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1、1. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2013年该公司发生如下交易或事项： (1)4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为102万元，款项尚未收到;该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。 (2)7月6日，甲公司承担一项销售产品安装任务，安装期9个月，安装劳务完工进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。 (3)9月1日，甲公司将部分F产
2、品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。 (4)12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格为100万元，产品的实际成本总额为65万元，因成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，丙公司12月15日付款，该笔销售符合收入确认条件。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示) (1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司向乙公司销售产品的会计处理结果正确的是( )。 A.应收账款增加702万元 B.库存商品减少350万元 C.应收账款增加102
3、万元 D.应交税费增加102万元 (2)根据资料(2)，2013年度甲公司应确认的劳务收入是( )万元。 A.12 B.30 C.40 D.16 (3)根据资料(3)，下列各项中，甲公司向职工发放福利的会计处理正确的是( )。 A.借：主营业务成本 220 贷：库存商品 220 B.借：生产成本 280.8 制造费用 70.2 销售费用 35.1 贷：应付职工薪酬 386.1 C.借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费-应交增值税(销项税额) 56.1 D.借：发出商品 220 贷：库存商品 220 (4)根据资料(4)，下列各项中，甲公司向丙公司销售产品的会计处理结
4、果正确的是( )。 A.主营业务收入增加90万元 B.主营业务成本增加65万元 C.应交税费增加15.3万元 D.销售费用增加10万元 (5)根据资料(1)至(4)，对甲公司2013年营业利润的影响金额是( )万元。 A.369 B.353.9 C.103.9 D.139甲公司应当编制的会计分录为： 借：发出商品 350 贷：库存商品 350 借：应收账款 102 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 102_#_2013年度的完工进度=12(12+18)100%=40%;2013年度应确认的劳务收入=4040%=16(万元)。_#_将自产产品作为福利发放给职工，要做视同销售处理。 借：主营业务
5、成本 220 贷：库存商品 220 借：生产成本 280.8 制造费用 70.2 销售费用 35.1 贷：应付职工薪酬 386.1 借：应付职工薪酬 386.1 贷：主营业务收入 330 应交税费应交增值税(销项税额) 56.1_#_甲公司应当编制的会计分录为： 借：应收账款 105.3 贷：主营业务收入 90 应交税费应交增值税(销项税额) 15.3 借：主营业务成本 65 贷：库存商品 65 借：银行存款 105.3 贷：应收账款 105.3_#_营业收入=16+330+90=436(万元);营业成本=12+220+65=297(万元)，销售费用=35.1(万元);营业利润=436-297
6、-35.1=103.9(万元)。2. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和6 152元，6月份发生如下经济业务： (1)5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。 (2)8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗
7、，按实际数量入库。 (3)10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。 (4)15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税税额为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。 (5)6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。 要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示) (1)根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理结果正确的是( )。 A.原材料增加90 00
8、0元 B.材料采购增加90 000元 C.原材料增加100 000元 D.应交税费增加15 300元 (2)根据资料(2)，2013年度甲企业的会计处理结果正确的是( )。 A.发生节约差异9 000元 B.发生超支差异9 000元 C.原材料增加100 000元 D.原材料增加99 000元 (3)根据材料(3)，下列各项中，甲企业会计处理正确的是( )。 A.借：原材料 60 000 贷：材料采购 60 000 B.借：原材料 60 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 10 200 贷：应付账款 70 200 C.借：材料采购 57 000 应交税费-应交增值税(进项税额) 9 69
9、0 贷：银行存款 66 690 D.借：材料采购 3 000 贷：材料成本差异 3 000 (4)根据期初资料和资料(1)至(4)，甲企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异的表述正确的是( )。 A.当月材料成本差异率为3.77% B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8 000元 C.当月材料成本差异率为0.8% D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19 000元 (5)根据期初资料和资料(1)至(5)，2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是( )。 A.“银行存款”科目为26 050元 B.“原材料”科目为153 000元 C.“原材料
10、”科目为186 480元 D.“银行存款”科目为128 010元资料(1)相关会计分录如下： 借：材料采购 90 000 应交税费应交增值税(进项税额) 15 300 贷：银行存款 15 300_#_资料(2)相关会计分录如下： 借：原材料 99 000(495020) 贷：材料采购 90 000 材料成本差异 9 000_#_资料(3)相关会计分录如下： 借：材料采购 57 000 应交税费应交增值税(进项税额) 9 690 贷：银行存款 66 690 借：原材料 60 000(300020) 贷：材料采购 57 000 材料成本差异 3 000_#_6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额
11、=8000(元);“材料成本差异”科目的贷方发生额=9000+3000=12 000(元)。 6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额=6152-9000-3000+8000=2152(元)。 6月材料成本差异率=2152/269 000100%=0.8%。_#_6月30日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010(元); “原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000(元)。3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司按毛利率法月末一次结转商品销售成本，上季度毛利率为30%。假定销售商品均符合收入确认条件。
12、2013年12月发生的有关经济业务如下：（1）1日，预收乙公司货款200万元，存入银行。25日，向乙公司发出商品，开出的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，当日通过银行收妥剩余款项。（2）8日，向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，商品已出，款项至月末尚未收到。（3）11日，向丁公司销售商品2万件，每件商品的标价为200元（不含增值税）。由于成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣。增值税专用发票已开出，贷款已收到。（4）15日，收到因质量原因被戊公司退回的商品，甲公司按规定向戊公司开具了增值税专用发票（红字）并退回
13、相应款项。该批退回商品系2013年11月8日出售给戊公司，已于当月确认主营业务收入100万元，结转主营业务成本70万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，甲公司采用预收款方式销售商品的是（ ）。A.12月1日，确认商品销售收入200万元B.12月25日，确认商品销售收入300万元C.12月25日，确认增值税销项税额85万元D.12月1日，确认预收账款200万元2.根据资料（3），甲公司下列会计处理结果中，正确的是（ ）A.商品销售收入增加400万元B.销售费用增加40万元C.商品销售收入增加360万元D.财务
14、费用增加40万元3.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司接受退货会计处理结果正确的是（ ）A.“以前年度损益调整”科目借方增加30万元B.冲减本期销售收入100万元C.冲减本期主营业务成本70万元D.库存商品增加70万元4.根据资料（1）至（4），甲公司12月份营业成本的金额是（ ）万元。A.560B.602C.742D.8125.根据资料（1）（4）甲公司应列入2013年度现金流量表中销售商品提供劳务收到的现金”项目的本期金额是（）A.1006.2B.900C.889.2D.80012月1日收到预收账款，确认预收账款200万元，选项D正确；12月25日发出商品的时候确认收入500万元和增值
15、税销项税额85万元，选项AB错误，选项C正确。_#_资料（3）分录如下： 借：银行存款421.2 贷：主营业务收入360 应交税费-应交增值税（销项税额）61.2 从上述分录可以看出会增加商品销售收入360万元，不涉及销售费用和财务费用。_#_同一年发生的销售退回不通过“以前年度损益调整”科目核算，销售退回分录如下： 借：主营业务收入100 应交税费-应交增值税（销项税额）17 贷：银行存款117 借：库存商品70 贷：主营业务成本70_#_甲公司12月份营业成本的金额=350（资料1）+210（资料2）+252（资料3）-70（资料4）=742（万元）。或者：12月份确认的收入为：500+300+360-100=1060（万元），销售毛利=销售净额30%=106030%=318万，销售成本=销售净额-销售毛利=742（万元）_
