工程项目成本控制教材.ppt

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1、工程项目管理,2019/8/24,1,第八章 工程项目成本控制,学习目标： 1了解工程项目成本、工程项目成本核算、成本分析的基本概念； 2.熟悉工程项目成本计划概念、成本计划流程； 2.掌握工程项目成本控制概念、成本控制方法。,工程项目成本：是指工程项目从开始到完成期间内所需全部费用的总和。,第一节 工程项目成本概述,一工程项目成本的概念,一工程项目成本的概念,项目总投资包括建筑安装工程费用、设备和工器具购置费用、其它费用。,投资控制不仅仅控制土建工程费用，不仅仅控制施工费用。,应在计划投资的范围内，通过控制的手段，以实现项目功能、建筑造型和材料质量的优化。,项目总投资的控制,一工程项目成本的

2、概念,（环保费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、砼、钢砼模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备维护费、施工排水、降水费）,工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业以外伤害保险,建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用,是指施工企业在进行工程项目的施工过程中所发生的全部费用支出的总和。施工项目成本占工程总成本的85%以上。,一、工程项目成本,2工程项目成本的构成：由直接成本和间接成本两大部分组成。,1）直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。 包括： 人工费； 材料费； 施工机械使用费；

3、其他直接费。,2）间接成本：指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。 包括： 现场管理人员费用； 办公费用； 差旅交通费； 固定资产使用费用； 工具用具使用费用； 保险费用； 工程保修费用； 工程排污费用； 其他费用。,按工程项目实施阶段分： 可行性研究报告：投资估算； 初步设计：设计概算； 施工图设计：施工图预算； 初步验收：竣工结算； 竣工验收：竣工决算；,二、工程项目成本分类,一工程项目成本的概念,工程项目成本分类,二、工程项目成本分类,影响投资的程度：,初步验收：竣工结算； 竣工验收：竣工决算；,可行性研究报告：投资估算； 初步设计：设计概算； 施工图设计：施

4、工图预算；,方案设计,设计阶段,修改修正框算(作为投资目标),编制竣工决算,编制(月、季、年度)资金使用计划,编制资金切块计划(按财务帐户),各阶段投资计划值与实际值的比较,第二节 工程项目成本计划,一. 成本计划概述 二. 工程项目成本的分解 三. 工程项目计划成本的确定 四. 工程项目成本模型,一.工程项目成本计划概述,一、成本计划的概念和目的 二、成本计划的要求 三、成本计划的精度 四、成本计划的过程 五、成本计划的内容和表达方式,工程项目成本计划:是指在对工程项目所需成本总额作出合理估计的前提下，为了保证项目投资目标的实现，而把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作。 目的：在成本计

5、划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。,一.工程项目成本计划概述,1、成本计划的概念和目的,2、项目成本计划与实际成本的差异,一.工程项目成本计划概述,目标设计阶段：30的误差； 可行性研究阶段：20的误差； 初步设计阶段：15的误差； 施工图预算阶段：(510%)； 项目施工前：成本计划精度不再提高； 工程结束：得到实际成本。,目标设计阶段：30的误差； 可行性研究阶段：20的误差； 初步设计阶段：15的误差； 施工图预算阶段：(510%)； 项目施工前：成本计划精度不再提高； 工程结束：得到实际成本。,一.工程项目成本计划概述,2、项目成本计划与实际成本的

6、差异,应十分重视项目前期（设计开始前）和设计阶段的投资控制工作,以动态控制原理为指导进行投资计划值与实际值的比较,可采取组织、技术、经济、合同措施,有必要进行计算机辅助投资控制,一.工程项目成本计划概述,3、成本计划的过程,一.工程项目成本计划概述,成本计划的过程通常包括：确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析等工作内容，即由上而下分解，再反馈的过程。,3、成本计划的过程,图1 成本计划的过程,总投资目标 （计划总成本）,成本对象,3、成本计划的过程,1施工企业下达项目目标成本 2项目经理估算降低成本的目标值 3确认项目目标成本 4计算项目目标成本降低额和目标

7、成本降低率,二. 工程项目目标成本的确定,将成本计划或目标成本在项目组织系统内部按照项目的构成、职能部门或时间进行分解，并实现相应的计量与记录、评价与考核，进而确保预定成本目标的顺利实现。,二、 工程项目目标成本的分解,二、 工程项目目标成本的分解,三、 工程项目成本计划的编制方法,工程项目成本模型：在网络分析的基础上将工程项目的计划成本分解落实到各个项目单元上，将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，可以获得“工期-计划成本累计”曲线（又称为S曲线），该曲线被称为项目的成本模型。,四、 工程项目成本模型,二、成本模型的绘制方法 1、在经过网络分析后，按各个活动的最早（晚）时间输出横道

8、图，并确定相应项目单元的工程成本。 2、假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，得出各活动的计划成本强度。 3、按项目总工期将各期的各项活动的计划成本进行汇集，得项目在各时间段成本强度。 4、作计划成本工期图（直方图）。 5、计算各期末的计划成本累计值，作累计曲线。,工程实例：根据某项目工期和成本计划结果求其成本模型。,表92 某项目中各工程活动的计划成本 单位：万元,四、 工程项目成本模型,2,4,10,6,6,8,5,5,8,4,3,5,10,15,20,25,50,100,150,200,250,300,350,投入曲线,累计曲线,各时间段上项目的成本强度直方图及成本累计曲线,2

9、,2,26,20,10,18,12,16,18,10,5,4,3,成本,图1：项目成本模型,图2： 香蕉图,工期,最早时间,最迟时间,100%,四、 工程项目成本模型,第三节 工程项目成本控制,一、成本控制的概念 二、成本控制的特点 三、成本控制工作及流程,一.工程项目成本控制概述,第三节 工程项目成本控制,工程项目成本控制：是指为实现工程项目的成本目标，对工程项目实施过程中的各种耗费进行计划、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。,工程项目成本控制包括工程项目从策划、立项到实施完成所进行的成本控制和承包商的施工项目成本控制。,（1）成本控制以

10、成本计划为依据。 （2）项目参加者对项目承担的责任形式决定其成本控制的态度。 （3）成本控制具备综合性特点，其成效是综合考虑和综合工作的结果。 （4）成本控制具有周期性，常按月进行核算、对比、分析，以近期成本为依据开展控制工作。 （5）成本控制需要及时、准确的信息反馈。,Back,一、 工程项目成本控制概述,二.工程项目成本控制特点,二.工程项目成本控制的特点 ： 综合性,一、 工程项目成本控制概述,原则,成本最低化原则,全面成本控制原则（全企业、全员、全过程的“三全”管理）,动态控制原则,目标管理原则（PDCA循环：即计划、实施、检查、处理）,权、责、利相结合的原则,依据,工程承包合同 施工

11、成本计划 进度报告 工程变更,一、 工程项目成本控制概述,三.工程项目成本控制特点原则与依据,组织措施 技术措施 经济措施 合同措施,一、 工程项目成本控制概述,四.工程项目成本控制的措施,五、施工项目成本控制程序,一、 工程项目成本控制概述,一）、工程项目成本核算概述,二、 工程项目成本核算,1成本核算的概念,工程项目成本核算:就是定期地确认、记录施工过程中发生的费用支出，以反映工程项目发生的实际成本。 建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，可以反映、监督项目成本计划的完成情况，促进工程项目改善管理、降低成本、提高经济效益。, 工业与民用建筑，一般以

12、单位工程作为成本核算对象。 一个单位工程，如果有两个或两个以上的项目经理部共同施工时，分别核算各自完成部分。 对于工程规模大、工期长，或者采用新材料、新工艺的工程，可以根据需要，按工程部位划分成本核算对象。 在同一工程项目中，如果各个单位工程结构类型、施工地点相同，开竣工时间接近，可以合并成一个成本核算对象；建筑群中如有创优工程，应以其作为成本核算对象，并严格划清工料费用。 改建或扩建的零星工程，可以将开竣工时间接近的一批单位工程合并为一个成本核算对象。,2成本核算的对象,一）、工程项目成本核算概述,3成本核算的要求,一）、工程项目成本核算概述, 划清资本性成本与收益性成本的界限 划清各种成本

13、、费用的界限 本期费用与下期费用的界限。 不同成本核算对象之间的界限。 已经结算项目成本和未结算项目成本的界限。 加强成本核算的基础工作 成本核算必须有帐有据,会计核算 统计核算 业务核算,二）、工程项目成本核算的方法,项目成本核算方法,1会计核算 它以原始会计凭证为基础，借助一定的会计科目，运用货币形式，连续、系统、全面地反映和监督工程项目成本的形成过程及结果。 2统计核算 它是根据大量的调查资料，通过统计、分析和整理，反映和、监督工程项目成本的方法。统计核算中的数据资料可以用货币计量，也可以用实物量、劳动量等计量。 3业务核算 它是通过简单、迅速地提供某项业务活动所需的各种资料，以反映该项

14、业务活动水平的一种方法。例如，某个作业班组的工日、材料、能源的消耗情况等。,二）、工程项目成本核算的方法,工程项目成本核算涉及面很广，其相应的核算指标也很多。但可归纳为以下四个大类。而且，可以根据项目的具体情况及管理的需要，适当调整。,三）、工程项目成本核算的指标体系,1反映项目施工成果的指标 实物量。表示施工产量的指标可以是实物量、劳动量和价值量等多种形式。 工程质量。主要是指其满足设计要求以及有关质量标准、技术规范的程度。 分为两类：一类是反映工程本身质量的指标；另一类是反映施工过程中工作质量的指标等。 施工产值。包括施工总产值和施工净产值。,三）、工程项目成本核算的指标体系,2反映项目施

15、工消耗的指标 三个方面的指标： 劳动消耗，反映活劳动消耗以及与生产成果对比关系的指标等。 材料消耗，包括材料消耗量、材料利用率、“三材”节约率等。 机械设备消耗，包括机械设备完好率、机械设备利用率等。,三）、工程项目成本核算的指标体系,3反映资金占用的指标 主要设置流动资金周转天数、流动资金周转次数、百元产值占用流动资金和流动资金利用率等指标。 4反映施工收入的指标 一般可以用利润额、利润率指标反映施工收入。,三）、工程项目成本核算的指标体系,三、工程项目成本分析,工程项目成本分析:是利用项目成本核算资料，对于成本的形成过程及影响成本升降的因素进行系统地分析，以寻找降低成本的有效途径。,1按项目施工进展进行的成本分析 分部分项工程成本分析。 月（季）度成本分析。 年度成本分析。 竣工成本分析。,2按项目成本构成进行的成本分析 人工费分析。 材料费分析。 机械使用费分析。 其他直接费分析。 间接费分析。,三、工程项目成本分析,3按特定事项进行的成本分析 成本盈亏异常分析。 工期成本分析。 资金成本分析。 技术组织措施节约效果分析。 其他有利因素和不利因素对成本影响的分析。,三、工程项目成本分析,二、工程项目成本分析的方法 1对比法，又称比较法。 通过技术经济指标的对比，检查计划的完成情况，分析产生的差异及原因，从而进一步挖掘项目内部潜力的方法。 实际指