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1、对固定资产进项税抵扣的探讨前 言 2009年1月1日起,国务院决定在全国实施增值税从生产型向消费型转型改革，中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例实施细节的出台，消除了重复征税，降低了企业税收负担，促进企业竞争和发展，应对当前金融危机，是增强国力所采取的必要措施。随着新条例的出台，有关固定资产进项税额的会计处理也发生了相应的改变。一般部分1.企业的一般概括 1.1企业的性质及行政隶属关系 山西国阳新能股份有限公司一矿，位于山西省阳泉市矿区矿山北路，曾用名为阳泉矿务局一矿，成立于1953年，国有生产型单位，属阳泉煤业集团管辖，是经山西省人民政府晋政函1999163号文批准，由
2、阳泉煤业(集团)有限责任公司作为主发起人，联合阳泉新派新型建材总公司、山西宏厦建筑工程有限公司、安庆大酒店有限责任公司和阳煤集团多种经营总公司发起设立的股份有限公司。公司注册经营范围包括：煤炭生产、选煤加工、销售，电力生产、销售。 1.2企业的管理体制和组织机构 山西国阳新能股份有限公司由董事会、监事会及其董事、监事、高级管理人员组成，公司全体董事出席董事会，下设监事会、秘书处、组织部、人才中心、企管处、投融资中心、审计处、总工办、节能办、环保处、人事处、财务处、煤矿管理中心、劳资处、调研室、机关党委、保卫处、技术中心、党委办公室、公司办公室、煤化工产业发展管理处、法律事务处、纪委监察处。公司
3、依据实际经营情况制订了较为详细的管理制度和岗位责任制度，包括财务管理制度、人事管理制度、产品质量管理制度、安全生产管理制度、售后服务管理制度及卫生管理制度等，制度较为健全，执行情况较好。另外为解决生产经营中存在的问题，公司坚持周例会制度，同时不定期组织员工进行培训，以上制度的实施，对保证公司稳定发展均起到较好的促进作用。并从1994年连续10年保持了省级文明单位称号，连续9年保持了高产高效矿井称号。2.企业成本计划完成情况分析 在市场竞争机制下，成本和费用水平的高低制约着企业在市场上的竞争能力，也决定着企业的前途和命运在世界经济发展史上，因成本费用水平低而亏损倒闭的企业不胜枚举在同等价格的条件
4、下，成本费用水平降低可以使企业的利润水平提高，从而可以增加企业的积累，增强企业的竞争能力；在同等利润水平条件下，企业的成本费用水平低，可以使企业产品的市场销售价格相应降低，从而提高企业产品的市场占有率和竞争能力反之，成本费用水平高的企业，其市场竞争率就弱因此，降低成本是企业成本管理的基本任务通过加强成本管理，有利于促进企业改善生产条件，提高生产技术和管理水平，进行最优化的生产经营决策，降低成本，提高效益。 2.1全部产品成本计划完成情况分析 产品成本是以产品为对象归集的生产耗费，是一个综合性的指标，是反映企业生产经营管理的一面“镜子”。 通过成本分析有利于促进企业提高经营管理水平，更加合理地利
5、用人力，物力和财力资源，降低企业生产经营中的劳动耗费，比较少的物化劳动和活劳动的消耗生产出数量多，质量高的产品，提高经济效益并且还可以满足企业各管理层次对成本状况的了解及为经营决策提供信息，是企业对整个生产经营活动分析中的一个非常重要的方面，他与企业如何提高生产经营活动的效益密切相关. 全年吨煤成本完成308.33元/吨，成本总额完成202318.78万元。吨煤成本比同期增加16.61元，增幅5.69%；成本总额比同期增加22658.08万元，增幅12.61%。 2.2可比产品成本计划完成情况分析 企业全部商品产品的计划总成本包括可比产品和不可比产品两个部分，可比产品是指过去已经正式生产过，并
6、有比较完整的成本资料可以比较的那些产品。 成本完成情况比较表 表1 单位：元/吨；万元项 目去年同期本年实际实际比同期吨煤总成本吨煤总成本吨煤+-总成本+-吨煤%总成本%一、材料38.0523430.3244.1828989.346.135559.0116.1023.731.木材1.47905.641.651079.780.18174.1411.9419.232.支护用品11.667181.7911.927823.240.26641.452.258.933.火工用品0.48296.420.58380.000.1083.5820.6528.204.大型材料4.852985.895.793797.
7、240.94811.3519.3227.175.配件6.373923.716.644359.290.27435.584.2411.106.专用工具1.22748.901.531005.420.31256.5225.5934.257.自用煤0.0745.210.78510.630.71465.421011.711029.468.劳保用品0.53326.470.49321.08-0.04-5.39-7.67-1.659.建工材料0.91560.210.69449.93-0.22-110.38-24.65-19.6910.油脂乳化液1.641007.132.641735.501.00728.3761
8、.2772.3211.其他材料8.855448.9511.477527.222.622078.2729.6238.1412.材料差异二、职工薪酬106.0365302.35116.0276131.679.9910829.329.4316.58其中：工资76.9347377.9681.2853333.180.273441.220.336.90福利费2.541566.965.183399.762.811938.07118.62132.59三、电力11.356992.6713.098586.831.741594.1615.3022.80四、折旧5.893628.035.723755.00-0.171
9、26.97-2.843.50五、维简费8.505235.058.505577.430.00342.380.006.54六、安全费用35.0021556.1135.0022965.910.001409.800.006.54七、三项基金33.0020324.3333.0021653.570.001329.240.006.54八、修理费1.751074.851.591042.99-0.16-31.86-9.17-2.96九、设备租金18.9611676.0019.3312686.100.371010.101.958.65十、地面塌陷费2.991841.090.1171.91-2.88-1769.18
10、-96.33-96.09十一、其它支出30.2018599.9031.7920858.031.592258.135.2612.14全部成本291.72179660.70308.33202318.7816.6122658.085.6912.61原煤产量(吨)6158888.006561688.00402800.006.54生产进尺(米)43016.0040218.00-2798.00-6.50如上表所述，十一项可比项目中，三项吨煤成本与同期持平，其余八项都较同期有不同程度的增减变化。其中井巷维简费和安全费用、三项基金吨煤成本与同期持平，材料费、职工薪酬、电力、设备租金、其他支出费分别比同期增加6
11、.13元、9.99元、1.74元、0.37元、1.59元，折旧费、修理费、地面塌陷分别比同期降低0.17元、0.16元、2.88元。成本总额比去年同期增加幅度较大的主要是职工薪酬、材料、其他支出。（1）材料费 全年吨煤成本完成44.18元/吨，材料总额完成28989.34万元。吨煤成本同比增支6.13元，增幅为16.10%；材料总额同比增支5559.01万元，增幅为23.73%。分项目来看，木材、支护用品、火工用品、大型材料、配件、专用工具、自用煤、油脂乳化液分别比去年同期吨煤增加0.18元、0.26元、0.10元、0.94元、0.27元、0.31元、0.71元、1.00元、2.62元；其余各
12、项吨煤成本都较去年同期有所降低，其中劳保用品、建工材料和吨煤成本分别比同期降低0.04元、0.22元。材料总额同比增支幅度较大的主要是大型材料、建工材料、油脂乳化液、劳保用品、其它材料。 材料总额增支主要因素为工程标准化、更换皮带、新增形式装置、局面地面高压专攻改造、液压支架用液态浓缩物，整巷、回采工作面两巷超前超高维护因素、其他因素等。（2）职工薪酬 全年职工薪酬吨煤成本完成116.02元/吨，总额完成76131.67万元，与去年同期相比，吨煤成本增支9.99元/吨，增幅为9.42%；总额增加10829.32万元，增幅为16.58。其中：工资：全年吨煤成本完成81.28元/吨，总额完成533
13、33.18万元，与去年同期相比，吨煤成本增支0.27元/吨，增幅为0.34%；总额增加3441.22万元，增幅为6.90%。福利费：全年吨煤成本完成5.18元/吨，总额完成3399.76万元，与去年同期相比，吨煤成本增支2.64元/吨，增幅为103.94%；总额增加1832.80万元，增幅为116.97%。 同比增长的主要原因是根据规定，对原管理费用项下列支的离退休人员统筹外费用、职工疗养费、冬季取暖补贴、职工防暑降温费用、职工上下班通勤费、探亲假路费、独身子女费等调至福利费项下核算。（3）电力 全年电力吨煤成本完成13.09元/吨，总额完成8586.83万元。与去年同期相比，吨煤成本增支1.73元/吨，增幅为15.26%；成本总额增加1594.16万元，增幅为22.80%。1.同比电量增减S8207工作面投产、81202工作面投产、选煤厂108#破碎机由75KW改为160KW、选煤三系统投产、增加水泵、暖风炉投运等增加电量消耗。北翼风机关小匣门吴家掌风机角度的改变，六号站900KW瓦斯泵假装高压变频调速系统的改造、积极开展节能降耗的工作等节约电量。电量增减变化合计同比电量增长963.81万度。 2.同比电费增支因素电度电价平均每度上涨0.0388元，按照今年原煤用电费用增加629.22万元、变压器增容增支，增产增支、同比电量增加增支等致
