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1、第二章 成本性态分析1.变动成本 变动成本 固定成本 非工作量法下为固定成本；工作量法下为变动成本 固定成本 混合成本 固定成本 混合成本2.固定成本总额模型 变动成本总额模型 单位固定成本模型 半变动成本模型 阶梯式成本模型 分段曲线成本模型3.a 为固定成本， b 为单位变动成本， x 为业务量，y 为混合成本， x 为最高点与最低点业务量之差， y 为对应于高、低点的成本之差，则b=y/x=(93000-72000)/(1400-700) =30 元/千小时a=72000-70030=51000 元y=51000+30x(注：x=125 y=95000 不属于该项业务活动的正常情况，故不
2、能作为最低点)r=0.18 a=79767 b=4.34 y=79767+4.34xx=1800 y=51000+301800=105000 元第三章 计算分析题答案1.解：变动成本计算法下损益表 单位：元项目 第一年 第二年销售收入（24销售量） 48000 81600减：变动生产成本（10销售量） 20000 34000贡献毛益 28000 47600减：固定性制造费用 18000 18000固定性销售及管理费 5000 5000税前利润 5000 24600完全成本计算法下的损益表 单位：元项目 第一年 第二年销售收入（24销售量） 48000 81600减：销售产品的生产成本期初存货成
3、本 0 16000本期生产成本（单位生产成本年生产量） 48000 42000期末存货成本（单位生产成本期末库存量） 16000 0销售产品生产成本合计 32000 58000销售毛利 16000 23600减：销售及管理费用 5000 5000税前利润 11000 18600注：第一年的单位固定性制造费用=180003000=6（元） ，单位成本 =16 元 第二年的单位固定性制造费用=180002400=7.5（元） ，单位成本=17.5 元第二年期初存货成本= 1000（10+6 ）=16000（元）第一年完全成本法下的税前利润大于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量大于销售量，
4、在完全成本法下期末存货吸收了 6000 元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用小于变动成本法。第二年完全成本法下的税前利润小于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量小于销售量，在完全成本法下期初存货释放了 6000 元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用大于变动成本法。2.解：（1）变动成本法下各年的税前利润：第一年： 6000256000126000254% 1800012000=78000600030000 = 42000（元）第二年： 5000255000125000254% 1800012000=65000500030000 = 30000（元）第三年： 70
5、00257000127000254% 1800012000=91000700030000 = 54000（元）完全成本法下各年的税前利润：第一年：6000256000 （12+ ）6000254% 120006018=15000090000600012000 = 42000（元）第二年：500025500015 5000254% 12000=12500075000500012000 = 33000（元）第三年：700025700015 7000254% 12000=175000105000700012000 = 51000（元）（2）第一年完全成本法下的税前利润等于变动成本法下的税前利润，这是
6、因为该年度生产量等于销售量，在完全成本法下 18000 元的固定性制造费用作为销售成本计入损益，而变动成本法下 18000 元的固定制造费用作为期间费用也全额计入损益，导致两种方法下的总费用相等；第二年完全成本法下的税前利润大于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量大于销售量，在完全成本法下期末存货吸收了 3000 元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用小于变动成本法。第三年完全成本法下的税前利润小于变动成本法下的税前利润，这是因为该年度生产量小于销售量，在完全成本法下期初存货释放了 3000 元的固定性制造费用，导致完全成本法下本年的总费用大于变动成本法。3.解：变动成本法下
7、各年的税前利润：第一年： 8000（3018）2400015000 = 57000（元）第二年： 8000（3018）2400015000 = 57000（元）第三年： 8000（3018）2400015000 = 57000（元）完全成本法下各年的税前利润：第一年：8000308000 （18+ ）15000 = 57000（元）8024第二年：8000308000 （18+ ）15000 = 61800（元）1024第三年：800030200020.4+6000（18+ ） 15000 = 52200（元）60（2）略D 物业公司在服务住宅区内开设了一家家政服务中心，为住宅区内住户提供钟点
8、家政服务。家政服务中心将物业公司现有办公用房作为办公场所，每月固定分摊物业公司折旧费、水电费、电话费等共计 4000 元。此外，家政服务中心每月发生其他固定费用 900 元。家政服务中心现有 2 名管理人员，负责接听顾客电话、安排调度家政工人以及其他管理工作，每人每月固定工资 2000 元；招聘家政工人 50名，家政工人工资采取底薪加计时工资制，每人除每月固定工资 350 元外，每提供 1 小时家政服务还可获得 6 元钱。家政服务中心按提供家政服务小时数向顾客收取费用，目前每小时收费 10 元，每天平均有 250 小时的家政服务需求，每月按 30 天计算。根据目前家政工人的数量，家政服务中心每
9、天可提供360 小时的家政服务。为了充分利用现有服务能力。家政服务中心拟采取降价 10%的促销措施。预计降价后每天的家政服务需求小时数将大幅提高。要求：(1)计算采取降价措施前家政服务中心每月的贡献毛益总额和税前利润。(2)计算采取降价措施前家政服务中心每月的盈亏临界点销售量和安全边际率。(3)降价后每月家政服务需求至少应达到多少小时，降价措施才是可行的？此时的安全边际是多少？第五章 短期经营决策分析1.移动平均法: 02 年 1 月份销售额预测值 =(15+17+16+20+22)/5=18 万元趋势平均法: 02 年 1 月份销售额预测值 =16.4+40.6=18.8 万元指数平滑法:
10、02 年 1 月份销售额预测值 =18.40 万元C2=0.310+0.79.8=9.86C3=0.311+0.79.86=10.20C4=0.313+0.710.20=11.04C5=0.312+0.711.04=11.33C6=0.316+0.711.33=12.73C7=0.319+0.712.73=14.61C8=0.314+0.714.61=14.43C9=0.315+0.714.43=14.60C10=0.317+0.714.60=15.32C11=0.316+0.715.32=15.52C12=0.320+0.715.52=16.86C =0.322+0.716.86=18.40
11、2. r1.0 a=0.125 b=0.252000 年 11 月的维修成本 y=0.254+0.125=1.125 万元3. L=(p-b)x-a=(p-3)x-200000P=3.5 时 L=50000 元 P=4 时 L=100000 元P=4.5 时 L=70000 元所以,P=4 时预期利润最大4. b=4+8+3+1=16 元 a=25 000+10 000=35 000 元若以完全生产成本加成，则目标售价=20(1+20%)=24 元若以变动成本加成 60%为定价政策 : 目标售价=16(1+60%)=25.6 元5.（1）利润=800 00020%=160 000 L=(p-b
12、)x-a=(p-15) 20 000-90 000=160 000故,p=27.5 元 x=5000 时 损益平衡价格 p=15+90 000/5 000=33 元实现目标利益的预计单价 p=15+（90 000+160 000）/5 000=65 元x=4000 时 损益平衡价格 p=15+90 000/4 000=37.5 元实现目标利益的预计单价 p=15+（90 000+160 000）/4 000=77.5 元x=2000 时 损益平衡价格 p=15+90 000/2 000=60 元实现目标利益的预计单价 p=15+（90 000+160 000）/2 000=140 元x=100
13、0 时 损益平衡价格 p=15+90 000/1 000=105 元实现目标利益的预计单价 p=15+（90 000+160 000）/1 000=265 元6.若 10 000 小时均生产 A 产品 ,则可以生产 10 000/(1/3)=30 000 件Tcm=430 000=120 000 元若 10 000 小时均生产 B 产品 , 则可以生产 10 000/1=10 000 件 Tcm=910 000=90 000 元所以应该生产 A 产品7. 单位变动成本=（650 000-250 000+4 0000）/80 000=5.5 若接受订货,Tcm=80 000(10-5.5)+20
14、 000(7.5-5)=410 000 元若拒绝订货, Tcm=80 000(10-5.5)=360 000 元所以应该接受订货8.若停止生产 A 产品,生产 D 产品,则:差量收入=302 000-100 000=-40000 元差量变动成本=24 000-60 000= -36000 元差量专属固定成本=20 000-30 000= -10000 元差量边际贡献总额=-40000+36000+10000=6 000 元若停止生产 B 产品,生产 D 产品,则:差量收入=302 000-300 000=-240000 元差量变动成本=24 000-21 0000= -186 000 元差量专
15、属固定成本=20 000-30 000= -10 000 元差量边际贡献总额=-240 000+186 000+10 000=-44000 元若停止生产 C 产品,生产 D 产品,则:差量收入=302 000-200 000= -140000 元差量变动成本=24 000-150 000= -126000 元差量专属固定成本=20 000-20 000=0 元差量边际贡献总额=-140 000+126 000-4 000= -14000 元所以,应该停止生产 A 产品, 差量边际贡献总额=-40000+36000+10000=6 000 元 方案一: 若停止生产 A 产品,则: 差量收入=-100 000 元差量变动成本=-60 000 元差量专属固定成本=-30 000 元差量边际贡献总额=-10 000 元所以不能停止生产 A 产品 ,方案一不能选方案二: 差量收入=300 000 1/3-100 000=0差量变动成本=210 0001/3-60 000=10 000 元差量专属固定成本=0差量边际贡献总额=-10 000 元综上,方案三最好9.若外购，相关成本=10 0003=30
