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1、2019年2月22日5时19分,1,项目九 城镇土地使用税 URBAN AND TOWNSHIP LAND USE TAX,城镇土地使用税,城镇土地使用税是以国家和集体所有的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额向使用土地的单位和个人征收的一种税。 城镇土地使用税兼有级差资源税和行为税的性质，与其他税种相比，具有以下特点：以城镇土地为征收对象；以实际占用的土地面积为计税依据；实行差别幅度定额税率；按年计算，分期缴纳；只在特定的区域开征。,财政部规划中专教材国家税收,模块一 确定纳税人应纳城镇土地使用税税额,步骤一 判别城镇土地使用税的征税范围,步骤二 确定城镇土地使用税的纳
2、税人,步骤四 计算城镇土地使用税的应纳税额,步骤三 确定城镇土地使用税的税率,模块二 办理城镇土地使用税纳税申报,步骤一 填列纳税申报表,步骤二 确定纳税时间和地点,步骤三 报送纳税申报表,城镇土地使用税的征税范围,城市是指国务院批准设立的城市，城市的征税范围为市区和郊区。 县城是指县人民政府所在地，县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。 建制镇是指经省(自治区、直辖市)人民政府批准设立的建制镇，建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。工矿区的设立须经省(自治区、直辖市)人民政府批准。城市
3、、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省(自治区、直辖市)人民政府划定。 对农、林、牧、渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收城镇土地使用税。,房地产产权变化对城镇土地使用税的影响,1. 拥有土地使用权的单位和个人； 2 . 土地所有人不在土地所在地的，为土地的实际使用人和代管人； 3 . 土地权属未确定的，为实际使用人； 4 . 土地所有权共有的，各方应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别缴纳土地使用税。,城镇土地使用税的纳税人,免税项目 (1)国家机关、人民团体、军队自用房产； (2)由财政部门拨付事业费的事业单位自用房产； (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，市政街道、广场
4、、绿化带等公共用地； (4)个人所有非营业用的房产； (5)经批准开山填海整治土地和改造废弃土地,免征5-10年； (6) 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,（7）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健等卫生机构自用房产；营利性医疗机构自用房产从2000年起免税3年； （8）企业办学校、医院、托儿所，其用地能与企业其他用地明确区分的； （9）免税单位无偿使用纳税单位的土地； （10）中国人民银行及其分支机构（包括国家外汇管理局）； （11）国家规定的其他产业或机构。,城镇土地使用税税率表,应纳税额实际占用的土地面积单位税额,采用有幅度的 差别定额税率 具体税额由省 级政府确定。,经测定土地
5、面积的，以测定 面积为准。 未测定面积的，以土地使用 证书确认的面积为准； 未核发土地使用证书的，按 纳税人申报面积征税，核发证 书后再作调整。,某市肉制品加工企业2009年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税的单位税额为0.8元。该企业全年应纳城镇土地使用税是多少？ 生猪养殖基地属于直接用于农林牧渔业的生产用地，免税 应纳城镇土地使用税 （60000-28000）0.8=25600元,设A公司与B公司共同拥有一块土地的使用权，该土地面积为1500平方米，A公司实际使用三分之一平方米
6、，B公司实际使用三分之二，当地政府核定的城镇土地使用税单位税额为每平方米8元。 A公司应纳税额15001/384000(元) B公司应纳税额15002/388000(元),城镇土地使用税申报业务 企业概况： 1.企业名称：广州吉胜集团公司（有限责任公司） 2.企业地址及电话：广州番禺区迎宾路19号（511426） 83347882 3.税务登记号：12000000576842（广州地方税务局番禺分局） 4.电脑编码：0635897 5.开户银行及账号： 中国工商银行广州迎宾路支行4201658954235678 该公司主要经营家私展销，2009年度共计拥有展厅面积65000平方米，其中企业内部
7、绿化占地2000平方米，所处地段为4级地段（0104）。其子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米，所处地为5级地段（0105）。另有一座仓库占地面积2000平方米，所处地段为6级地段（0106）。请根据以上资料办理广州吉胜集团公司2009年度城镇土地使用税申报业务。,计税依据 65000平方米展厅，2000平方米仓库 应纳城镇土地使用税 65000 6=390000元 2000 3=6000元,2019年2月22日5时19分,16,2019年2月22日5时19分,17,城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省级政府确定。 城镇土地使用税在土地所在地缴纳。
8、如果纳税人使用的土地不属于一个省管辖的，应分别向土地所在地机关缴纳；如果在一个省内跨地区使用土地，缴纳地点由省地方部门确定。,纳税义务发生时间,按年计算，分期缴纳 1、购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税。 2、购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。 3、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。 4、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 5、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始 6、新征用的非耕地，自批准征用之日起次月开始,城镇土地使用税与耕地占用税 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，应当以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收耕地占用税。 这里所称耕地，是指用于种植农作物的土地。 土地使用税与耕地占用税的区别： 耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收的税，是一次性征收的；而土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，就使用土地的行为征收的税，是按年计征的。 新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准之日起满一年后才征收土地使用税。,
