财政学期末复习指导课件

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1、一、考试题型,（一） 名词（12分） （二） 填空题（20分） （三） 单选题（10分） （四） 多选题（10分） （五） 判断题（10分） （六） 问答题（20分） （七） 计算题（18分）,二、复习指导,第一章 导论 重点名词： 财政 重点问题： 1、财政的概念及内涵 2、财政的产生及条件（包括经济范畴 历史范畴）（财政产生的政治和经济条件）,第二章 财政的概念与职能,重点名词： 财政 公共产品 资源配置 重点问题： 1、财政参与国内生产总值分配的过程 2、财政的特征 3、公共财政的理论基础 4、公共产品的特征 5、市场失灵的表现 6、财政职能,第三章 财政支出总论,重点名词： 财政支出

2、政府采购 重点问题： 1、财政支出分类 2、财政支出规模的衡量指标 3、财政支出的原则 4、政府采购的特征、内容,第四章 购买性支出,重点名词： 购买性支出 国防支出 财政投融资 重点问题： 1、行政管理支出与国防经费支出的性质 2、行政支出膨胀的深层次原因 3、文教科卫支出的性质 4、文教科卫支出分类及管理,第五章 转移性支出,重点名词： 社会保障 财政补贴 重点问题： 1、社会保障的内容 2、财政补贴的性质及内容 3、财政补贴的分类,第六章 财政收入,重点名词： 财政收入 财政收入规模 重点问题： 1、财政收入的分类 2、财政收入规模的衡量指标,第七章 税收原理,重点名词： 起征点 税负转

3、嫁 税收资本化 重点问题： 1、税收的概念 2、税收的形式特征 3、税收术语（包括基本要素的概念及计算） 4、税收分类 5、税负转嫁的基本形式 6、税收原则,第八章 税收制度,重点名词： 税收制度 增值额 重点问题 1、掌握主要税种的内容。 2、掌握增值税、消费税、营业税、所得税（个人工资、劳务、税收抵免）的计算,第九章 国际税收,重点名词： 国际重复征税 间接抵免 税收管辖权 国际税收协定 税收无差别待遇 重点问题： 1、有关国际税收的基础概念化 2、国际重复征税的形成原因 3、解决国际重复征税的方法 4、国际税收协定的基本内容,第十章 国有资产收益,重点名词： 税利分流 国有资产管理体制

4、国有企业利润 重点问题： 1、国有资产的构成 2、国有资产的分类 3、我国建国以来国有企业利润分配的形式,第十一章 国债,重点名词： 国债 国债限度 重点问题： 1、国债的特征 2、国债的功能 3、国债的种类 4、国债的发行价格 5、国债的偿还及偿债的资金来源 6、国债市场,第十二章 国家预算,重点名词： 国家预算 复式预算 零基预算 预算外资金 重点问题： 1、国家预算的分类 2、国家预算的组成 3、预算法 4、国家预算的程序 5、预算外资金的管理 6、费改税的基本思路,第十三章 国家预算管理体制,重点名词： 分税制 转移支付 重点问题： 1、国家预算管理体制的实质 2、转移支付制度 3、我

5、国国家预算管理体质的方法 4、分税制的主要内容 5、完善分税制的思路,第十四章 财政平衡和财政政策的选择,重点名词： 财政平衡 财政政策 重点问题： 1、硬赤字与软赤字 2、财政赤字对经济的影响 3、财政政策的分类 4、财政政策的工具 5、财政与银行的关系 6、财政政策与货币政策的差异 7、财政政策与货币政策的配合方式,税收计算题,一、个人所得税（分类征收） 1、工资、薪金所得 税率：九级超额累进税率 计算：应纳税所得额=月工资薪金收入-800（4000）元 非居民在我国取得工资薪金或我国居民在国外取得工资薪金，其减除费用为4000元 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 速算扣除数=

6、全额累进税额-超额累进税额,2、劳务报酬所得（按次征收） 税率：比例税率延伸为三级超额累进税率 计算：应纳税所得额的计算 1）每次收入不超过4000元的： 应纳税所得额=收入额-800元 2）每次收入超过4000元的： 应纳税所得额=收入额*（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数,3、稿酬所得 税率：比例税率20%，并对应纳税额减征30% 计算：应纳税所得额与劳务报酬计算相同 应纳税额=应纳税所得额*20%*（1-30%） 4、利息、股息、红利所得和偶然所得 税率：比例税率20% 计算：应纳税所得额不得从收入额中扣除任何费用。 应纳税额=收入额*20%,5、境外缴纳税额抵

7、免的计税方法 1）抵免限额= （境外所得-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数 2）允许抵免额：抵免限额与境外实缴税款孰低 3）应纳税额的计算： 应纳税额=（境外所得-费用扣除标准）*适用税率-速算扣除数-允许抵免额。,例1（作业P11第3题）：1、来自美国所得的抵免限额=（20000+1200-4000）*20%-375=3065(元) 2、来自加拿大所得抵免限额=（8500+1500）*20%=2000（元） 3、允许抵免额分别为1200元和1500元。 4、应纳税额=（3065-1200）+（2000-1500）=2365（元）,例2、两位演员参加演出，各演出五场，A演员每场演出费500

8、元，B演员每场演出费1000元，计算两位演员各应缴纳的个人所得税。（税率20%）,解：1、A的收入额=500*5=2500元 A的应纳税所得额=2500-800=1700元 A应纳税额=1700*20%=340元 2、B的收入额=1000*5=5000元 B的应纳税所得额=5000*（1-20%）=4000元 B应纳税额=4000*20%=800元,例3、中国公民A某月工资所得500元，劳务报酬8000元，投资收益1000元，彩票中奖收入100万元，计算该月公民A应纳个人所得税。,解：1、工资所得500元800元，不用纳税 2、劳务报酬所得应纳税额=8000*（1-20%）*20%=1280元

9、 3、投资收益所得应纳税额=1000*20%=200元 4、彩票中奖收入偶然所得应纳税额=1000000*20%=200000元 5、A该月应纳个人所得税=1280+200+200000=201480元,二、企业所得税,1、税率：33% 2、计算：应纳税所得额=总收入-扣除项目 应纳所得税额=应纳税所得额*33%,例4、作业P10第2题 解：1、应纳税所得额=120+12+30-60=102万元 2、应纳所得税额=102*33%=33.66万元,3、境外所得税抵免及应纳税额计算,1）抵免限额=境外应纳税所得额*我国税率（33%） 2）允许抵免额为抵免限额与境外实际缴纳所得税孰低 3）境外所得应

10、补缴所得税=抵免限额-允许抵免额,例5、我国某企业某年度境内所得1000万元，同期从境外某国分支机构取得收益420万元，在境外已缴纳了40%的所得税，计算该企业应纳的所得税。（我国企业所得税税率33%）,解：1、境外应纳税所得额（境外税前所得额）=420/（1-40%）=700万元 2、境外所得税抵免限额=700*33%=231万元 3、境外所得实际纳税额=700*40%=280万元 4、允许抵免额=231280 5、境外所得应补缴所得税=231-231=0 6、该企业应纳所得税=1000*33%=330万元,例6、我国某企业某年度境内所得1000万元，同期从境外某国分支机构取得收益420万元

11、，在境外已缴纳了30%的所得税，计算该企业应纳的所得税。（我国企业所得税税率33%）,解：1、境外应纳税所得额（境外税前所得额）=420/（1-30%）=600万元 2、境外所得税抵免限额=600*33%=198万元 3、境外所得实际纳税额=600*30%=180万元 4、允许抵免额=180198 5、境外所得应补缴所得税=198-180=18万元 6、该企业应纳所得税=1000*33%+18=348万元,三、国际重复征税抵免及计算,注意：1、国际重得征税抵免与境外所得抵免计算方法相同 2、注意区分境外所得（或所在国所得）与境外收益之间的区别，前者是税前所得，后者是税后所得，而应纳税所得额是指

12、税前所得 3、理解税收饶让及其有关所得税抵免计算的特殊性,例7、某购国公司该年度有来源于本国的所得500万元，税率40%；来源于所在国的所得400万元，所在国税率30%，但对该公司在所在国取得收入按20%优惠税率征税。根据税收协定，本国政府给予本国公司来源于所在国的所得税抵免税收和税收饶让优惠。计算该跨国公司本年度在本国应纳所得税额。,解：1、所在国所得税抵免限额=400*40%=160万元 2、所在国实际纳所得税额=400*20%=80万元 3、税收饶让政策可抵免所在国所得税额=400*30%=120万元 4、在本国应补缴所得税额=160-120=40万元 5、该公司该年度应纳所得税额=50

13、0*40%+40=240万元,四、营业税,1、税率：比例税率 2、计算：应纳营业税额=营业额*适用税率 例8、某金融机构一季度取得贷款业务利息收入500万元，取得转贷业务利息收入400万元，支付转贷业务利息200万元，计算该金融机构一季度应纳营业税额。（营业税税率8%）,解：1、营业额=500+（400-200）=700万元 2、应纳营业税额=700*8%=56万元,五、增值税,纳税人以其年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人 税率：一般纳税人：基本税率17%、低税率13%、出口货物零税率。 小规模纳税人：征收率6%或4% 销项税额：纳税人销售货物或应税劳务

14、，按税法规定税率向购买方收取的增值税额。 计算公式：销项税额=销售额*税率,销售额的确定：1）增值税专用发票上销售收入和增值税分别填写（价外税），则销售额即为增值税专用发票上的销售收入。 2）如货物的销售方开具的是普通发票，即在发票上的销售额是含增值税销售额，则须将含税销售额换算为不含增值税销售额（价外税），其换算公式： 不含税销售额=含税销售额/（1+税率或征收率） 3）组成计税价格（略,进项税额：纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付的增值税额。 进项税额的确定：1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；或者从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 2）其他确定方式（略）,应纳税额的

15、计算： 一般纳税人应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 小规模纳税人应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额*征收率,例9、某企业某月销售额为20万元，但该企业会计核算不规范，计算该企业当月应纳增值税。,解：1、由于该企业会计核算不规范，该企业认定为小规模纳税人。 2、不含增值税销售额=20/（1+6%）=18.87 当月应纳增值税=销售额*征收率=18.87*6%=1.13万元,例10、作业P9第1题： 解：1、不含增值税销售额=23400/（1+17%）=20000元 2、销项税额=20000*17%=3400元 3、进项税额=1800元 4、当月应纳增值税=3400-18

16、00=1600元,六、消费税,1、税率：实行差别比例税率，分为比例税率（从价定率）和定额税率（从量定额）。 2、计算：1）从量定额征收的计税依据数量，如升、吨等。其计算公式： 应纳税额=应税消费品数量*消费税单位税额 2）从价定率征收的计税依据是应税消费品的销售额。,销售额的确定：由于消费税和增值税是交叉税种，消费税是价内税，增值税是价外税，决定实行从价定率征收的消费税，其税基和增值税是一致的，即以含消费税而不含增值税的销售额为计税基数。实行从价定率征收的计算公式： 应纳税额=销售额*适用税率 含增值税的销售额须换算为不含增值税销售额： 销售额=含增值税的销售额/（1+增值税税率或征收率）,3）进口环节应纳消费税 进口应税消费品组成计税价格 A、从价定率计算应纳进口消费税额： 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率） 应纳税额=组成计税价格*适用税率 其中：关税完税