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1、第六章 会计凭证,会计凭证概述 原始凭证 记帐凭证 会计凭证的传递和保管（自学）,第一节 会计凭证概述,一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记帐依据的书面证明。,二、会计凭证的作用 1、是传递经济信息的工具 2、是登记帐簿，进行会计核算的依据 3、是反映和监督经济活动的手段 4、可明确有关人员经济责任，利于加强经济责任制,会计主体所有会计事项都 须取得或填制会计凭证,会计凭证,原始凭证,记帐凭证,三、会计凭证的种类 按填制程序合用途不同分类,一、原始凭证的概念 经济业务发生或完成时，由经办人员直接取得或填制的，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容，明确经济责
2、任并具法律效力的原始证明文件。,第二节 原始凭证,#不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内容的文件，不能作为原始凭证。 例如：经济合同 申请单 派工单,可作原始凭证附件,二、原始凭证分类,原始凭证,累计原始凭证,一次原始凭证,自制原始凭证,外来原始凭证,取得来源 不同,反映业务方法、填制手续不同,汇总原始凭证,原始凭证,（1）原始凭证分割单 一份原始凭证所列费用由两个或以上会计主体共同负担，保留凭证的主办单位开给其他应负担部分费用的单位证明。,（2）汇总原始凭证 为提高效率，简化核算，记载同类经济业务的原始凭证可归纳编制汇总原始凭证，即原始凭证汇总表。 收料凭证汇总表 发料凭证汇总表
3、 销售汇总表,几种特殊凭证,三、原始凭证的基本要素 原始凭证的名称 填制凭证的日期 接受凭证的单位名称 经济业务的内容,原始凭证的多样性 决定了格式、 内容的多样性, 数量、单价和金额, 填制单位的名称, 经办人员签字或盖章, 凭证编号与附件,四、原始凭证的填制 -基本要求 （1）内容完整 （2）符合实际 （3）书写严格 （4）明确责任 （5） 填制及时 （6）遵守政策 （7）连续编号,原始凭证的书写要求： （1）文字、数字书写清楚，出错按规定更正 （2）货币收付凭证，填错不得更正，只能加盖“作废”戳记 （3）使用蓝或黑色的笔，填写支票要使用碳素笔 （4）合计小写金额最高位前注明币种符号，且不
4、留空格。,（5） 阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写 （6）数字的大写(正楷或者行书） 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿、元、角、分、零、整,（7）数字大小写的关系应一致 小写数字中间有“0”时，大写金额要写零,五、原始凭证的审核 1、审核的内容 形式上的审核 凭证格式是否正确，填写是否完整。 数字是否真实（有否刮擦、涂改等） 计算是否正确。 实质上的审核 是否真实、合理、合法、合规等。,关系信息 真实性,一审业务，看是否符合财务制度和开支标准 二审抬头，看是否与本单位名称相符 三审日期，看是否与报账日期接近 四审签章，看是否与原始凭证企业名称相符 五审用途，看是否
5、是“发票”或者“收据”联 六审金额，看是否等于数量乘以单价 七审大写，看是否与小写一致 八审脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象,2、会计实务中的“八审八看”,3、审核结果的处理,（1）内容、手续不全、数字差错及不符合实际 -退回有关部门或人员，补办或者更正 （2）违反国家财经政策和制度规定的收支 -拒绝付款或者报销 （3）伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为 -及时向企业负责人或总会计师报告处理。,第三节 记帐凭证,一、记帐凭证的概念 定义：会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表为依据，记载经济业务的内容，确定会计分录，作为登记会计帐薄的凭证。 作用 （1）表明应记入的帐户和方向，便于记
6、账。 （2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查帐 （3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据帐簿资料编制记账凭证。,更正错帐、期末结账,二、记帐凭证的分类,1、按反映经济业务的内容分：,收款凭证,付款凭证,转账凭证,（1）收款凭证：反映货币资金收入业务 的凭证,（2）付款凭证：反映货币资金付出业务 的凭证,（3）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的转帐业务的凭证,一般红色,一般蓝色,一般黑色,现金,银行,现金,银行,2、按填制的方式不同分:,复式记账凭证,（1）复式记账凭证： 定义：将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登记在一张记账凭证上 优点：便于了解经济业务的全貌，便于查
7、帐，核对，减少编制记账凭证的工作 不足：不便于分工记账和汇总 ：收、付、转账凭证都是复式记账凭证,单式记账凭证,（2）单式记账凭证： 定义：每张记账凭证只登记一个会计科目，某业务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证。 优点：便于分工记账和汇总 不足：不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对。 增加了编制记账凭证的工作 ：有时也填写对方科目，并用一定的编号方法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查账、核对。,3、按反映经济业务的数量不同分：,单项记账凭证,（1）单项记账凭证： 定义：根据每张原始凭证或汇总原始凭证单独编制的,汇总记账凭证,分类汇总记账凭证,全部汇总记账凭证,（2）汇总记账凭证： 定义
8、：根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方 式汇总编制据以登记账簿的记账凭证,优点：可减少记账的工作量 ，可计算各帐户在一定时期内的发生额，可以试算帐目的平衡。 不足：帐户间的对应关系不明确 分类：分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表）,为简化记账，对一些 自制原始凭证或其汇总表，经标注会计 分录，也可以代替记账凭证,分类汇总记账凭证： 定义：按每个账户的借方或者贷方科目加以整理，定期汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证。 分类：汇总收、付、转记账凭证 优点：一定程度上减少了登总帐的工作量 不足：对应关系不清楚 ，汇总复杂，容易出错 。,全部汇总记账凭证： 定义：将
9、一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证 优点：减少了登记总帐的工作量 不足：破坏了账户间的对应关系,为了简化记账的工作，对一些 自制的原是凭证或者原始凭 证汇总表，经过标注会计 分录后，也可以代替记账凭证,记帐凭证的名称 填制单位的名称 填制凭证的日期和编号 经济业务的内容 应记帐户的名称、方向和金额,三、记帐凭证的基本要素,所附原始凭证的张数 制证、审核、记帐和主管人员签字或盖章,比较与原始凭证基本要素差别?,四、记帐凭证的填制要求 1、规范使用会计科目 2、会计科目对应关系正确 3、经济业务的内容摘要应简明扼要 4、金额的填写要规范,5、连续编
10、号 6、每张记帐凭证应标明所附原始凭证张数 7、收付款凭证办完收付款后加盖“收讫”“付讫”,收款凭证的填制要点： 收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目,付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目,只记收款业务,只记付款业务,#特别说明： 从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证,五、记帐凭证的审核 1、记帐凭证与其附件的一致性 2、会计分录的正确性 3、填制内容的完整性,六、记帐凭证的更正,1、还没有记帐的当月填制错误，可以重新填制。 2、已记帐的当年填制错误：红字冲调 3、以前年度填制错误：蓝字更正,第六章 会计凭证,重点掌握内容： 会计凭证的概念 原始凭证的概念和分类 原始凭证要素和审核方法 记帐凭证的概念和分类 记帐凭证的填制和审核方法,
