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1、第三章 存货 答案1P公司为增值税一般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2007年1月份发生经济业务如下：（1）1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料冲回，金额为54 000元。（2）4日，上月已付款的在途甲材料已验收入库，甲材料成本为40 000元。（3）9日，向M企业购入甲材料，买价50 000元，增值税8 500元，该企业已代垫运杂费1 000元。企业签发并承兑一张票面金额为59 500元、三个月期的商业汇票结算材料款项，材料已验收入库。（4）11日，按照合同规定，向N企业预付购料款50 000元，已开出转账支票支付。（5）15日，向S企业采购乙材料，材料买价为30 000元，增
2、值税为5100元，款项35 100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。（6）20日，向丁企业采购A材料1 000千克，买价为120 000元，增值税为20 400元，该企业已代垫运杂费1 600元，货款共142 000元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。（7）30日，向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达，按暂估价50 000元入账。（8）31日，根据发料凭证汇总表，本月基本生产车间领用原材料423 000元，车间一般性消耗领用80 000元，厂部管理部门领用78 000元。要求：对以上经济业务编制会计分录。答案：(1)借：应付账款暂估应付账款54 000 贷：原材
3、料 54 000 (2)借：原材料甲材料 40 000 贷：在途物资 40 000 (3)借：原材料甲材料 51 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付票据 59 500 (4)借：预付账款N企业 50 000贷：银行存款 50 000 (5)借：原材料乙材料 30 000 应交税费应交增值税(进项税额) 5 100 贷：其他货币资金银行本票 35100 (6)借：在途物资A材料 121 600 应交税费应交增值税(进项税额) 20 400 贷：银行存款 142 000 (7)借：原材料A材料 50 000 贷：应付账款暂估应付账款 50 000 (8)借：生产成本基本生
4、产成本 423 000 制造费用 80 000 管理费用 78 000 贷：原材料 581 0002A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17。A公司将生产甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，A公司收回后将进行加工甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税）尚未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚
5、未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。正确答案:发出原材料时：借：委托加工物资 519.50贷：原材料 519.50应付加工费、代扣代交的增值税；应缴纳增值税701711.90（万元）借：委托加工物资 70应交税费应交增值税（进项税额） 11.90贷：应付账款 81.90支付往返运杂费：借：委托加工物资 1.50贷：银行存款 1.50收回加工物资验收入库：借：原材料 591贷：委托加工物资 591甲产品领用收回的加工物资：借：生产成本 591贷：原材料 591甲产品发生其他费用：借：生产成本 409贷：应付职工薪酬 228制造费用 181甲产品完工验收入库：借：库存商品
6、1000贷：生产成本 1000销售甲产品：借：应收账款 2340贷：主营业务收入 2000应交税费应交增值税（销项税额） 340借：主营业务成本1000 贷：库存商品 10003P公司为增值税一般纳税人。5月1日结存甲材料1 000千克，单位成本40.5元。5月份甲材料的收发业务如下：(1)3日，从外地购入甲材料5 000千克，价款200 000元，增值税34 000元，运杂费1 960元。甲材料验收入库时实收4 950千克，短缺50千克属定额内合理损耗。(2)9日，生产领用甲材料2 800千克。(3)13日，在本市购入甲材料3 000千克，价款126 000元，增值税21 420元，材料已验
7、收入库。(4)18日，生产领用甲材料3 600千克。(5)21日，从外地某公司购入甲、乙两种材料，其中甲材料2 500千克，单价40元，价款100 000元，乙材料2 500千克，单价100元，价款250 000元，两种材料的增值税共为59 500元。另外，两种材料的运杂费共为3 000元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。(6)25日，生产领用甲材料4 000千克。要求：(1)计算各批购入甲材料的实际总成本和单位成本；(2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本(1)计算购入甲材料实际总成本和单位成本： 5月3 日购入甲材料： 总成本=200
8、0001 960201 960(元) 单位成本201 9604 95040.8(元) 5月13 日购入甲材料： 总成本=126 000(元) 单位成本126 0003 00042(元) 5月20日购入甲、乙材料： 运杂费分配率3 000(2 5002 500)0.60(元) 甲材料应负担运杂费2 5000.601 500(元) 乙材料应负担运杂费2 5000.601 500(元) 甲材料总成本100 0001 500101 500(元) 甲材料单位成本101 5002 50040.6(元) (2)采用先进先出法、加权平均法计算5月份甲材料发出的实际成本和月末结存成本： 先进先出法： 9日=10
9、0040.5+180040.8=元18日=315040.8+45042=元25日=255042+140040.6=元期末=105040.6=42630元 200X年摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51结存100040.5405003购入495040.81000495040.540.8405009发出1000180040.540.8315040.813购入3000423150300040.84218发出315045040.84225504221购入250040.6255025004240.625发出255014504240.6105040.642630531合计10
10、45010400105040.642630加权平均法存货单位成本（40500）（100010450）41.04本期发出存货实际成本1040041.04(元)期末结存存货实际成本4050043144 (元)移动加权平均法3日单位成本=（40500+）/5950=40.759日发出成本=280040.75=13日单位成本=(315040.75+126 000)/(3150+3000)=41.3618日发出成本=41.363600=21日单位成本=(255041.36+101 500)/5050=40.9925日发出成本=40.984000=期末结存=40500+-=430444某施工企业购入周转材
11、料一批供施工时使用，成本为9000元，使用期限3个月，预计残值100元。要求：分别采用一次摊销法、分期摊销法和五五摊销进行有关的账务处理。答：（1）一次摊销法借：工程施工9000 贷：周转材料9000（2）分次摊销法领用时：借：周转材料在用 9000 贷：周转材料在库 9 000每月末登记摊销额3 000（9 0003）元：借：工程施工 3 000贷：周转材料摊销 3 000 第3个月末应转销已提摊销额：借：周转材料摊销 9 000贷：周转材料在用 9 000（3）五五摊销法领用时：借：周转材料在用 9 000贷：周转材料在库 9 000领用时摊销所领工具的价值的一半4 500元：借：工程施工 4 500贷：周转材料摊销 4 500报废时摊销其价值的另一半：借：工程施工 4 500贷：周转材料摊销 4 500借：周转材料摊销 9 000 贷：周转材料在用 9 0005（1）某企业对原材料采用计划成本计价核算，本月有关账户的期初余额如下： “原材料”（借方）-525 000元 “材料成本差异” （借方）-9 975元（2）本月该企业发生如下经济业务： 购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 172 000元，增值税额
