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1、,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,概述,为落实财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税201636号）及其他有关营业税改征增值税政策规定，在现行综合征管软件和网上申报系统业务功能的基础上，以申报表为核心，以正确反映改征增值税的会计核算成果为目标，整理了这次营改征增值税纳税申报操作文档。 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告（国家税务总局公告【2016】13号）。 国家税务总局关于调
2、整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局公告【2016】27号） 国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告国家税务总局公告【2016】30号）,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,增值税纳税人申报事项,纳税申报对象,纳税申报期限,纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序,网络申报开通申请程序,纳税申报资料,工作标准和要求,纳税申报对象,纳税人、代扣代缴义务人、代征人应当按期向主管税务机关办理纳税申报或者
3、代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款报告；在纳税期间没有应纳税款的纳税人，也应当按照规定办理纳税申报；享受减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。 注意区分：一般纳税人和小规模纳税人,纳税申报期限,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15
4、日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 注意：纳税人按月进行增值税纳税申报的，申报期为次月1日至15日，遇最后一天为法定假日（如周末）的，顺延3日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日（如小长假）的，按休假日天数顺延。(首个纳税申报期延长至6月27日，季度申报第一个申报期从7月1日至7月15日） -如遇特殊突发情况，申报期限还会顺延，发布渠道为省对外信息发布渠道（网站、微博、微信公众号）以及网报平台。,纳税地点,（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和
5、分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 （二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。 （三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。,纳税义务发生时间,建筑业： 除适用增值税纳税义务发生时间的普遍原则以外，还有一项特殊的规定，即纳税人提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收
6、款的当天。 例 ：某建筑企业（一般纳税人）在 2016 年 8 月跨县提供建筑服务取得了 100 万收入，取得预收款 50 万元。纳税人应该如何进行申报？ 业务分析：纳税人应该在 9 月纳税申报期就 150 万（100+50=150） 计算预缴税款并在建筑服务发生地进行预缴，同时，在 9 月纳税申报期核算进销项计算应纳税额后，向机构所在地主管国税税务机关申报缴纳增值税。,纳税人办理纳税申报的方式及核定审批程序,上门申报。纳税人、扣缴义务人、代征人应当在纳税申报期限内到主管税务机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款或委托代征税款报告。 网上申报。纳税人登陆国税部门网上办税服务厅进行纳税申报。
7、以缴代报。采取简易申报方式的定期定额个体工商户，在规定期限内按核定税额预征税款，通过税库银批量扣税，当期可不办理申报手续，实现以缴代报。,上门申报程序,纳税人携带纳税申报资料在主管税务机关办税大厅进行纳税申报,纳税申报表及其附列资料,增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）； （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）； （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）； （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）； 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售
8、额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表附列资料（三）。其他情况不填写该附列资料。,（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表）。 （6）增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分期抵扣计算表）。 （7）固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表。 （8）本期抵扣进项税额结构明细表。 （9）增值税减免税申报明细表。,纳税申报表及其附列资料,增值税小规模纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）； （2）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料。 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按
9、照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料。其他情况不填写该附列资料。 （3）增值税减免税申报明细表 税额抵减情况表从2016年6月起不再申报。,纳税申报其他资料,1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存
10、根联或报查联。 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。,其他上门申报需提交的资料,1、本申报期税控系统数据：使用增值税发票新系统的纳税人，将金税盘（或税控盘）中的开票信息形成抄报税数据，通过网络或持盘至主管税务机关抄报税。 2、资产负债表、利润表及现金流量表（按季度报送） 3、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管税务机关预缴税款
11、的，需要填写增值税预缴税款表。,网上申报注意事项,逾期不可进行网上申报，必须到前台办理。 如一窗式比对不成功，将无法进行网上申报，纳税人应持相关申报资料及时至主管税务机关办理，避免逾期申报。 清缴税款时请确保扣税银行帐户的余额足够缴纳当期应纳税款。 请在申报期内及时查询税款是否已缴纳，避免因其它原因延误了税款缴纳。,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,概述,增值税纳税人申报流程,一般纳税人申报表,小规模纳税人申报表,目 录,增值税申报填报实例,设计原则,新老增值税一般纳税人兼顾，尽量保持现有申报表基本框架结构，增加必要的附表满足填报要求
12、。 中华人民共和国境内增值税纳税人均应进行增值税纳税申报。,销售额,增值税税基部分： 分为适用税率、简易计税、免税和免抵退 例： 与附表一存在数据比对关系，网上申报可实现自动取数。,包括视同销售,税款计算,从11栏开始是税款计算。 在纳税人完整填报附表的情况下，主表除了第23栏“应纳税额减征额”以外，均可以由系统运算，通过附表自动生成，不需要纳税人填写。,税款缴纳,1.服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 2.销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期
13、增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 3.销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。 4.出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款，按当期实际可抵减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。,纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。,申报表主表到此结束,税负？=应补退/销售额,附表一,反映本期销售收入及销项税额 1、分别按照专票、普票和不开具发票设计列 2、分为一般计税方法、简易计税方法、免
14、税和免抵退税，分别填报行 3、再按不同税率或征收率细分栏次行 4、充分考虑到差额征税的业务,各列说明,增值税专用发票、税控机动车销售统一发票,除上述两种发票以外本期开具的其他发票。包括了开具的所有其他类型的发票，包括定额发票，卷式发票等,未索取发票或未开具发票，但纳税义务已发生。,各列说明,从12列开始是针对提供应税服务，涉及差额征税的增值税纳税人，其他纳税人不填写。系统上会对企业的税种进行区分，如果没有应税服务项目，12-14列做灰化处理。,各行说明（按不同税率进行反映，以准确区分应税货物及劳务和应税服务）,按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。本部分反映的是按一般
15、计税方法的全部征税项目。,反映适用免、抵、退税政策的出口货物、加工修理修配劳务；服务、不动产和无形资产。,按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。,反映按照税法规定免征增值税的货物及劳务和适用零税率的出口货物及劳务；服务、不动产、无形资产和适用零税率的服务、不动产、无形资产,附表二,计算本期可抵扣进项税额 1、新增取消认证纳税人认证数据填报 2、新增对不动产、无形资产和固定资产改变用途以及分期抵扣的填报 3、新增对改变用途需转出的不动产、无形资产和固定资产进项转出的填报,反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项税额。构成：认证相符的专票、用过稽核比对的海
16、关票、收购发票和代扣代缴凭证。PS:取消认证的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据，也填在“本期认证相符且本期申报抵扣”,反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况,第8行：其他 （一）纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 ?虽然在其他扣税凭证，是否存在？ 例:某企业办公楼，三层食堂从转换为办公场所，原属于集体福利不得抵扣，现用于生产经营。 （二）增值税一般纳税人支付道路、桥、闸通行费，按照政策规定，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入国家税务总局公告2016年第13号附件1中增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）第8栏“其
