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1、第二节 内部控制,学习目标,第一节 会计监督,第十一章 会计监督与内部控制,学习目标,本章重点介绍了会计监督和内部控制两个问题。通过本章的学习，要求了解会计监督的意义，会计监督的组成以及单位内部会计监督、国家监督和社会监督的关系，深入理解单位内部对原始凭证的监督、会计账簿和财务报告的监督以及财务收支的监督，理解国家监督和社会监督的含义和作用；了解内部控制的涵义、设计原则、设计步骤，内部控制的内容与方法以及如何评价内部控制制度。,基础会计第十一章学习目标,二、单位内部会计监督,第一节 会计监督,一、会计监督的功能和种类,基础会计第十一章第一节,三、国家监督和社会监督,基础会计第十一章第一节,一、
2、会计监督的功能和种类,(一)会计监督的功能,基础会计第十一章第一节,一、会计监督的功能和种类,(二)会计监督的种类,基础会计第十一章第一节,二、单位内部会计监督,基础会计第十一章第一节,二、单位内部会计监督,单位内部会计监督的依据：,基础会计第十一章第一节,二、单位内部会计监督,(一)原始凭证的监督,基础会计第十一章第一节,二、单位内部会计监督,(二)会计账簿和财务报告的监督,会计账簿是全面、系统、连续地记录单位各项经济业务的簿籍，是了解一个单位全面经济活动情况的重要依据；而财务报告是反映一个单位财务状况和经营成果的书面文件。确保账簿记录和财务报告的真实、全面，是会计基础该工作的重要环节，也是
3、会计监督的内容。对会计账簿和财务报告的监督，要求会计机构、会计人员对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账的，应当制止和纠正；对于指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正；制止和纠正无效的应当向上级主管单位报告，请求处理。,基础会计第十一章第一节,二、单位内部会计监督,(三)财务收支的监督,基础会计第十一章第一节,二、单位内部会计监督,(四)财产物资的监督,账实、账款、账账相符，是会计工作的基本要求，也是加强财产物资管理的重要措施。在实际工作中，账实不符、账款不符的问题在许多单位经常发生，造成会计工作秩序混乱和会计信息失真。对财产物资的监督要求会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监
4、督，督促建立并严格执行财产清查制度。发现账簿记录与实物、款项不符时，应当按照国家有关规定进行处理。超出会计机构、会计人员职权范围的，应当立即向本单位领导报告，请求查明原因，做出处理。,基础会计第十一章第一节,三、国家监督和社会监督,(一)国家监督,基础会计第十一章第一节,三、国家监督和社会监督,(一)国家监督,基础会计第十一章第一节,三、国家监督和社会监督,(二)社会监督,会计核算所提供的以财务数据为主的经济信息，一方面满足单位内部经营管理的需要，另一方面满足外部有利害关系的信息使用者作出相应经济决策的需要，为保证会计信息的相关性和可靠性，各单位对外提供的会计报告必须经过独立审计人员的审计，即
5、接受社会监督。社会监督要求按照法律规定，对应当委托注册会计师进行审计的单位，应当委托注册会计师进行审计，并配合注册会计师的工作，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐瞒、谎报，不得示意注册会计师出具不当的审计报告。由审计人员运用职业判断，对财务报告是否公允表示意见，做出审计报告。,二、企业内部控制的内容,第二节 内部控制,一、内部控制的涵义,基础会计第十一章第二节,三、内部会计控制的方法,基础会计第十一章第二节,一、内部控制的涵义,基础会计第十一章第二节,一、内部控制的涵义,基础会计第十一章第二节,二、企业内部控制的内容,基础会计第十一章第二节,三、内部会计控制的方法,
