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1、1,中国税制 （专 选） 序 言,2,【联系方式】,所在院系：财税系(群贤楼5楼510-财税系） 姓 名： 梁 萍 联系电话：87331301(H) 13971674188（M） Q Q: 455307223 常用邮箱: ,3,人的一生中只有两件事情不可避免：死亡和纳税,美国政治家弗兰克林（1789年总统）,【税 收 格 言】,4,税收（税法）与你 及你的家庭有哪些联系？,5,【序言】,一、课程学习的意义-为何学？ 二、教学内容及学时分配-学什么？ 三、学习建议-如何学？ 四、教学参考资料 五、教学附录：CPA税法命题规律及备考建议,6,一、课程学习的意义-为何学？,1、为拓展专业知识面，构
2、建完整的专业知识体系 2、公民维护权利和履行义务的需要,7,二、教学内容及学时分配-学什么？,8,1、熟练掌握教学中重要基础知识和法律法规 2、深入的理解税收政策，把握政策的交叉。 3、适量做题，独立完成，把握速度。 4、要求具备一定的会计知识。,三、学习建议-如何学？,9,四、教学参考资料及参考网站,1.中国税制 许建国 主编 中国财政经济出版社 2010年9月 2.轻松过关一2011年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试税法刘 颖 编 北京大学出版社 2011年5月 3.梦想成真系列丛书2011年度注册会计师全国统一考试应试指南税法 中华会计网校编 人民出版社 2011年4月,10,4.2
3、011年全国注册税务师执业制革考试指定教材 税法（、II）国家税务总局注册税务师管理中心编 国家税务出版社2011年 5.企业会计准则（2006） 中华人民共和国财政部制定 中国工商出版社2006年 6.企业会计准则应用指南（2006）中华人民共和国财政部制定 中国财政经济出版社2006年,11,7.中国税制（第四版）马海涛 著 中国人民大学出版社 2010年。 8.中国国家税务局网站 国家税务总局主办 http:/ 9.东奥委会计在线网 http:/ 10.中华会计网校 http:/ 1、题型规范、题量稳定、单位题量大 2、覆盖面广、重点突出 3、点面结合、侧重实物、理论联系实际 4、注重知
4、识网络化，综合性加强,13,【附表3:08-10年重点章节的分数分布表 】,14,（二）备战CPA的建议 1、基础学习阶段 （1）通读教材 （2）精读重点和难点的章节 3、综合做题阶段针对各章重点选做习题 3、实战模拟阶段研究、演练历年考题，掌握出题思路和难度,15,中国税制专选 第1章 税收概述,16,【教学内容提要】,一、税收、税法、税收制度的基本理论 二、税制要素 三、我国现阶段的税制体系 四、税收管理体制,17,【教学目的与要求】,1、理解税收的概念；掌握税收“三性”基本特征 2、掌握税制概念、税制要素、税制体系的内容； 3、了解我国税制发展的历史和现行税收管理体制 4、拓展自己的知识
5、面，构建一个完成的经济管理学的知识体系。,18,一、税收、税法、税收制度的基本理论,这部分内容，是整过课程学习的基础（理解掌握） （一）税收基本理论 （二）税法基本理论 （三）税收制度基本理论 （四）税收、税法、税制的关系,19,（一）税收基本理论,1、概念 经济学概念(P1) 税收是国家或者政府为了实现其职能，按照法律标准，对部分社会经济资源的集中性、强制性分配。 税收的概念包含以下四个方面含义：,20,（1）它是政府取得财政收入的一种重要方式主体 （2）它征收的依据是国家政治权利依据 （3）它是为了实现公共职能目的 （4）它是对国民收入的再分配客体,21,2、特征 无偿性、强制性、规范性（
6、固定性）,22,3、税收的职能 （1）财政收入职能最基本职能，亦称“组织财政收入”或者“筹集财政资金”职能 （2）经济调节职能派生职能，具体体现三个方面：促进资源有效配置、调节收入分配、维持经济稳定增长 （3）监督管理职能派生职能，广义和狭义之分,23,4、税收的分类 （1）按课税对象商品劳务税、所得税、财产税和行为税（我国一般分五类，包括资源税） （2）按计税依据从价税和从量税 （3）按其与价格的关系价内税和价外税 （4）按税负是否转嫁直接税和间接税 （5）按税收管辖权限中央税、地方税、共享税,24,【案例1-单选】税收是作为取得财政收入的一种工具，其凭借的权力是（ ）。 A.财产权力 B.
7、政治权力 C.生产资料所有权 D.财政权力与政治权力 【案例2-单选】税收的首要基本职能是（ ）。 A.财政职能 B.经济职能 C.调节职能 D.资源配置职能,【答案】B ; A,25,【答案】C ; CD,【案例3-单选】下列选项中不属于税收形式特征是（ ）。 A.强制性 B.无偿性 C.完整性 D.规范性 【案例4-多选】按照税收与价格的关系将税收可分为（ ）。 A.从量税 B.从价税 C.价内税 D.价外税,26,1、概念法学概念(P2)税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。因为是国家法律、法规的重要组成部分。 广义是指由各级税收立法机构制
8、定的税收法律、税收法规、税收规章。 狭义仅指最高立法机构制定的税收法律。是具有最高级次税收法律,（二）税法基本理论,27,2、税法的类型 P8熟悉 （1）按法律效力不同税收法律、税收行政法规和税收规章 （2）按内容不同税收实体法和税收程序法 （3）按制定主体和适应范围国内法和国际法 （4）按税法的形式单行税法和综合税法,28,3、税法原则P10-11自学了解 是指导一国制定税收法规和支配税法全部内容的基本准则。任何国家的税法体系和税收法律制度，都要建立在一定的税法原则之上。三个方面： （1）税收法定主义原则 （2）税收公平主义原则 （3）实质征税原则,29,4、税收法律关系：（1）构成：,30
9、,（2）变化产生、变更与消灭 必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，即税收法律事实。包括行为和事项。 （3）保护 实质实质是保护正常的经济次序、保障国家的财政收入、维护纳税人的合法权益保护形式和方法 手段行政手段、司法手段 对象是征纳双方,31,5、税收立法 （1）立法机构与法律级次（类型） 我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效力，这就是我们说的法律级次。 不同的法律类型具有不同的效力，在税法体系中全国人大指定的税收法律具有最高的法律效力。 详见下表：,32,附表：我国立法机构与税法级次（类型）,33,（2）立法的基本程
10、序三个阶段： 提议阶段审议阶段通过和公布阶段 （3）税法实施原则在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般按以下原则。 （1）层次高的法律优于层次低的法律； （2）同一层次的法律中，特别法优于普通法； （3）国际法优于国内法； （4）实体法从旧，程序法从新。,34,【答案】 【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。,35,【案例6-单选】税收法律关系的权利主体是（ ）。 A征税方 B纳税方C征纳双方D税务管理部门,【答案】C,【案例7-单选】 税收法律关系的保护对权利主体双方而言( )。 A.是不对等的
11、B.是对等的 C.保护征税-方 D.保护纳税一方,【答案】B,36,【案例8-单选】下列各项中，不属于我国税收法律关系权利主体的是（ ）。 A.各级税务机关 B.各级人民政府 C.海关D.财政机关,【答案】B,【案例9-多选】税收法律关系由（ ）组成。 A.权利主体 B.权利客体 C.权利主体的权利 D.权利主体的义务,【答案】ABCD,37,【案例10-判断】税收法律关系的一个重要特征是，征纳双方法律地位平等，而权利义务不对等。（ ）,【案例11-判断】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）,【答案】,【答案】,38,【案例12-判断】 我国税收法律关
12、系中，对权利主体中纳税方的确定采取的是属地或属人原则。（ ）,【答案】,【案例13-多选】下列税种中，由全国人大立法确立的税种是（ ）。 A.车辆购置税 B.增值税 C.企业所得税 D.个人所得税,【答案】CD,39,【案例14-多选】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权,【答案】AC,【案例15-多选】税收立法程序通常包括的阶段有（）。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段,【答案】ABC,40,【案例16-单选】下列税法效力判断原则中表述错误的是（ ）。 A.同一层次的法律中，
13、特别法优于普通法 B.程序法从旧 ，实体法从新 C.层次高的法律优于层次低的法律 D.国际法优于国内法,【答案】B,41,1、概念税收制度简称“税制”，是国家各项税收法令及征税办法的总称，既是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程；又是纳税人向国家纳税的法定准则。属于上层建筑。从内容上分：,（三）税收制度基本理论,42,（1）广义税制：是一国税收法律、法规和规章的统称。具体包括：税收基本法规，包括已完成全部立法手续的税收法律和尚未完成全部立法手续的条例、办法、暂行规定等；税收管理体制；税收征收管理制度；税务机关内部的管理制度（税务机构和税务人员制度；税收计划、会计、统计制度等）。,43,（2）狭
14、义税制：指国家设置的所有税种组成的税收体系及各项征收管理制度。具体包括： 一是国家设置某一具体税种的税收实体法，它由纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本税制要素所构成； 二是有关税收征管的相关法律规范，即税收征管法等 特别说明：本课程教学是基于狭义税制概念的讲解。,44,2、税制结构P20 （1）概念是指一国税制中各个税种配置、税系之间相互关系的构成方式及其在社会经济运行中的地位。涉及四个方面：如何设置和开征那些税种；各类税种或税系之间的关系如何；主体税种和辅助税种之间的关系；各种税及相互关系在社会经济活动中的地位和功能。 注意：主体税种、辅助税种的含义,45,
15、（2）税制类型P21熟悉 现代复合税制中，依据主体税种选择不同，可以分为三种类型： 以商品劳务税为主体的税制结构 以所得税为主的税制结构 商品劳务税和所得税双主体结构 特别说明：我国在1994年改革以来，实行的是商品劳务税和所得税为主体税种的“双主体”税制,46,1、税收与税法的关系 税收是税法所确定的具体内容， 税收分配是税法产生的经济基础 税法是税收的法律表现形式， 税法保证了税收分配活动的顺利进行。 所以：有税必有法，无法不成税,（四）税收、税法、税收制度的关系,47,2、税法与税制的关系 税法是税制的核心内容，税制的法律表现形式，是实现税制目的的保证 广义税制是一国关于税收法律制度的总称。 所以：税制决定税法，税法服务税制,48,二、税制要素,P11-20 要求重点掌握税制的三个基本要素,49,（一）税制的三个基本要素（掌握）,1、征税对象P11-12
