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1、,民办幼儿园行业 专项管理工作培训 金州区地税局,幼儿园行业相关税收优惠政策 金州区地税局关于开展民办幼儿园 行业专项管理工作的通告 网络机打发票的开具、交验、保管 发票违法类型及处罚标准 常见问题及解决方法 纳税端办税平台开具发票具体操作,培训内容,金州区地方税务局关于开展民办幼儿园行业专项管理工作的通告,为了进一步规范民办幼儿园行业的税收征管工作，有效督促纳税人依法用票、依法缴纳税款，大连市金州区地方税务局决定在金州区范围内开展民办幼儿园行业专项管理工作，现将有关事项通告如下：,民办幼儿园行业专项管理工作,一、管理对象 大连市金州区地方税务局征管区域内从事学前教育行业的民办幼儿园、托儿所、
2、保育院、学前班等纳税人。,民办幼儿园行业专项管理工作,三、工作内容 此次工作采取实地检查方式重点对民办幼儿园行业纳税人是否办理税务登记，税源登记信息是否准确，是否按照规定领用、开具、取得发票，是否按照规定申报缴纳税款等进行核实检查。具体包括：,民办幼儿园行业专项管理工作,（一）清理漏征漏管户工作 开展漏征漏管户清理工作，检查所有民办幼儿园是否办理税务登记,包括已在教育文化体育局备案和未备案但实际经营的民办幼儿园。 （二）税源登记信息核实工作 核实纳税人现有的房产和土地的面积、所有权等税源登记信息；检查纳税人是否建立账簿，账务核算是否健全。,民办幼儿园行业专项管理工作,（三）核实收入情况 核实幼
3、儿园的实际参园人数；核实纳税人收取的保育教育费是否在物价部门规定的收费标准范围之内，是否存在以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入；核实纳税人实际收入。,民办幼儿园行业专项管理工作,（四）检查发票使用情况 检查纳税人是否按照规定办理发票领用手续，收取相关费用时是否开具地税发票，发票开具是否规范、有效，是否按照款项性质分项目开具发票；如纳税人房屋、土地为承租取得，检查纳税人是否取得房屋租赁发票。,民办幼儿园行业专项管理工作,发票相关规定：按照大连市幼儿园收费管理实施细则（大价发2014103号）的规定，大连市教育局相关部门已下发通知
4、，要求各民办幼儿园收取相关费用时开具税务机关监制的发票。,民办幼儿园行业专项管理工作,（五）税款申报缴纳情况 检查纳税人是否按照实际收入申报缴纳生产经营所得税，对超过营业税免税范围的收入是否申报缴纳营业税，对不符合免税条件的房屋是否申报缴纳房产税，在个所税申报软件中是否全员全额申报工资薪金个人所得税。,民办幼儿园行业专项管理工作,四、处理方法 纳税人存在未按规定办理税务登记，未按规定领用、开具发票、取得发票，未按规定进行全员全额扣缴申报个人所得税，应缴未缴税款等行为的，应当在规定期限内改正，涉及少缴税款的，应当在规定期限内补缴税款。对于未在规定期限内改正或拒不改正的纳税人将按照中华人民共和国税
5、收征收管理法、中华人民共和国发票管理办法、中华人民共和国行政处罚法规定予以处理。,民办幼儿园行业专项管理工作,五、举报受理及咨询解答 纳税人如遇到与专项管理工作相关的问题可拨打地税机关咨询解答电话：87776111、87776137。如市民发现有民办幼儿园存在未按规定办理税务登记、未按规定开具发票等本通告列举的税收违法行为的，应当保存相关证据并及时举报，地税机关举报电话为87776137、87776227。咨询解答与举报电话受理时间为上午8点30分至晚4点30分（不含双休日和法定节假日）。地税机关将对举报人的信息予以保密。,民办幼儿园行业专项管理工作,需报送资料：学前教育机构办学许可证 民办非
6、企业单位登记证书 收费许可证 缴纳保险费明细或收费明细,民办幼儿园行业专项管理工作,网络机打发票是指通过“大连市地方税务局纳税端办税平台”开具的销售不动产统一发票（自开）建筑业统一发票（自开）辽宁省大连市地方税务局通用机打发票和国家税务总局保留的票种。,网络机打发票的定义,简并票种 方便开具 手续简便 公开透明 真伪易辨 应急开具 免费使用 查询便捷,便利,网络机打发票为纳税人带来的便利,发票开具（主要用于开具网络机打发票）,发票开具,网络机打发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，
7、并在发票联加盖收款单位发票专用章。 发票专用章式样按照国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告（2011年第7号）要求确定。,发票开具,发票作废（主要用于作废当月已开具的网络机打发票）,发票开具,作废撤销（主要用于撤销已作废的网络机打发票）,发票开具,发票冲正（主要用于冲正以前月份开具的网络机打发票）,发票开具,冲正撤销（主要用于撤销已冲正的网络机打发票）,发票开具,发票补打（主要用于补打网络机打发票）,发票开具,应急发票开具（主要用于开具应急发票）,发票开具,应急发票作废（主要用于作废应急开具的网络机打发票）,发票开具,应急开票数据上传（主要用于手动上传应急开票数据）,发票开具,开具通用
8、机打发票应当使用中文，各栏次填开要求如下： （一）付款方类型栏 “付款方类型”栏填写内容要与付款方实际情况相符，即付款方名称为个人姓名的付款方类型要选择个人，付款方名称为单位的付款方类型则选择单位。 （二）付款方名称栏 付款方是单位的，应当填开单位全称，不得填开简称；付款方是个人的，应当填开个人全名，不得只填开姓、空白不填开或填开其他内容。,发票开具注意事项,（三）证件号码栏 凡在我市办理税务登记的企业，需填开付款方纳税识别号；凡未在我市办理税务登记的企业，此栏可以暂不填开；付款方是机关团体、事业单位的，证件号码栏应当填开组织机构代码证号码，如索票人不提供或无法提供单位组织机构代码证号码，此栏
9、可以暂不填开；付款方是个人的，证件号码栏应当填开个人身份证明号码，如索票人不提供或无法提供个人身份证明号码，此栏可以暂不填开。,发票开具注意事项,（四）项目栏 开具项目由发票管理系统根据主管地税机关核定的税目自动配置，开具时选择即可，按照款项性质分项目开具。如有特殊要求，可以选择“其他”项后自行填开。开具子目要与开具项目名称相符。 （五）金额栏 如实填开收款金额。,发票开具注意事项,纳税人当月开具通用机打发票错误或其他原因需要作废发票的，可以通过发票管理系统“发票作废”功能进行发票作废处理；以前月份开具通用机打发票错误或其他原因需要作废发票的，可以通过发票管理系统“发票冲正”功能进行发票冲正处
10、理。 对原发票做作废或冲正处理后，方可重新开具发票。,发票开具注意事项,冲正发票是由系统自动生成的一张负数发票，并且需要根据系统提示放入一张正常发票打印出来，需要到地税机关进行交验。 做完冲正撤销处理后，原被冲发票恢复成正常发票，原冲正发票则变成作废发票，需要到地税机关进行交验。,发票开具注意事项,正常开具的网络机打发票由发票管理系统自动提取数据进行交验，无需到主管地税机关办理交验手续。作废和冲正发票纳税人应当于交验期限终了后次月内持发票使用情况申报表发票领用簿公章及作废、冲正和被冲正发票实物到主管地税机关进行交验。逾期交验发票，系统会自动生成处罚记录，纳税人需接受处罚。 机打发票交验期内无使
11、用可以不用交验，通用定额发票交验期内无使用需要零交验。,网络机打发票的交验, 开具网络机打发票的单位和个人应当按照地税机关的规定建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，准确盘点、核对、记录和保管发票，不得擅自损毁。 使用网络机打发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告主管地税机关，并到地税机关指定报社刊登作废声明。 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。,网络机打发票的保管, 应当开具而未开具发票，在规定期限内改正的，每组处一千元罚款；在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款；情节严重的，每组处五千元罚款。罚款合计
12、最高不超过一万元。 未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，在规定期限内改正的，每组处一百元罚款；在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款；情节严重的，每组处一千元罚款。罚款合计最高不超过一万元。 未加盖发票专用章，在规定期限内改正的，每组处一百元罚款；在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款；情节严重的，每组处一千元罚款。罚款合计最高不超过一万元。,发票处罚标准,以其他凭证代替发票使用的，在规定期限内改正的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；在规定期限内未改正的，每组处二千元罚款，罚款合计最高不超过一万元；情节严重的，每组处五千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。,发票处罚
13、标准,未按照规定存放和保管发票的，在规定期限内改正的，每组处一百元罚款，罚款合计最高不超过一万元；在规定期限内未改正的，每组处二百元罚款，罚款合计最高不超过一万元；情节严重的，每组处一千元罚款，罚款合计最高不超过一万元。,发票处罚标准, 丢失可以核实开具金额的发票的，处发票开具金额百分之五十的罚款，罚款合计最高不超过三万元。 丢失无法核实开具金额的发票，不满五十组的，每组处一百元罚款；五十组以上的，每组处二百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。 丢失空白发票，不满五十组的，每组处一百元罚款；五十组以上的，每组处二百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。,发票处罚标准, 擅自损毁可以核实开具金额的发票
14、的，处发票开具金额一倍的罚款，罚款合计最高不超过三万元。 擅自损毁无法核实开具金额的发票，不满五十组的，每组处二百元罚款；五十组以上的，每组处五百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。 擅自损毁空白发票，不满五十组的，每组处二百元罚款；五十组以上的，每组处五百元罚款。罚款合计最高不超过三万元。,发票处罚标准,一、发票串号打印 现象描述：打印发票时没有按照提示的顺序打印，即将1号发票的内容打印在2号发票纸上。 存在问题：打印发票时，要求系统的电子号码和实物印刷号码必须一一对应，即发票右上角的机打代码、机打号码必须和印刷的发票代码、发票号码一致。 解决办法：将串号发票收回，做作废或冲正处理，重新开具发
15、票。,常见问题及解决方法,二、发票丢失，如何进行处理？ 处理方法： 1.登报声明作废 2.持登有作废声明报纸、报社开具发票、经办人身份证复印件、情况说明（票种、发票代码、发票号码、丢失原因、丢失发票类型）公章到主管地税机关接受处罚,常见问题及解决方法,三、应急数据上传，提示数据重复 现象描述：纳税人上传应急开票数据时，系统提示发票号码重复。 产生原因：纳税人网络较慢，在线发票已生成未打印，同时在线的发票库存信息还未同步至纳税人的本机电脑。 解决办法：如果受票方拿走的是离线发票，在“在线”模式下，作废在线发票；如果受票方拿走的是在线发票，在“离线”模式下，作废离线发票。,常见问题及解决方法,四、UKEY锁死：需携带相关资料到地税局进行解锁 五、UKEY损坏：需携带相关资料（汇款单、情况说明） 到地税局更换UKEY 六、纳税识别号变更：需注销原UKEY后申请新UKEY 七、迁移税务登记：在迁出地主管局注销原UKEY后 到迁入地主管局申请新UKEY 八、注销税务登记：需注销UKEY后再办理注销税务 登记 携带资料：税务登记证副本复印件、经办人身份证复印件、公章、UKEY、填写完整的纳税人数字证书申请表,常见问题及解决方法,软、硬件准备 硬件准备。 能够上网的电脑 打印机(激光、针式) 数字证书（Ukey） 软件准备。 纳税人在电脑中安装“大连市地方税务局纳税端办
