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1、（一）资产、负债与所有者权益,1.资产 （1）资产的定义 资产是指过去的交易或者事项形成并由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 （2）资产按流动性分类 流动资产：库存现金、银行存款、应收及预付款、存货、待摊费用等。 非流动资产：长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产。,2 .负债 （1）负债的定义 负债是过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （2）负债的分类 流动负债：将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预提费用等。 长期负债：偿还期在一年或者超过一年的一个营业
2、周期以上的债务，包括长期借款、应付债券等。,3.所有者权益 （1）定义 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业资产扣除负债后，所有者享有的剩余权益。 （2）所有者权益的构成 实收资本（股本） 资本公积 盈余公积 未分配利润,营业收入营业成本营业税金及附加营业利润（毛利） 营业毛利营业费用管理费用财务费用+投资收益营业利润 营业利润营业外收入（利得）营业外支出（损失）利润总额 利润总额所得税净利润 （二）收入、费用与利润 4.会计等式 收入费用利润 资产=负债+所有者权益+(收入-费用),按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下：,长期股权投资 固定资产 累计折旧
3、 无形资产,库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 待摊费用,短期借款 应付账款 预收账款 应付股利 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款,长期借款 应付债券,实收资本,盈余公积 本年利润 利润分配,按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下：,营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 营业外支出 营业外收入 所得税费用,生产成本 制造费用,二、复式记账法的理论依据 会计等式：资产=负债+所有者权益 二、借贷记账法的内容 （一）理论依据 会计期末： 资产=负债+所有者权益 会计期间：资产=负债+所有者权益+收入-费用,例：1.从
4、银行提取现金500元备用. 借:库存现金 500 贷：银行存款 500 2.购入材料3 000元，货款以银行存款支付2 000元，其余1 000元暂欠。 借:原材料 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 000,3.企业收回购买单位所欠货款6 000元，其中4 000元存入银行，2 000元为现金。 借:银行存款 4 000 库存现金 2 000 贷:应收账款 6 000,此处只是简单介绍会计处理的过程，目的是使同学们进一步加深对会计基本原理的理解。实际的核算内容，将在本书财务会计部分进一步阐述。 此处的讲解充分运用了“T”形账户，请同学们按照图示对照讲义中的会计分录，及其反映的
5、内容。 要注意将会计分录之间的关系，账户的平衡原理，会计业务结束时的平衡试算结合在一起，以相互联系地分析问题。,第三节 借贷记账法的应用,一、购进业务的核算,企业在供应过程中的主要经济业务是购进材料 材料采购：企业要与供应单位或其他有关单位办理款项的结算，支付采购材料的货款和运输费、装卸费等各种采购费用（现付、预付、应付） 材料入库：材料运达企业后应由仓库验收并保管，以备生产车间或管理部门领用 成本核算：供应过程中支付给供应单位的材料货款和发生的各项采购费用，构成材料的采购成本,购进业务的账户对应关系,购进业务的会计处理过程（参见教材例4-9到例4-13）,(12)借：材料采购 275 000
6、 贷：银行存款 125 000 应付账款 150 000 (13)借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800 (14)借：材料采购 740 贷：库存现金 740 借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540 (15)借：预付帐款 10 000 贷：银行存款 10 000 (16)借：材料采购 28 200 贷：银行存款 18 000 预付账款 10 000 库存现金 200 借：原材料 28 200 贷：材料采购 28 200,二、生产业务的核算 生产业务在企业经营中的地位、作用，以及所使用的账户。,企业从材料投入生产起，到产品完工入库止的过程称为生产过程 生产业务的核算就
7、是要核算劳动耗费（材料投入、固定资产使用、活劳动投入）和产品生产 归集发生的各种耗费，分配或结转各种耗费,生产业务的账户对应关系,业务说明： 领用原材料。 结算应付工资。 计提折旧。 分期摊销待摊费用或预提费用。 支付其他费用。 支付职工工资。 结转制造费用 结转完工入库产品的制造成本。,(17)借：生产成本 175 000 制造费用 6 000 管理费用 7 500 贷：原材料 188 500 (18)借：库存现金 150 000 贷：银行存款 150 000 (19)借：应付职工薪酬 150 000 贷：库存现金 150 000 (20)借：管理费用 3 000 贷：银行存款 3 000
8、(21)借：待摊费用 1 500 贷：银行存款 1 500 (22)借：生产成本 100 800 制造费用 9 000 管理费用 40 200 贷：应付职工薪酬 150 000,(23)借：制造费用 20 000 管理费用 10 000 贷：累计折旧 30 000 (24)借：管理费用 4 300 贷：预提费用 4 300 (25)借：管理费用 1 400 贷：待摊费用 1 400 (26)借：生产成本 35 000 贷：制造费用 35 000 借：库存商品 111 000 贷：生产成本 111 000,生产业务的会计处理过程（参见教材例4-14到例4-23）,三、销售业务的核算,企业从生产过
9、程制造完成的产成品验收入库开始起，到销售给购买方为止的过程称为销售过程 销售收入：企业通过交换将制造的产品销售出去，按售价向购买方办理结算，取得销售收入 销售成本：企业制造所销售产品而耗费的材料、人工等称为产品销售成本 销售费用：企业为了推销产品而发生的包装费、运输费、广告费等耗费称为销售费用 销售税金：企业取得销售收入时，按国家税法规定的税率和实现的销售收入所计算的产品销售税金,销售业务的账户对应关系,营业收入,库存商品,应交税金,营业费用,营业税金,营业成本,预收账款,银行存款,应收账款,业务说明： 销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 预收货款存入银行。 以银行存款支付
10、销售费用。 结转销售产品的制造成本。 结算应交纳的税金。,(27)借：银行存款 18 000 应收账款 134 000 贷：营业收入 152 000 (28)借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 000 (29)借：银行存款 104 000 预收账款 10 000 贷：营业收入 114 000,(30)借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 000 (31)借：营业成本 150 000 贷：库存商品 150 000 (32)借：营业税金 36 100 贷：应交税金 36 100,销售业务的会计处理过程（参见教材例4-24到例4-29）,四、利润形成及分配业务的核算,利润是企业一定
11、期间内所取得的经营成果，它是将一定期间的各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果。,利润的分配,以公积金的形式留归企业,以利润的形式分配给投资者,以未分配利润的形式保留在账面上,利润的构成： 营业收入-营业成本营业毛利 营业毛利-销售费用-管理费用-营业税金营业利润 营业利润营业外收入-营业外支出利润总额(税前利润) 利润总额-所得税费用净利润(税后利润) 所得税费用利润总额(税前利润)规定税率,四、利润形成及分配业务的核算,业务说明： 计算应缴纳所得税。 期末结转本期各项收入。 期末结转本期的各项成本费用。 分配应付利润和提取公积。 支付利润。,利润形成及分配业务的账户对应关系,(36
12、)借：所得税费用 21 000 贷：应交税费 21 000 借：本年利润 21 000 贷：所得税费用 21 000 (37)借：利润分配 16 000 贷：应付利润 16 000 (38)借：利润分配 16 000 贷：盈余公积 16 000,(33)借：其他应付款 14 000 贷：营业外收入 14 000 (34)借：营业外支出 1 300 贷：库存现金 1 300 (35)借：营业收入 361 000 营业外收入 1 400 贷：本年利润 362 400 借：本年利润 261 600 贷：营业成本 150 000 营业费用 5 000 营业税金 36 100 管理费用 69 200 营
13、业外支出 1 300,利润形成及分配业务的会计处理过程 （参见教材例4-30到例4-35）,五、其他业务的核算,企业资产的主要来源 所有者对企业的投资，形成企业的永久性资本，所有者按其投资额对企业承担风险。 债权人对企业的借款，形成企业的借入资本，债权人对企业不承担风险，只要求企业按期还本付息。,取得投资时，根据投资方式借记有关资产类科目，贷记“实收资本”科目。,取得借款时，借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目；还款时，借记“短期借款”，贷记“银行存款”。,三、结算账户 结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。 结算账户的分类 债权结算账户 债务结算账户
14、 债权债务结算账户,（一）债权结算账户 债权结算账户是用来核算和监督同各个债务单位或个人之间结算业务账户。,属于债权结算账户的有“应收账款”、“其他应收款”、“预收账款”等账户。,（二）债务结算账户 债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或个人之间结算业务账户。,属于债务结算账户的有“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、“预收账款”和“其他应收款”等账户。,（三）债权债务结算账户 债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。,“其他往来”账户是一个债权债务结算账户； 企业不单独设置“预收账款”账户，而用“应收账款
15、”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项时，“应收账款”账户便是债权债务结算账户； 企业不单独设置“预付账款”账户，而用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项时，“应付账款”账户便是债权债务结算账户。,特点： 1、集中反映同某一单位或个人所发生的债权债务的往来结算情况。 2、余额可能在借方，也可能在贷方。但不论在借方还是在贷方均为借贷方相抵后的差额。 3、再次确认时需要根据明细账分别计算债权或债务的金额。 4、结算账户只能提供货币指标。,四、期间账户,期间账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户。 期间账户期末一般都没有余额；其账户的一方归集本期发生的收入或费用数额，另一方将本期归集的数额全部转出。这类账户具有明显的过渡性质。,（一）期间收入账户 期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中的各项收入的账户。,属于期间收入帐户的主要有“营业收入”、“营业外收入”等账户。,（二）期间费用账户 期间费用账户是用来归集企业在生产经营过程中各项费用的账户。,属于期间费用账户的有“营业成本”、“营业
