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1、第十二章 货币资金业务审计,第一节 货币资金业务概 一、货币资金业务与其他业务循环关系,货币资金,投资与筹资循环,存货、固定资产循环,支出循环,资金流入,资金内部流动,资金流出,货币资金与各业务循环关系图,二、货币资金业务涉及的凭证和会计记录 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要包括： 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账簿,三、货币资金业务审计目标,四、识别和评估货币资金业务的重大错报风险 货币资金业务的重大错报风险主要有： 1、现金和存款比其他资产更易被偷盗或挪用 2、货币资金余额虽然不大，但其增减变动的数额往往 超过其他的账户，因
2、而出错的可能性也较大 3、各种现金收入容易被截留，包括现销和应收账款的收现 4、现金容易被挪用和虚报冒领 5、被审计单位出借账号、非法违规出借货币资金等 注册会计师在识别和评估了货币资金的重大错报风 险后，应将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域 相联系。,第二节 货币资金业务内部控制测试 一、了解货币资金业务内部控制 货币资金业务的控制主要包括以下内容： （一）岗位分工及授权批准 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、对货币资金业务建立严格的授权批准制度 3、按照规定的程序办理货币资金支付业务 4、对于重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度 5、严禁未经授权的机构或人
3、员办理货币资金业务或直接接触货币资金,（二）现金和银行存款的管理 1、加强现金库存限额的管理 2、不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算 3、现金收入应当及时存入银行 4、遵守银行结算纪律 5、指定专人定期核对银行账户 6、定期和不定期地进行现金盘点,（三）票据及有关印章的管理 1、加强与货币资金相关的票据的管理 2、加强银行预留印鉴的管理 （四）监督检查 建立对货币资金业务的监督检查制度，明 确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不 定期地进行检查,二、测试货币资金业务内部控制 货币资金业务内部控制的测试通常包括 1、抽取并检查收款凭证 2、抽取并检查付款凭证 3、抽取一定期间的现
4、金、银行存款日记账与总账核对 4、抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核,第三节 货币资实质性程序 一、库存现金实质性程序 库存现金的实质性程序一般包括： 1、核对现金日记账与总账的余额是否相符 2、实施实质性分析程序 3、监盘库存现金 4、抽查大额现金收付凭证 5、检查现金收支的正确截止 6、检查库存现金是否在资产负债表上恰当披露,二、银行存款实质性程序 银行存款的实质性程序一般包括： 1、核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 2、实施实质性分析程序 3、取得并检查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额 5、抽查大额银行存款收付凭证 6、检查银行存款收支的正确截止 7、银行存款转账调拨的分析 8、编制银行存款验算表 9、检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露,三、其他货币资金实质性程序 其他货币资金的实质性程序主要包括： 1、核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票 存款、信用卡存款、信用证保证金存款和 存出投资款等各明细账期末合计数与总账 数是否相符 2、函证其他货币资金期末余额 3、抽取若干大额的或有疑问的原始凭证进行 测试 4、抽取资产负债表日前后若干天的其他货币 资金收支凭证实施截止测试 5、确定其他货币资金的披露是否恰当,
