《2008年度企业财务会计报告填报要求-第三讲2004年度企业财务会计决算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2008年度企业财务会计报告填报要求-第三讲2004年度企业财务会计决算（40页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2008年度企业财务会计 报告填报要求,企业财务会计报告的定义,财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 企业应当编制财务会计报告（又称财务报告）。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。,一、企业财务会计
2、决算报表表式结构 二、企业财务会计决算报表编报范围 三、决算中的相关财务会计问题 四、企业财务会计决算报表上报内容 五、决算中出现的相关问题 六、财务分析报告 七、工作总结 八、具体讲解填报要求-国有企业报表 九、具体讲解填报要求-境外企业报表,一、企业财务会计决算报表表式结构,封面主表附表补充指标表 （一）封面：单位汇总封面、分户录入封面。 （二）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 （三）附表：应上交应弥补款项表、国有资产变动情况表、资产减值情况表、基本情况表 （四）补充指标表：十四类补充表。,二、企业财务会计决算报表编报范围,（一）编报范围 1、国有、国有控股企业 2
3、、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3、城镇集体企业：分别组织和上报 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表 （三）填报级次 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。,三、决算中的相关财务会计问题,2007年决算中反映的企业会计准则执行情况 决算数据显示，国有企业有18410户执行企业会计准则（2006），占全部的16.4%，其中中央企业6426户，地方企业11984户，中央企业约三分之一实施新准则。上市公司已全部实施新准则。据测算，中央管理企业因实施新准则增加利润184.9亿元，占已执行新准
4、则企业利润的4.4%，总体上对企业利润影响较小，实现了新旧准则的平稳过渡。,三、决算中的相关财务会计问题,上市公司披露年报反映的情况 截至2008年4月30日沪深两市合计1,570家上市公司公布了2007年年报，其中，非金融类上市公司1,543家，金融类上市公司27家。 1557家上市公司按照新准则调整后的2007年年初股东权益合计45,625.29亿元，2006年12月31日按旧准则（指企业会计制度）反映的股东权益合计41486.64亿元，2007年初股东权益比旧准则股东权益净增加了1002.67亿元(扣除少数股东权益后)，增幅为2.42%。,三、决算中的相关财务会计问题,投资性房地产准则
5、投资性房地产准则是一项新准则。1,570家上市公司中，存在投资性房地产的有630家上市公司，占1,570家的40.13%。这些公司绝大多数采用了成本模式计量投资性房地产。 仅18家上市公司（占有此类业务公司数的2.86%）采用公允价值作为投资性房地产的后续计量模式。投资性房地产公允价值计量产生的公允价值变动净收益为22.79亿元，占有此类业务公司18家净利润的2.61%，占1,570家上市公司净利润的0.23%。,三、决算中的相关财务会计问题,金融工具确认和计量准则 金融工具确认和计量准则是一项新准则。1,570家上市公司按照准则规定对金融资产和金融负债进行了分类，并在附注中进行了披露。其中，
6、353家上市公司持有交易性金融资产，合计4,894.29亿元，占1,570家上市公司资产总额的1.17%；142家上市公司存在持有至到期投资，合计41,008.02亿元，占1,570家上市公司资产总额9.84%；419家上市公司持有可供出售金融资产，合计32,083.29亿元，占1,570家上市公司资产总额的7.70%，其公允价值变动计入资本公积的净额为3,625.64亿元，占1,570家上市公司股东权益总额的5.30%；47家上市公司持有交易性金融负债，合计1,706.14亿元。,三、决算中的相关财务会计问题,企业在编制首份年报时，应当对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面的余额进
7、行进一步复核，经注册会计师审计后，在附注中以列表形式披露年初所有者权益的调节过程以及作出修正的项目、影响金额及其原因。,三、决算中的相关财务会计问题,投资企业对于首次执行日之前已经持有的对联营企业及合营企业的长期股权投资，如存在与该投资相关的股权投资借方差额，还应扣除按原剩余期限直线摊销的金额后的余额基础上，确认投资损益。 企业在首次执行日以前已经持有的对子公司长期股权投资，应在首次执行日进行追溯调整，视同该子公司自最初即采用成本法核算。执行新会计准则后，应当按照子公司宣告分派现金股利或利润中应分得的部分确认投资收益。,三、决算中的相关财务会计问题,同时发行A股和H股的上市公司，应当如何运用会
8、计政策及会计估计？ 内地企业会计准则和香港财务报告准则实现等效后，同时发行A股和H股的上市公司，除部分长期资产减值损失的转回以及关联方披露两项差异外，对于同一交易事项，应当在A股和H股财务报告中采用相同的会计政策、运用相同的会计估计进行确认、计量和报告，不得在A股和H股财务报告中采用不同的会计处理。,三、决算中的相关财务会计问题,企业对于合营企业是否应纳入合并财务报表的合并范围？ 按照企业会计准则第33号合并财务报表的规定，投资企业对于与其他投资方一起实施共同控制的被投资单位，应当采用权益法核算，不应采用比例合并法。但是，如果根据有关章程、协议等，表明投资企业能够对被投资单位实施控制的，应当将
9、被投资单位纳入合并财务报表的合并范围。,三、决算中的相关财务会计问题,企业购买子公司少数股东拥有对子公司的股权应当如何处理？ 母公司购买子公司少数股权所形成的长期股权投资，应当按照企业会计准则第2号长期股权投资第四条的规定确定其投资成本。 母公司在编制合并财务报表时，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整所有者权益（资本公积），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 上述规定仅适用于本规定发布之后发生的购买子公司少数股权交易，之前已经发生的购买子公司少数股权交易未按照上述原则处理的，不予追溯调整。,三、决
10、算中的相关财务会计问题,企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券，其认股权应当如何进行会计处理？ 企业发行认股权和债券分离交易的可转换公司债券（以下简称分离交易可转换公司债券），其认股权符合企业会计准则第22号金融工具确认和计量和企业会计准则第37号金融工具列报有关权益工具定义的，应当按照分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的差额，确认一项权益工具（资本公积）。 企业对于本规定发布之前已经发行的分离交易可转换公司债券，应当进行追溯调整。,四、企业财务会计决算报表上报要求及内容,（一）上报要求：时间境内、境外，中央管理企业、中央部门、地方。 （二）
11、纸质材料：包括报表、编制说明、报表附注、工作总结等 （三）电子数据和文档：分户和汇总数据，要求的相关WORD和EXCEL文档。 （四）审计报告,五、决算中出现的相关问题,（一）关于执行企业会计制度和相关准则有关问题 企业集团编制合并会计报表问题 会计期间进行合并、分立的会计处理 原企业会计制度转换期间遗留问题的处理 企业改革改制过程有关财务问题,五、决算中出现的相关问题,（二）2007年决算中出现的若干问题 1、部分单位没有在规定上报时间前报送决算 2、个别单位上报文件不规范或手续不全 3、少数单位未严格执行财务会计制度 4、少数单位上报内容存在差错 5、部分单位未按要求开展决算分析工作,五、
12、决算中出现的相关问题,（三）2008年决算中需要注意的问题 1、封面代码和表内数据一致性问题。 2、数据的完整性问题。境外 3、决算上报后的调整问题。 4、上报材料的完整性问题。 5、上报时间问题。,六、财务分析报告,什么是财务会计报告(企业经济运行)分析 ？ 财务报告分析是指以财务报表及其他资料为依据和起点，应用专门的分析方法，系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动原因，以达到了解过去、评价现在、预测未来和完善决策的目的。,六、财务分析报告,分析的要点 1、主要结构的变化：户数、资产变化 国有企业数量逐步减少，国有经济规模持续壮大 国有资本继续向中央企业及大型企业集中，大
13、型企业实力增强。 国有企业继续改组改制，企业组织结构进一步优化。,六、财务分析报告,2、主要的发展特点：效益增长 2001-2007年国有企业利润和上缴税金情况.doc 3、国有企业经济运行特点突出 国有企业呈现五年来的最好发展局面 国有企业利润增长集中于重点行业、重点企业 国有企业效益快速上升受益于物价上涨、资本市场繁荣等外部因素 国有企业自我积累能力实现历史性跨越,六、财务分析报告,4、国有企业存在的问题不容忽视 利润高增长的基础尚不稳固 投资收益、价格上涨、新准则实施、政府补贴等外部因素 行业利润水平不均衡问题仍突出 收入差距过大问题未有明显改善 国有经济布局尚需进一步调整和优化 科技投
14、入不足, 仍然偏低,六、财务分析报告,5、政策建议 为有效解决国有企业经济运行中存在的矛盾和问题，按照学习落实科学发展观的要求，应着力国有经济结构调整，完善国有企业体制和机制，促进国有企业转变发展方式。 6、点评分析报告 某单位分析报告.doc,七、工作总结,1、组织领导 许多单位成立了以集团领导为组长的决算工作领导小组，通过召开年度财务决算布置会和年度财务决算审查会，督促各单位认真执行国家各项财务会计制度和规定，规范会计核算，确保全面、真实、准确地反映企业年度财务状况、资产质量和经营成果。,七、工作总结,2、准则实施 许多单位积极推行新企业会计准则的实施，进一步规范会计工作，成立了集团公司会
15、计核算办公室，推进了企业会计管理现代化，确保了全集团会计政策统一、合规、合法。,七、工作总结,3、经济运行分析工作力度继续加大，财务会计信息分析和应用水平显著提高，为政府决策和企业管理提供了可靠保证 一是积极运用财务会计决算信息为政府重大改革服务。 二是充分利用企业财务信息为推进企业管理服务。 三是进一步延伸和扩大财务信息应用功能。,七、工作总结,决算工作的要点： 数据准确 文字材料齐全 上报及时 分析可用 工作总结到位,八、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,（一）主表 1、分户填报报表封面 （1）“执行新企业会计准则情况代码” （2）社会保险标识码：特别注意 2、资产负债表 （1）列报原
16、则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示 （2）期初数的填列 （3）合并财务报表范围的变化 （4）具体项目解释及衔接,八、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,3、利润表 （1）费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按费用性质法披露 （2）上年数的填列 （3）具体项目解释及衔接,八、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,4、现金流量表 （1）现金流量表的定义和作用 （2）补充资料的变化 （3）具体项目解释及衔接,八、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,5、所有者权益变动表 （1）基本内容 （2）会计政策、会计估计变更和差错更正 （3）上年数的填列 存在以前年度损益调整条件下的填报原则 （4）具体项目解释及衔接,八、具体讲解填报要求 -国有企业报表主表,6、应上交应弥补款项表 7、国有资产变动情况表 8、资产减值准备情况表 9、基本情况表 10、主辅分离辅业改制情况表 11、汇编范围企业户数变动分析表 12、关于报表金额单位,八、具体讲解填报要求-国有企业报表补充表,（二）补充表 1、粮食企业补充指标表 2
