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1、日照职业技术学院,第五章 主要经济业务核算,学习目的与要求： 了解企业主要经济业务核算的内容；掌握企业主要经济业务核算的方法；熟练掌握资金筹集、材料采购业务、生产过程业务、销售过程业务、利润的形成与分配业务的基本账务处理。,日照职业技术学院,5.1筹集资金的核算 5.2供应过程核算 5.3生产过程核算 5.4销售过程核算 5.5利润形成与分配的核算,第五章 主要经济业务核算,日照职业技术学院,5.1.1投资者投入资本的核算 5.1.2借入资本的核算,5.1 筹集资金的核算,日照职业技术学院,投入时间：企业投资者的投资一般是在企业筹建阶段投入的，也可以为了扩大经营规模对老企业追加投资。 投资方式
2、：一般是现金投资，也可以是固定资产、无形资产等非现金资产投资。 投资主体：可以是国家、其他法人单位、个人或外商等，我国国有企业的投资者是国家或其他国有企业，股份制企业的投资者可以是国家、外商、其他单位法人等，私营企业的投资者是个人。,5.1.1 投资者投入资本的核算,日照职业技术学院,1.投入资本核算需设置和运用的账户 1）“实收资本”账户 性质：所有者权益类账户。 用途：核算股东投入公司股本的增减变动及结余情况。股份有限公司应将本科目改为“股本”科目。 结构：用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，即企业在工商行政管理部门登记的注册资金（资本金）。 明细账户：按投资者设置明细账。,日
3、照职业技术学院,2）“资本公积”账户 性质：所有者权益类账户。 用途：核算资本公积增减变动及结余情况。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算 结构：贷方记增加，登记实际收到投资者出资额超出其在注册资本或股本等；借方记减少，表示减少的资本公积；期末余额在贷方，表示资本公积实有数额。 明细账户：分别设置“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积” 进行明细核算。,日照职业技术学院,3）“银行存款”账户 性质：资产类账户。 用途：核算银行存款增减变动及结余情况。 结构：借方记增加，表示存入开户银行的款项；贷方记减少，表示银行存款的减少；期末余额在借方，表示银行存款的实际结存数额。 日记账户：
4、按开户行和其他金融机构及存款种类分别设置“银行存款日记账”。,日照职业技术学院,4）“固定资产”账户 性质：资产类账户。 用途：核算固定资产原价的增减及结存情况。 结构：借方记增加，登记增加的固定资产原始价值；贷方记减少，登记减少的固定资产原始价值；期末余额在借方，表示现有固定资产原始价值。 明细账户：按固定资产类别设置二级账，按固定资产项目设置明细账。,日照职业技术学院,5）“无形资产”账户 性质：资产类账户。 用途：核算无形资产的增减变动及结余情况。 结构：借方记增加，登记无形资产的增加数；贷方记减少，登记无形资产的减少数；期末余额在借方，表示无形资产的实有数 明细账户：按无形资产项目设置
5、明细账,日照职业技术学院,2.投入资本核算基本会计处理 借：银行存款 固定资产 无形资产 贷：实收资本 资本公积,日照职业技术学院,3.投入资本核算举例 【例5.1】新力公司收到国家投资400 000元，款项存入银行。 借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000,日照职业技术学院,【例5.2】新力公司收到海达公司作为投资投入新设备一台，该设备确认的价值为60 000元。 借：固定资产 60 000 贷：实收资本 60 000,日照职业技术学院,5.1.2 借入资本的核算,借入资金是企业生产经营资金的重要补充来源，按借款期限的长短分为短期借款和长期借款。 短期借款是指归还期在一年
6、以内的借款，长期借款是指归还期在一年以上的各种借款。 企业从银行或其他金融机构借入的款项，必须按贷款单位借款规定办理手续，支付利息，到期归还。,日照职业技术学院,1.借入资本核算需设置和运用的账户 1）“短期借款”账户 性质：负债类账户。 用途：核算向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年内的各种借款增减变动及结余情况。 结构：贷方记增加，登记借入的各种短期借款；借方记减少，登记到期偿还的短期借款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款 明细账户：按债权人和借款种类设置明细账,日照职业技术学院,2）“长期借款”账户 性质：负债类账户。 用途：核算向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以上的各种借
7、款增减变动及结余情况。 结构：贷方记增加，登记借入的各种长期借款及利息；借方记减少，登记到期偿还的长期借款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的长期借款本金和利息。 明细账户：按债权人和借款种类设置明细账。,日照职业技术学院,3）“财务费用”账户 性质：费用类账户。 用途：核算发生的财务费用、主要是利息和手续费。 结构：借方记增加，登记发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等；贷方记减少，登记利息收入、汇总收益和期末转入“本年利润”账户借方的数额；结转后期末无余额。 明细账户：按费用项目设置明细账,日照职业技术学院,2.借入资本核算基本会计处理 企业取得时： 借：银行存款 贷：长
8、期借款（短期借款） 企业还款时： 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 借：长期借款 贷：银行存款,日照职业技术学院,5.1.2.3 借入资本核算举例,【例5.3】新力公司于2月1日向银行借款150 000元，期限3个月，年利率5.2%，款项存入银行。 借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000,日照职业技术学院,【例4】2月末，新力公司向银行借入18个月，年利率8%的借款200 000元 借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000,日照职业技术学院,5.2 供应过程核算,5.2.1供应过程的主要经济业务 5.2.2材料采购账户设置 5.2.3采购业务核算基本会
9、计处理 5.2.4材料采购业务核算举例,日照职业技术学院,5.2.1 供应过程的主要经济业务,1.材料购进的主要业务 支付材料款、采购费用和材料入库。 2.材料采购成本 采购成本=买价+采购费用。 买价：发票价格 采购费用：是指材料物资采购过程中发生的各项费用，具体包括运杂费（从供应单位运到企业所在地的运输费、装卸费、包装费、仓储费、保险费等）、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费用（包括挑选整理中发生的工费支出和必要的损耗，扣除回收的下脚废料价值）、购入材料物资负担的税金和其他费用。,日照职业技术学院,3.材料采购成本确定的方法 直接费用：能够直接确定为某一成本计算对象的费用，直接记入采购
10、成本。如：买价，独立的运输等。 间接费用：不能够直接确定为某一成本计算对象的费用，分摊记入采购成本。如：公共的运输等。,日照职业技术学院,5.2.2 材料采购账户设置,1）“在途物资”账户 性质：资产类账户。 用途：核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资（各种材料、包装物、低值易耗品和商品）的实际成本，不包括工程用物资。 结构：借方记增加，登记购入的材料尚在途中运输；贷方记减少，登记材料已验收入库的实际成本；期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料的实际成本。 明细账户：按供应单位设置明细账,日照职业技术学院,2）“原材料”账户 性质：资产类账户。 用途：核算材料实际成本增减变动及
11、结存情况，包括各种原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用配件、燃料等，不包括包装物、低值易耗品和外购商品。 结构：借方记增加，登记已验收入库材料的实际成本（包括购买材料的买价和运杂费）；贷方记减少，登记发出材料的实际成本；期末余额在借方，表示库存原材料的实际成本。 明细账户：按原材料的保管地点（仓库）、材料类别设二级账，按材料的品种和规格设置明细账,日照职业技术学院,3）“库存商品”账户 性质：资产类账户。 用途：核算外购和自制商品的实际成本增减变动及结存情况。 结构：借方记增加，登记已验收入库的商品成本；贷方记减少，登记发出库存商品的成本；期末余额在借方，表示库存商品的成本。 明细账
12、户：与原材料相同设置明细账。,日照职业技术学院,4）“应付账款”账户 性质：负债类账户。 用途：核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等而应付未付的款项。 结构：贷方记增加，登记应付给供应单位的货款；借方记减少，登记已偿还供应单位的货款；期末余额在贷方，表示尚未偿还的货款 明细账户：按供应单位分别设置明细账。,日照职业技术学院,5）“应付票据”账户 性质：负债类账户 用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 结构：贷方记增加，登记开出承兑的汇票；借方记减少，登记到期或转出的商业汇票；期末余额在贷方，表示尚未到期承兑的汇票。 明细账户：应设“
13、应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结算时，应在备查簿内逐笔注销。,日照职业技术学院,6）“预付账款”账户 性质：资产类账户。 用途：核算购买材料、商品和接受劳务供应等而预付的款项，是企业的债权。 结构：借方记增加，登记预付给供应单位的货款；贷方记减少，登记与供货单位结算核销的预付货款；期末余额在借方，表示实际预付的货款；期末余额在贷方，表示尚未补付的货款。 明细账户：按供应单位设置明细账户,日照职业技术学院,7）“应交税费”账户 性质：负债类账户。 用途：核算企业按照税法等
14、规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。 结构：贷方记增加，登记应交的税金；借方记减少，登记实际缴纳的税金；期末余额在贷方，表示应交的税金；期末余额在借方，表示多交的税金和尚未抵扣的税金。 明细账户：按应交的税费项目进行明细核算。,日照职业技术学院,增值税： 1）定义：增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金
15、之差为增值税税金。 2）计税原理：按照全部销售额计算税额，但只对增值部分征税，实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除，税款随货物销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者。 3）税率：增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。增值税实行价外税。,日照职业技术学院,4）进项税额：购如货物或接受劳务交纳的增值税。进项税额准予抵扣必须符合条件。 5）销项税额：销售货物或提供加工、修理修配的劳务收取的增值税 6）应纳增值税额=销项税额进项税额 7）账户设置：应交税费应交增值税（进项税额） 应交增值税（销项税额） 应交增值税（已交税金 ),日照职业技术学院,5.2.3 采购业务核算基
16、本会计处理,借：原材料材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款,日照职业技术学院,5.2.4 材料采购业务核算举例,1.钱货两清 【例5.6】新力公司购入A、B、C三种材料，货款共计42 000元。其中：A材料20吨，每吨800元，共计16 000元；B材料40吨，每吨500元，共计20 000元；C材料10吨，每吨600元，共计6 000元。增值税税率为17%，计7 140元,全部款项已用银行存款支付。,日照职业技术学院,借：原材料A材料 16 000 B材料 20 000 C材料 6 000 应交税费应交增值税(进项税额) 7 140 贷：银行存款 49 140,日照职业技术学院,2.
