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1、第九章 期末账项调整与财产清查,第一节 期末账项调整,一、期末账项调整的含义 期末账项调整是根据权责发生制和配比原则的要求，在进行期末结账工作之前，按照应予归属的标准，就一些有关账项作必要的调整，以合理地反映相互连接的各会计期间应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能在相关的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期间的损益。,二、期末的账项调整的内容与举例,(一) 属于本期收入，但尚未收到款项的账项调整 (应计收入的账项调整) (二) 属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 (应计费用的账项调整) (三) 本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 (预收收入的账项调整) (四
2、) 本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整 (预付费用的账项调整) (五) 其他账项的调整内容,第二节 财产清查,一、财产清查的意义 (一) 财产清查的概念 (二) 财产清查的作用 1. 确保会计核算资料的真实可靠 2. 保护财产物资的安全和完整 3. 提高财产物资的使用效率 4. 维护财经纪律和结算制度的贯彻执行,二、财产清查的分类,(一) 按照清查对象的范围分类 1. 全面清查 2. 局部清查 (二) 按照财产清查的时间分类 1. 定期清查 2. 不定期清查,(三) 按财产清查的对象分类 1. 实物财产清查 2. 货币资金清查 3. 往来账项清查 (四) 按财产清查的执行单位分
3、类 1. 内部清查 2. 外部清查,三、财产清查的工作步骤,1. 成立清查小组 2. 布置准备工作 3. 实施财产清查,四、财产清查的方法,(一) 实物的清查 1. 财产物资的盘存制度 2. 清查财产物资的方法,(二) 货币资金的清查方法 1. 现金的清查 2. 银行存款的清查 (三) 结算往来款项的清查方法,五、财产清查结果的账务处理,1. 核准数字，查明原因 2. 调整账簿，做到账实相符 3. 经批准，进行账务处理,(一) 现金盘盈、盘亏的核算,盘盈或盘亏的现金，按规定程序报经上级有关部门批准后，进行处理。 盘盈时，冲减“管理费用”。 盘亏时，一般情况下应增加“管理费用”；如因工作人员失职
4、所致，应由责任人赔偿，索赔时应计入“其他应收款”账户。,(二) 存货盘盈、盘亏的核算,盘亏或毁损的一般处理方法是： (1) 属于定额内的自然损耗，经批准后转作管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 (2) 属于超定额损耗及存货毁损，能确定过失人的，应由过失人赔偿；属于保险责任范围的，应向保险公司索赔。扣除过失人、保险公司赔款和残值后，计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 (3) 属于非常事故损失所造成的存货毁损，扣除保险公司赔偿和残值后，计入营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 如果发生存货的盘盈则冲减管理费用。,(三) 固定资产盘盈、盘亏的核算,固定资产盘亏的处理，在批准前应先结转到“待处理财产损溢”科目，批准以后，再根据盘亏的各种原因，分以下情况进行账务处理： 盘亏固定资产的净值计入营业外支出； 属于过失人造成的，应由过失人负责赔偿，属于保险责任范围的，应向保险公司索赔，在会计上作“其他应收款”处理。 固定资产盘盈的处理，在批准前应先结转到“待处理财产损溢”科目，经核准列作“营业外收入”。,(四) 往来账项清查结果的账务处理,往来账项的清查重点是应收、应付款项，采用查询核实法，即是通过信函、电询或面询等方式，与对方单位核对账目的方法。,
