2009年度企业财务会计报告填报要求43

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1、2009年度企业财务会计 报告填报要求,广州市财政局绩效评价处 2009年12月,提 纲,一、2009年度企业决算总体要求 二、2009年度企业决算报表修改情况 三、2009年度企业财务决算报表的基本要求,一、企业决算的总体要求,本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。,（一）决算工作依据 1国家法律:会计法、公司法 2财务、会计制度: 企业财务会计报告条例（国务院令第87号） 企业会计准则及应用指南、解答,有关会计制度 企业财务通则及有

2、关财务制度 企业年度汇总会计信息报告制度（财统200012号） 关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定的通知（财企20045号） 省财政厅关于印发2009年度企业财务会计决算报表的通知（粤财评2009115号） 转发2009年企业财务会计决算报表的通知（穗财绩 2009117号）,（二）决算工作要求,1.做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2.加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3.报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4.符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5.严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。

3、6.企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制度和财务制度处理和反映账务。,（三）决算报表的使用,1.各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 2.作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3.促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。,二、2009年度决算报表修改情况,2009年度企业决算报表在2008年度企业决算报表格式的基础上，立足于会计准则进行了全面修改和完善。,（一）总体特点,1.与企业会计准则进行了全面接轨 2.兼顾了企业核算和行业管理的要求 3.严格规范，立足企业财务、会计制度作调整 4.精简实用，突出会计信息的基础应用功能,（二）修改的原则,1.遵循会计准则，

4、推动财会改革, 服务财政工作。 2.更好地接合财务、会计和财政、经济发展的要求。 3.严格按照会计制度和财务制度制定表式、设置指标 和规定口径。 4.充分考虑报表基础应用性，简化和规范表式和指标。,（三）主要的变化 遵循新准则,满足财政工作需要,力求统一简捷。 1.充分体现新财务通则和会计准则的基本要求和发展方向。 2.一般企业会计事项与金融企业内容同反映于表内。 3.主表与准则相统一的格式和指标，使核算与决算相一致。 4.根据准则调整合并口径,将企业所属事业进行合并。 5.统一了企业、境外和外资报表格式。 6.适应财政企业工作对财务信息的新需求，调整有关指标。 7.封面项目的针对性调整，说明

5、、公式和附注的重新设计 。 8.进一步明确有关管理和核算事项。,企业财务会计决算报表表式结构 封面主表附表补充指标表 （一）封面：汇总封面、分户录入封面 （二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表 （三）附表：应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动情况表 （四）补充指标表：十五类行业补充指标表(新增境外办事机构基本情况表(财会年企补15表) ),（一）封面 变动项目:集体企业中新增厂办大集体企业 （二）主表 1.资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产；流动、非流动负债列示 （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （3）重点项目解释及衔接

6、：金融项目的引入 2.利润表 （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中 可按费用性质法披露 营业利润+营业外收支-所得税=净利润 （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入,3、现金流量表 4、所有者权益变动表 （1）基本内容：本年和上年、利润分配和增减变动 (2）会计政策变更和前期差错更正 （3）如何编制和重点项目解释 （三）附表 1、应上交应弥补款项表：税收保险情况，上交情况 2、资产减值准备情况表：减值准备，坏帐挂帐 3、基本情况表：人员、工资、资产、实物量 4、国有资产变动情况表,（四）补充指标表 1、 粮食企业补充指标表 2、 铁路运输企业补充指标表 3、 民用航空企业补充指

7、标表 4、 工业、交通运输、邮电企业补充指标表 5、 邮政电信企业补充指标表 6、 农口企业补充指标表 7、 文教企业补充指标表 8、 对外经济合作企业补充指标表 9、 旅游企业补充指标表 10、施工企业补充指标表 11、烟草企业补充指标表 12、供销合作社企业补充指标表 13、电力企业补充指标表 14、石油石化企业补充指标表 15、境外办事机构基本情况表,（五）几个重点讲解,1.报表封面注意经济类型的相关解释: 国有及国有控股 中央企业倡办大集体 中央下放企业厂办大集体 地方企业厂办大集体 其它城镇集体企业,2. 资产负债表,（1）新增了许多金融企业填列的科目，对部分旧的科目进行了合并和调整

8、。2009年财务会计决算报表的会计科目基本上包括了2008年未执行新准则的所有科目，大家注意资产负债表新旧指标对照。 （2）企业应依据编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容，以所执行的新企业会计准则、企业会计制度等为依据。 （3）企业集团下属金融企业执行金融企业会计制度或新企业会计准则的，填报有关金融企业项目。,（4）未执行企业会计准则的企业短期投资、长期股权投资、长期债权投资科目的填列。短期投资项目分析填列到交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资；长期债权投资项目分析填列到可供出售金融资产、持有至到期投资项目；长期股权投资项目分析填列到长期股权投资、可供出售金融资产

9、项目；未执行企业会计准则的企业合并产生的合并价差根据分析填列到商誉和其他非流动资产项目。 （5）2009年报表新增了许多金融企业的会计科目，主要是考虑有许多集团有内部的财务公司。,3.关于利润表,1）留意2009年财务会计决算报表与未执行新准则年度报表有关指标对照。 2）特别注意有些科目是仅由金融企业填列的，如：利息收入、利息支出科目，不是一般企业的利息收入、利息支出，是仅由金融企业填列的，主要原因是金融企业的“利息收入”、“利息支出”是主营业务的收入和支出，而其他企业是将两者的差额记入财务费用，而不是作为业务收入的。 3）有关行业特殊会计科目的填报方法，参照有关行业会计核算办法归并填报。,4

10、.现金流量表,1.企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。 2.今年的现金流量表与2008年的科目和格式发生了很大的变化，而且将有关现金的科目分拆得很细，填列时要注意指标的解释，根据相应科目的余额填列。,5.所有者权益变动表,与上年相比，增多了一项“专项储备提取和使用”，主要反映企业当年专项储备的提取和使用情况。是指高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

11、 “专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下 “减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。（见会计准则解释第三号第三大点）。 27行提取一般风险准备仅金融企业填列。,6.关于基本情况表,1）第三项企业负责人薪酬总额和企业负责人人数，要求企业根据本单位的会计数据据实填列。企业负责人是指企业的董事长、党委书记（党组书记）、总经理（总裁）、监事长以及其他企业领导班子成员（包括副董事长、党委副书记、副总经理、总会计师、总经济师、执行董事等）。第三级企业仅填报本级数。 企业负责人薪酬总额：企业负责人薪酬主要由基本年薪、绩效年薪、当年兑现的中长期激励收益组成，按照当年实际发放数填报。

12、基本年薪是指企业负责人年度基本收入，绩效年薪是指与企业负责人当年经营业绩考核结果相联系的收入，当年兑现的中长期激励收益是指根据经薪酬审核部门批准的股权激励计划，负责人行权或兑现取得的收益。未实行年薪制的企业，负责人薪酬主要由工资、奖金、津贴、补贴组成。负责人当年取得的其它货币收入，一并填报。第三级企业仅填报本级数。 2）企业累计向境外投资额，其中：企业当年新增向境外投资额单独列示。,7.国有资产变动情况表,本年度此表做了一定程度的精简，科目作了相应修改。去年出错较多的一个科目。分为两种情况：一是按照国家规定，上缴给国家的国有资产收益；二是母公司按照公司法规定，要求子公司上交的利润。 “合并国有

13、资产总量”出现负数时按“0”计算，以体现国家对国有资本负有限责任。,三、2009年度企业财务决算报表的基本要求,（一）报送时间： 报送时间： 报 表：区、县 2009年2月24日前 市本级 2009年2月26日前 分析报告： 2009年3月31日前,（二）报送内容,按照财政部制定的统一表式和数据格式上报 1.有关表格及说明 （1）汇总决算报表 （2）编制说明 （3）户数变动分析表,2.电子文档 （1）汇总和分户数据 （2）汇总报表编制说明 (要放在附件信息表内一齐上报) 3.对审计报告总体意见 4.书面总结 5.决算报表分析报告,（三）相关要求,1报表金额单位 汇总（合并）报表以“万元”为金额

14、单位（计算机自动生成），全部计算机数据仍以“元”为金额单位。 2报表打印及装订 报送的纸质材料统一用A4纸打印，有关报表要按顺序加具封面、装订成册并加盖本单位公章 。,（四）关于报送和抄送,地方国有企业 在向本级财政部门报送报表的同时，抄送本级国有资产监督管理委员会。,（五）关于合并会计报表的编制原 则、范围及编制方法,按财政部企业会计准则基本准则和38项具体准则、企业会计准则应用指南、关于印发合并会计报表暂行规定的通知（财会字199511号）、关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答的通知（财会200218号）及关于印发的通知（财会200310号）等文件的有关规定执行。,（六）去年合并

15、报表存在的问题,（1）母公司对所属合并范围内的子公司只是进行了简单的汇总，未编制合并会计报表。 （2）母公司对所属应列入合并范围的子公司未列入合并报表。尤其是一些效益不好的子公司。,（七）集团公司的合并范围,其所属境外、金融企业可以并入，建设单位（在筹建中的）和事业单位（不以盈利为目的）不用并入。 （八）境外企业报表合并问题 集团公司在规定的时间报送境外报表时，同时报送境内外合并报表 境外内报表合并时的汇率折算方式,（九）金融企业报表合并问题,企业集团公司应将所属财务公司编报的金融企业决算报表转换为企业决算报表后，纳入集团公司的合并报表范围。 （十）关于报送级次问题 部分集团公司只填报了母公司

16、本部报表，其所属子公司没有报表，没有按“填报级次”规定执行。,五、08年决算报表审核的有关问题,1填报内容不完整和不准确； 2编报口径可比性较差，数据上下年度变动较大； 3上报的报表及所附材料不规范。,六、2008年决算中需要注意的问题,1封面代码和表内数据一致性问题。 2数据的完整性问题。 3决算上报后的调整问题。原则上不进行调整 4上报材料的完整性问题。 5上报时间问题。,七、企业决算分析报告,什么是财务会计报告(企业经济运行)分析 ？ 财务报告分析是指以财务报表及其他资料为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现在、预测未来和完善决策的目的。,1.分析的目的,1)任务 2)目标群体 2.如何发现特点和问题 1)高于或低于正常水平 2)变化和趋势 3)重大事件影响,3.分析针对的内容,1)综合判断 2)常规分析 3)有针对性的分