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1、会计记账技能实训 主编：宋海燕,机械工业出版社,目 录,项目一 填制原始凭证 项目二 审核原始凭证 项目三 编制记账凭证 项目四 审核记账凭证 项目五 编制科目汇总表 项目六 凭证装订 项目七 登记账簿 项目八 编制银行存款余额调节表 项目九 编制会计报表,项目一 填制原始凭证,原始凭证是企业、行政事业单位在经济业务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核算、具有法律效力的原始书面证明。 原始凭证是填制记账凭证和登记账簿的原始依据，是进行会计核算的原始资料。 本项目希望学生通过实训了解各类原始凭证的来源，掌握原始凭证的基本内容、填制方法，以及各类原始凭证的传递方法。,武汉和美公司是一家食品生产企
2、业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。 【公司基本信息】 地址：湖北省武汉市球场路30号 电话：027-8289675。 开户银行：中国银行武汉市球场支行 账号：206615368 纳税人登记号：420100196578432 公司组织机构和各部门部分人事安排如下：,项目一 填制原始凭证,支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号 支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。 收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留
3、有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。 如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。 支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。 支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。,项目一 填制原始凭证,在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2 000元备用。,项目一 填制原始凭证,贰零零玖,玖,零壹,本单位,中国银行球场支行,206615368,贰仟元整,￥ 2 0 0 0 0 0,￥2,
4、000.00,备用,备用,本单位,2009 9 1,在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。 购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。 增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。,项目一 填制原始凭证,增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联： 第一联抵扣联
5、，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款； 第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账； 第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。,2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1 000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。,项目一 填制原始凭证,武汉和美公司 420100196578432 武汉市球场路30号 82896755 中国银行球场支行 206615368,联华百货公司 211500861932445 上海市淮海路12号 021-86756699 工商行
6、淮海路支行 390025167,2009 9 1,小小酥 件 1000 120 120,000 17% 20,400,120,000 20,400, 壹 肆 零 肆 零 零 零 零,140,000.00,单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。 进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。 转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填
7、写进账单，其特点是入账时间短。 现金进账单和票据进账单的填制要点。,项目一 填制原始凭证,收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。,票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。,2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。,项目一 填制原始凭证,2009 9 1,武汉和美公司 206615368 中国银行球场支行,武汉新天地公司 63459876
8、3 工商行武汉市开明支行,壹拾叁万伍仟元整,￥ 1 3 5 0 0 0 0 0,转账支票 1,XII053942,根据收到的转账支票上的相关信息填写,收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。 收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。,项目一 填制原始凭证,2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。,项目一 填制原始凭证,2009 9 1,原材料
9、 原料及主要材料 湖南汇通商贸公司,08920032,精制面粉 吨 1 1 60,000 60,000 5,000 65,000,吴飞 刘熊 夏军,领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。 限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。,项目一 填制原始凭证,限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。,2009年9月1日，根据生产
10、进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60 000元，填写领料单。,项目一 填制原始凭证,2009 9 1,生产车间 小小酥,精制面粉 吨 1 1 60,000 60,000,魏来 向文兵 夏军,收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。 收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到
11、票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。,项目一 填制原始凭证,2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。,项目一 填制原始凭证,叁万伍仟元整 35,000.00,武汉新天地公司,2009 9 15,货款,XII053945,武汉和美公司 刘敏,差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。 凭证附件的处理： 对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。 对于纸张
12、面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。,项目一 填制原始凭证,2009年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。,项目一 填制原始凭证,2009 9 20,吴飞 采购部 采购材料,9 16 9 16 武汉-襄樊 65.00 60.00 300.00 30 4 120.00 545.00 9 19 9 19 襄樊-武汉
13、65.00 65.00,130.00 60.00 300.00 120.00 610.00,5,肖华 向宇,2009年9月30日，本月生产车间共发生制造费用36 650元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。 各产品定额工时：小麻花：54 100，小小酥92 500,项目一 填制原始凭证,2009 9,36,650,小麻花 小小酥,54,100 92,500 146,600,0.25 0.25 0.25,13,525 23,125 146,600,张伟 李静,项目二 审核原始凭证,审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权力。只有经审核无误后的原始
14、凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。原始凭证的审核要符合合法性、真实性、完整性和正确性的要求，其审核的主要内容包括原始凭证的内容、签章、金额和联次等方面。,根据中华人民共和国财政部会计基础工作规范规定，原始凭证的基本要求是： 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公
15、章。 凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，并且只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。,项目二 审核原始凭证,会计人员主要应从以下几个方面对原始凭证进行审核。 看形状、格式：各种原始凭证的样式和格式都是有标准的。 看字迹、字体：看凭证所填写文字和金额的字迹是否清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等。 看编号、日期：看编号和日期的自
