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1、财税知识,四川商务职业学院会计教研室,目录,项目一 会计认知,技能目标： 1.能按照规定程序组建一个企业；会依序办理工商登记、银行开户、税务登记等事宜。 2.能正确认识会计与会计工作。 知识目标： 1.了解企业的类型和企业的经营过程； 2.熟悉企业创设的相关流程和规定； 3.理解企业会计工作的主要内容、会计机构的设置和会计职业。,案例导入： 张欣同学从某大学工商管理专业毕业后，决定自主创业。通过对市场的调研以及根据自己的兴趣爱好，他选择代理销售某一体育服装品牌，在父母的资金资助下，他决定独自成立一家公司。请问，张欣同学要开办这家公司，需如何来具体操作，完成公司设立的所有流程呢？,任务1.1 企
2、业认知 1.1.1 企业的类型,1.企业的类型 （1）按投资人的出资方式和责任划分 个人独资企业，是由个人独自出资经营的企业，不是独立的法律主体，没有法人资格。 合伙企业，是由两人或两人以上几个少数人共同投资经营的组织形式，原则上不具有独立的法人资格，不是法人。 公司制企业，是按公司法的规定设立的以盈利为目的的企业，一般是指企业的所有权与经营权相分离的企业，公司具有法人资格，属于独立的法人。,（2）按从事经营活动内容划分 工业企业 工业企业是是指为满足社会需要并获得盈利从事工业性生产经营活动或工业性劳务活动、自主经营、自负盈亏、独立核算并且有法人资格的经济组织。 商品流通企业 商品流通企业是指
3、组织商品购销活动的、自主经营和自负盈亏的经济实体。 服务型企业 服务型企业是指从事现行营业税“服务业”科目规定的经营活动的企业。,1.组建公司的基本条件 组建公司应具备人力、物力、财力三个基本条件。 （1）人力，即人才，包括管理人员和基层员工。 （2）物力，即场地，办企业必须有场地，任何一个公司的营业执照上都会清楚地注明公司经营地址，这是注册公司的必备条件之一。 （3）财力，即资金。资金通常是困扰企业的一大难题。从企业的开办到企业的日常经营都需消耗资金。最简单办法的是用自己的钱，最方便的途径是让自己的父母或亲友成为自己的投资人，但最可靠的还是通过向银行贷款取得创业需要的资金。,1.1.2 公司
4、的组建,2.公司组建完成的标志 （1）有一套合法的行政审批证件：工商营业执照正本和副本；国家税务局税务登记证正本和副本；地方税务局税务登记证正本和副本；组织机构代码证正本和副本；银行存款的基本账户；发票购买证；会计账簿购买证等。 （2）有一套完整的公司印鉴：公司公章；公司法人章；财务专用章；税务专用章；合同专用章；部门专用章；管理人员私章等。 （3）有规范的会计凭证、账簿；银行结算票据；发票（国税、地税）；企业会计账簿体系（总账、日记账、明细账）等。,任务1.2 工商登记 1.2.1 开业登记,1.申请企业名称预先核准 2.确定经营场地，出具公司住所证明 3.拟定“公司章程 4.刻私章 5.到
5、会计师事务所领取“银行询证函” 6.去银行开立公司验资户 7.办理验资报告 8.注册公司 9.刻章 10.办理企业组织机构代码证,1.2.2 变更登记 1.2.3 注销登记 1.2.4 办理工商营业执照年检 1企业年检制度 2企业申报年检程序及应提交的材料 1）企业提交年检材料 年检报告书。 企业指定的代表或者委托代理人的证明。 营业执照副本。 经营范围中有属于企业登记前置行政许可经营项目的，加盖企业印章的相关许可证件、批准文件的复印件。 国家工商行政管理总局规定要求提交的其他材料。 企业法人应当提交年度资产负债表和利润表，公司核外商投资企业还应当提交由会计师事务所出具的审计报告。,（2）企业
6、登记机关受理审查企业年检材料。 （3）企业缴纳年检费。 （4）企业登记机关在营业执照副本上加盖年检戳记，并发还营业执照副本。 附公司年检报告书,任务1.3 银行开户与结算管理 1.3.1 银行账户的类型,企业开设的银行账户主要是指企事业单位在银行开立的存款账户和贷款账户。主要包括四种类型： 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户。 5.外汇存款账户。,1.3.2 基本存款账户的开立,有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请： （1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。 （2）注销、被吊销营业执照的。 （3）因迁址需要变更开户银行的。 （4）其他
7、原因需要撤销银行结算账户的。,1.3.3 银行结算账户的变更与撤销,1.基本存款账户是存款人的主办账户。 2.一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 3.专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。 4.临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。 5.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。 6.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。 7.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。,1.3.4 银行结算账户的管理,1
8、.借款人应具备的条件 （1）依法办理工商登记的法人已经向工商行政管理部门登记并连续办理了年检手续。 （2）有合法稳定的收入或收入来源，具备按期还本付息能力。 （3）开立基本账户、结算账户或一般存款账户。 （4）按照中国人民银行的有关规定，应持有贷款卡（号）的，必须持有中国人民银行核准的贷款卡（号）。 （5）管理机关另有规定的除外。 2.银行贷款的方法 3.银行借款程序 1）借款人提出借款申请 2）贷款方审查,1.3.5 申请贷款,3）签订借款合同 4）发放贷款 1.3.6 银行结算凭证的使用 1.使用支票结算 1）支票概述 （2）支票的适用范围 （3）支票的种类 现金支票：,转账支票,普通支票
9、:,2）支票结算的基本程序 （1）现金支票的结算程序 签发支票 收款人提取现金 （2）转账支票的结算程序 付款人签发转账支票交给收款人。 收款人填制一式三联进账单连同支票一并送本单位开户银行办理收款 收付款双方开户银行之间划拨款项。 收款人以开户银行转回的进账单收账通知作为收款依据。,2.使用银行汇票结算 银行汇票的票样与结算程序如图,3.使用银行本票结算,进账单格式如图:,4.使用商业汇票结算,5.使用信用卡结算 企业选用结算方式时，要根据结算往来的情况，注意其信用程度的高低,任务1.4 税务登记与纳税业务办理 1.4.1 税务登记,1. 开业登记 2. 变更登记 3. 注销登记 4. 停业
10、、复业登记 5. 税务登记验证、换证 6. 外出经营活动税收管理,1.4.2 发票管理,1. 发票种类: 增值税专用发票 普通发票 订购发票 2. 发票联次 （1）发票的基本联次为三联：第一联是存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账的原始凭证. （2）增值税专用发票的基本联次还应包括抵扣联，收执方作为抵扣税款的凭证.,3. 发票的领购 （1）发票的领购管理 （2）发票的领购 普通发票的领购 增值税专用发票的领购 4.发票的开具、使用、取得 （1）销货方按规定填开发票 （2）购买方按规定索取发票 （3）开具发票应在规定的使用范围内,
11、（4）开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。 （5）发票不得跨省使用 （6）开具增值税专用发票，除遵循上述五条普通发票的填开要求外，还要遵守以下规定： 项目齐全，与实际交易相符； 字迹清楚，不得压线、错格； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； 按照增值税纳税义务的发生时间开具。,5.发票的保管 （1）专人保管制度 （2）专库保管制度 （3）专账登记制度 （4）保管交接制度 （5）定期盘点制度 6.发票的缴销,1.4.3 纳税业务办理,1.纳税申报 （1）纳税申报的要求。纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报
12、告时，应按照表式规定的内容全面、如实填写，并按跪地加盖印章。 （2）纳税申报时应报送的资料 （3）纳税申报的方式：直接申报（上门申报）、邮寄申报、数据电文、简易申报、简并征收、现场申报。 2.税款缴纳 纳税人在纳税申报后，应按照法定的征收方式、期限将税款解缴入库。缴纳的方式有自核自缴、申报核实缴纳、申报查验缴纳和定额申报缴纳。,1.4.4 增值税计算与申报,增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额为课税对象征收的一种流转税。 1.概述 （1）增值税的纳税义务人（简称纳税人）：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 根据
13、销售额和会计核算是否健全等标准，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，采取不同的计征和管理办法。 小规模纳税人 一般纳税人,（2）增值税的征收范围 销售货物：即有偿转让货物的所有权。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 提供加工、修理修配劳务：加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 2.计算 （1）税率。 一般纳税人增值税税率分为三档：基本税率17、低税率13和零税率。小规模纳税人增值税征收率为3%。,（2）计税依据。纳税人销售货物或提
14、供应税劳务的计税依据为其销售额，进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。 （3）增值税应纳税额的计算 一般纳税人增值税额采用扣税法计算。其计算公式是： 一般纳税人的应纳税额当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额 I.销项税额的计算：销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和法定的适用税率计算，并向购买方收取的增值税额。 销项税额=不含税销售额税率 其中：不含税销售额=含税销售额（1+适用税率） II进项税额的计算：进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。,例1.1：某公司为一般纳税企业，主要生产空调机，2009年5月购销业务如下： 本月购进原材料取得防伪税控系
15、统开具的增值税专用发票上注明价款是1000000万元，税率17，发票经税务机关认证；本月销售给广电商场空调机500台，每台不含税价格2800元；买设备一台取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金8500元，发票经税务机关认证。 要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。 解：当月可抵扣的进项税额是=100000017+8500=178500（元）； 当月销项税额=500280017=238000（元）； 当月应纳的增值税额=238000-178500=59500（元）。,例1.2：2009年3月购进零配件150000元，取得增值税专用发票上注明税金25500元。当月销售零配件取得零售收入22
16、0000元，收取装卸费14000元。要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。 解：当月销项税额=(220000+14000)(1+17)17 =34000（元）； 当月准予抵扣的进项税额=25500（元）； 当月应纳的增值税额=3400025500=8500（元）。,小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式是： 应纳税额=不含税销售额征收率 其中：不含税销售额=含税销售额（1+征收率） 例1.3：某文具店（小规模纳税人），2009年6月取得零售收入总额72 100元。要求：计算该商店本月应缴纳的增值税税额。 解：不含税销售额=72 100（1+3）=70 000（元） 应缴纳增值税税额=70 0003=2 100（元）,3.申报与缴纳 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳
