工、医药工业专用设备7-1423电子仪表电讯工业专用设备5-1024建材工业专用设备6-1225纺织、轻工专用设备8-1426矿山、煤炭为及森工专用设备7-1527造船工业专用设备15-2228港务专用设备8-1829铁道专用设备铁路机车车辆12-16铁路通信线路16-20铁路通信信号设备6-830运输船舶8-2031建筑施工专用设备8-1432公用事业企业专用设备自来水15-25燃气16-2533商业、粮油专用设备8-16四房屋、建筑物局部34房屋(同工业企业)35建筑物水电站大坝45-55港口码头根底设施25-30铁路线路上部建筑及桥梁、涵洞、隧道等35-45飞机跑道、停机坪30-40水库40-60干渠、支渠10-25机井10-20水泥晒场10-25养殖池大路 按大路等级确定10-20五其他建筑物经济林木及产役畜15-2536经济林木橡胶树等15-3037果、桑、茶树等产役畜 按生产周期确定5-15四、运输企业类序号一固定资产分类通用设备局部(同工业企业)折旧年限二专用设备及设施局部8铁道专用设备铁路机车车辆12－16铁路通信线路铁路通信信号设备 电气化铁路供电系统16－206－88－109港口装卸机械及设备8－1810运输船舶及关心船舶8－1811运输车辆及关心车辆6－1212通信导航设备6－813集装箱5－814运输飞机起飞全重大于(或等于)100 吨10－1515起飞全重小于 100 吨铁路线路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道8－1035－4516港务设施30－5017库场设施20－4018三飞机跑道、停机坪房屋、建筑物局部30－4019房屋(同工业企业)20建筑物15－25五、水利工程治理类序号一二固定资产分类通用设备局部(同工业企业) 水、电专用设备局部折旧年限9机电排灌设备8-1210水轮机组5-2511喷灌设备6-1012启闭机组10-2013水传导设施铸铁管道20-3014混凝土管道水电专用设备输电线路15-2530-35配电线路15-20变电、配电设备18-22三机电设备其他专用设备局部12-2015冶金工业专用设备9-1516机械工业专用设备8-1217化工、医药专用设备7-1418电子仪表、电讯专用设备5-1019建材工业专用设备6-1220纺织、 轻工专用设备8-1421矿山、煤炭及森工专用设备7-1522建筑施工专用设备8-1423公用事业专用设备13-2524四商业、 粮油专用设备房屋、建筑物局部8-1625房屋(同工业企业)26建筑物钢筋混凝土闸、坝45-55土坝30-45干渠、支渠15-25隧道、涵洞35-45机井10-20港口码头根底设施25-30五其他建筑物经 济 林 部 分15-2527经济林木5-15六、施工、房地产开发企业类序号一房屋及建筑物固定资产分类折旧年限12房屋 简易房建筑物30－405－1015－253二。