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1、高级财务会计网上作业计算题与分录题题目内容：1，资料：A企业2009年12月31日资产负债表中部分项目情况如表1-1所示。项目 账面价值 计税基础交易性金融资产 2600000 2000000存货 20000000 22000000预计负债 1000000 02010年资产负债表中部分项目情况如表1-2所示。项目 账面价值 计税基础交易性金融资产 2800000 3800000存货 26000000 26000000预计负债 600000 0无形资产 2000000 0假定该企业适用的所得税税率为25%，2009年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。假定2010年该企业的应纳税所得额
2、为2000万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。要求：（1）计算2009年应确认的递延所得税资产（负债）的金额；（2）计算2010年应确认的递延所得税资产（负债）的金额。题目内容：资料：甲公司2008年利润表中的利润总额为2400万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产与递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下：（1）2008年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1200万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税收处理按照直线法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金400万
3、元，假定税法规定，企业向关联企业的捐赠不允许税前扣除。（3）当年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可以按照实际发生额的150%加计扣除。假定所开发的无形资产于期末达到预定使用状态。（4）违反环保规定支付的罚款200万元。（5）期末对持有的存货计提了60万元的存货跌价准备。要求：（1）计算2008年应交的所得税；（2）计算2008年应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额；（3）计算利润表中应确认的所得税费用。题目内容：资料：甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2007年及以前适用的所得税
4、税率为33。根据2007年颁布的新税法规定，该公司自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：（1）取得国债利息收入20万元，假定税法规定国债利息免税；（2）因违反经营合同支付的罚款20万元，假定税法规定该罚款支出可以税前扣除；（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元，假定税法规定交易性金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；（4）本期计提存货跌价准备95万元，假定税法规定企业计提的存货跌价准备在实际发生坏账损失时可以税前扣除；（5
5、）本期预计产品质量保证费用25万元，且实际发生金额10万元，假定税法规定产品保证费用在实际发生时可以税前扣除。（6）2006年末甲公司持有的A公司股票(为可供出售金融资产)的公允价值为2 400万元，该项投资系2006年取得，取得成本为2 000万元；2007年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元，假定税法规定可供出售金融资产公允价值变动损益在以后处置该金融资产时可以进行纳税调整；（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2007年年末其公允价值跌至1 600万元，假定税法规定投资性房地产公允价值变动损益在以后处置该资产时
6、可以进行纳税调整；（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为60万元。（9）由于地震原因，公司通过红十字会对灾区捐赠100万元，假定税法允许该公益性捐赠可以全额税前扣除。假定除上述事项外，无其他差异。要求：（1）计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税。（2）计算甲公司2007年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（3）计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。（5）编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。资料：甲企业持有的某项可供出售金融资产
7、，成本为500万元，会计期末，其公允价值为600万元，该企业适用的所得税税率为25。除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。要求：编制相关的会计分录。 资料：甲公司适用的企业所得税税率为25%.甲公司申报208年度企业所得税时涉及以下事项： （1）208年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为24000万元，坏账准备年末余额为2000万元。税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。 （2）208年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理
8、。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2600万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。 （3）甲公司于206年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。208年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。 （4）208年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元，至年末尚未支付。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的
9、业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。 （5）其他相关资料 207年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。 甲公司208年实现利润总额3000万元。 除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。 甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求： 计算甲公司2008年应确认的递延所得税费用（或收益）并编制甲公司2008年与所得
10、税相关的会计记录。 A 股份有限公司(以下简称 A 公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2009年6月30日市场汇率为1美元7.25元人民币。 2009年6月30 日有关外币账户期末余额如下：项目外币（美元）金额折算汇率折合人民币金额银行存款100 0007.25725 000应收账款500 0007.253 625 000应付账款200 0007.251 450 000A 公司2009年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500 000美元，当日的市场汇率为1美元7.24 元人民币，款项已由银行收存。(2)7月
11、18日，进口一台不需安装的机器设备，设备价款400 000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元7.23元人民币。(3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计200 000美元，当日的市场汇率为1美元7.22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200 000美元，当日的市场汇率为1美元7.21元人民币。(5)7月31日，收到6月份发生的应收账款300 000美元，当日的市场汇率为1美元7.20 元人民币。(6)7月31日，销售产品一批，价款共计100 000美元，当日的市场汇率为美元7.20 元人民币，款项尚未收到。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的
12、会计分录；(2)计算7月份发生的汇兑损益净额，并编制期末记录汇兑损益的会计分录。甲公司和乙公司为同一集团内两家全资子公司。2008年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司净资产。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 100万元，公允价值为6 000万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示： 资产负债表（简表） 2008年6月30日 单位：万元甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4 100500500存货6 200200400应收账款2 0002 0002 000长期股权投资4 000
13、2 1003 500固定资产12 0003 0004 500无形资产9 5005001 500商誉000资产总计37 8008 30012400负债和所有者权益：短期借款2 0002 2002 200应付账款4 000600600负债合计6 0002 8002 800股本18 0002 500资本公积5 0001 500盈余公积4 000500未分配利润4 8001 000所有者权益合计31 8005 5009 600负债和所有者权益总计37 8008 300要求：编制甲公司的合并会计分录。（单位 元）2、假定甲公司和乙公司为不同集团的两家公司，2010年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价取得了乙公司60的股权。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5 100万元，公允价值为6 000万元，甲公司为进行该项合并以银行存款支付相关直接费用12万元。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司资产、负债情况如下表所示： 资产负债表（简表） 2010年6月30日 单位：万元甲公司乙公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金4 100500500存货6 200200400应收账款2 0002 0002 000长期股权投资4 0002 1003 500固定资产12 0003
