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1、上海财经大学职业技术学院 会计专题 金星,教学目标：掌握最新、最实用的会计知识，具备较强的实务处理能力和一定的职业判断能力。为即将踏上会计工作岗位打下扎实的基础。,预备专题： 第一专题会计实务技术 第二专题会计规范：会计法、会计准则与会计制度 第三专题新旧会计准则差异比较与实务应用 第四专题小企业会计制度实务 第五专题会计内部控制 第六专题预算会计：事业单位会计,第一专题：会计实务技术,第一章：会计基础知识回顾,关于accounting的名词： 缘分是营业外收入non-operating income 爱情是无形资产 intangible assets 爱人是应付账款 accounts pay
2、able 想她是日记账 journal 吵架是坏账准备 allowance for doubtful accounts 打架是 营业损失 operating loss 暗恋是收不回的呆账 bad-debt 错爱是高估净利 overrate net profit 寂寞是累记折旧 accumulated depreciation 误会是错误分录 inaccurate entry 解释是更正分录 adjusting entry 复合是回转分录 reversing entry 眼泪是所有者权益owners equity 人情是无形资产 intangible assets,回忆是财务分析 financi
3、al analysis 心不是固定资产 plant assets 想他明细分类账每笔必记subsidiary ledger 分手清算 liquidation 结婚是合并报表 consolidated statements 再婚是资产重组 recombine assets 找个老外是外币业务 foreign-currency transaction 旧情难忘是递延资产 deferred assets 移情别恋是变更营业范围alter operating area 婚前婚后表现截然不同是材料成本差异 material cost variance 表现好是固定资产盘赢 plant assets pr
4、ofits 表现差是固定资产盘亏 plant assets losses 经常性摩擦是营业成本 operating cost 小孩是投资损益 investment income 死守到老是持续经营 going-concern,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,你想把她（他）比喻成什么呢？,现金 CASH？,应收账款 ACCOUTS RECEIVABLE？,原材料 MATERIALS?,低值易耗品 LOW-PRICED AND PERISHABLE ARTICLES？,固定资产 PLANT ASSETS？,长期投资 LONG-TERM INVESTMENT？,应付账款 ACCOUNTS P
5、AYABLE？,实收资本 PAID-IN CAPTIAL？,盈余公积 SURPLUS？,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,会计是什么WHAT IS ACCOUNTING？,会计干什么WHAT ARE ACCOUNTINGS FUNCTIONS？,会计算什么WHAT ARE ACCOUNTINGS OBJECTS？,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,会计是什么WHAT IS ACCOUNTING？,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,?,?,?,?,?,?,?,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,会计是,对一个特定单位的经济业务，,一种管理活动。,提供财务信息，作出预测，参与
6、生产经营决策，实行控制和监督，,旨在实现最优经济效益的,以货币为主要量度进行计量、记录、分析和检查，,会计的定义,ACCOUNTING: the information system that measures business activities, processes that information into reports, and communicates the results to decision makers.,会计的本质：管理,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,会计干什么WHAT ARE ACCOUNTINGS FUNCTIONS？,参与经营决策 make decis
7、ions,会计的基本职能,反映（核算）reflect (account),监督（控制）supervise (control),会计最基本的职能,现代会计的重要职能,会计基础知识近年试题教学内容、题型分布,会计算什么WHAT ARE ACCOUNTINGS OBJECTS？,会计的核算对象,一般对象：资金运动（资金投入、资金运用、资金退出） THE FLOW OF CAPITAL (ACCOUNTING DATA),具体对象：六个会计基本要素,资产assets,负债liabilities,所有者权益owners equity,收入revenue,费用expense,利润income,反映一定时刻
8、的财务状况，资产负债表组成部分,反映一定时期的经营成果，利润表组成部分,会计的产生和发展 1、会计是应人类生产实践和经济管理的客观需要而产生，随社会和经济的发展而发展。经济越重要，会计越发展。 2、会计在我国的发展 3、会计在国外的发展 4、现代会计学科体系 5、现代会计工作组织,会计的基本流程,1、设置账户 2、复式记账 3、填制和审核凭证 4、登记账簿 5、成本计算 6、财产清查 7、编制会计报表,会计核算的基本方法,资产 （一）定义 注意三个时点概念：过去、现在、将来 定义分析：A、本质：（具有未来经济效益的）经济资源（体现在具有购买力、变现力、授益力） B、拥有或控制 C、用货币计量,
9、会计六个基本要素,会计要素:是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。,（二）分类：按流动性（结合会计科目表，资产负债表） 1、流动资产：一年或一个营业周期内可变现或耗用的 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金）、短期投资、应收及预付款项（应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等）、存货（库存商品、原材料、包装物、低值易耗品等）、待摊费用等 2、非流动（长期）资产：一年或一个营业周期以上 长期投资（长期股权投资、长期债权投资、其他长期投资）、固定资产、无形资产、其他资产（长期待摊费用 ）,负债 （一）定义 注意三个时点概念：过去、现在、将来 定义分析：A、本质
10、：经济义务（经济责任） B、由过去的经济业务产生，目前应承担，将来须偿付。 C、用货币计量 （二）分类：按流动性（偿还期）（结合会计科目表， 资产负债表） 1、流动负债：一年或一个营业周期内偿还的 短期借款、应付及预收款项（应付票据、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预收账款等）、预提费用等 2、长期负债：一年或一个营业周期以上 长期借款、应付债券、长期应付款等,所有者权益 （一）定义 定义分析：对企业净资产的要求权（=资产-负债） （二）分类：按内容（稳定程度）（结合会计科目表，资产负债表） 1、实收资本（股本） 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润,收入
11、 （一）定义： 定义分析：日常经营活动中所形成的 表现形式：资产增加、负债清偿、所有者权益增加 （二）分类：（结合会计科目表，利润表） 1、按收入性质（来源）：销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 2、按企业经营业务主次：主营业务收入 其他业务收入,费用 （一）定义： 定义分析：获取收入的必要代价 表现为：日常经营活动中的各种耗费 （二）分类：（结合会计科目表，利润表）按与收入的关系（按用途和得到补偿的时间不同）： 1、营业成本：主营业务成本 其他业务成本 2、期间费用：营业费用 管理费用 财务费用,利润 （一）定义： 定义分析：一定期间经营成果 （二）分类：（结合会计科目表，利润表）按内容：
12、营业利润： 主营业务利润 其他业务利润 投资净收益： 营业外收支：营业外收入 营业外支出,会计等式,资产=权益 权益包括债权人权益和所有者权益 资产与负债、所有者权益是同一问题的两个方面,资产=负债+所有者权益 （会计基本等式） 表达了三个会计要素的基本关系 表明了某一特定时点的基本财务状况 是复式记账、编制资产负债表的理论依据 变化形式：所有者权益（净资产）=资产-负债,收入-费用=利润,发生经济业务（会计事项）对会计等式的影响 1、根据“资产=权益”有四种类型,2、根据“资产=负债+所有者权益”有九种类型,结论：经济业务发生必然引起会计要素增减变化；等号同侧有增有减，等号两侧同增同减；无论
13、发生什么经济业务，会计基本等式恒等。,会计科目、会计账户、会计分录,会计科目的分类 1、总分类科目 2、明细分类科目,常用会计科目,会计科目：对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,账户与会计科目的联系和区别,会计账户：是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用于分类记载各项经济业务，反映会计要素增减变动的情况和结果。 会计账户的分类：总分类账户 明细分类账户,账户的基本结构 四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,会计分录 1、概念：标明某项经济业务应记录的账户及其登记方向和金额的记录。 2、三个要素：账户名称、记账方向、金额 3、书写规则： （1）“借”、“贷”分行
14、，“借”上“贷”下，贷方后移两格。 （2）账户名称写全，金额整齐准确，上下“借”、“贷”分别对齐。 4、简单会计分录和复合会计分录,单式记账：只设现金、银行存款、债权债务账户，单方面登记；只有既涉及现金或银行存款，又涉及债权债务的，才同时在两个账户登记。 特点：无完整账户体系 不需每一笔记录 账户间无直接联系 无相互平衡 复式记账： 每一项经济业务，同时在两个及两个以上相互联系的账户中登记。 特点：完整账户体系 必须对每一笔记录 每一笔都需双重记录 相等金额分类登记，保持相互平衡,会计记账方法,复式记账法的分类：借贷记账法 收付记账法 增减记账法 我国规定一律采用借贷记账法,借贷记账法 1、概
15、念：以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 2、特点： 记账符号：“借”、“贷” 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 可设置双重性质账户 可进行试算平衡,借贷记账法的账户结构 “T”型账户 实际运用的账户,资产类账户的结构： 借方：期初余额 贷方： 本期增加数 本期减少数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 资产类账户期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,负债和所有者权益类账户的结构： 借方： 贷方：期初余额 本期减少数 本期增加数 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 负债和所有者权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,收入、费用和利润类账户的结构,注：费用类账户与资产类账户结构类似，收入、利润类与负债和所有者权益类账户结构类似。,借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的意义和概念 （二）试算平衡的方法 1、发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数 2、余额试算平衡法 全部账户期初借方余额合计数=全部账户期初贷方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数=全部账户期末贷方余额合计数,（三）试算平衡的注意点 1、必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表 2、及时发现记账错误 3、发生额与余额试算平衡
