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1、企业年终资产盘点会计处理2012/7/20字体： 【大】 【中】 【小】 盘点是维护资产安全性的有效手段之一，存货或固定资产应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。以下是根据企业会计制度的规定，对固定资产、工程物资、存货盘盈、盘亏的会计处理作深入的分析与探讨。1、 固定资产盘点的会计处理（1）盘盈的固定资产，按同类或类似资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，或在同类或类似固定资产不存在活跃市场时，按该项固定资产的预计未来现金流量现
2、值，借记“固定资产”，贷记“待处理财产损溢”。批准后，转为“营业外收入”。（2）盘亏的固定资产，按照其帐面价值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，已提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。批准后，减去保险赔偿和过失人赔偿，余额计入“营业外支出”。例1： 2005年12月，a企业对固定资产进行盘点时，发现由于保管不当，丢失设备一台，原价200万元，已提折旧50万元，月末结账时，领导尚未批准处理，预计责任人赔偿2万元。2006年1月30日，领导作出批示予以处理，由责任人赔偿4万元。该公司的所得税率33，按净利润的10提取法定公积
3、金，按5提取法定公益金。假设2005年年报批准报出日为2006年4月22日。假定对其他应收款不提坏账准备。12月下旬发现盘亏时：借：待处理财产损益一待处理固定资产损益 1500，000累计折旧 500，000贷：固定资产 2，000，00012月底结账时，企业承担损失是既定事实，因此，尽管领导尚未批准处理，但会计人员应视同领导已批准，这样做可以体现会计核算的谨慎性原则，故在对外提供财务会计报告时，先按盘盈盘亏的有关规定进行处理，预计责任人赔偿2万元。借：其他应收款一 20，000营业外支出 1480，000贷：待处理财产损益一待处理固定资产损益 1500，0002006年1月30日，领导作出批
4、示，责任人赔偿4万元，盘亏损失计入“营业外支出”。这种情况应作为资产负债表日后事项的调整事项来处理，因为这是一种对资产负债表日已经存在的情况提供进一步证据的事项。调整发现，上年多计营业外支出2万元，使得应所得税减少6，600元(20，00033)，净利润减少13，400元(20，0006，600)，盈余公积减少2，010元(13，40015)，作如下调整：(1)借：其他应收款- 20，000贷：以前年度损益调整 20，000(2)借：以前年度损益调整 6，600贷：应交税金-应交所得税 6，600(3)借：以前年度损益调整 13400贷：利润分配-未分配利润 13，400(4)借：利润分配-未
5、分配利润 2，010贷：盈余公积 2，010如果领导的批示发生在年度报表批准报出日以后，应按资产负债表日后事项调整事项进行处理。如果差额不大，则直接调整领导批示的当月的损益；如果差额较大，应作为重大会计差错，直接调整年初数。且看以下处理：(1)如果批示责成责任人赔偿22，000元(属于非重大会计差错)；借：其他应收款一 2，000贷：营业外支出 2，000这时，2002年报表上的年初数或上年数不作调整。(2)如果批示责成责任人赔偿50，000元(属于重大会计差错)，作调整分录如下：借：其他应收款 30，000贷：以前年度损益调整 30，000借：以前年度损益调整 9，900贷：应交税金一应交所
6、得税 9，900借：以前年度损益调整 20，100贷：利润分配-未分配利润 20，100借：利润分配-未分配利润 3，015贷：盈余公积 3，0152、工程物资的盘点的会计处理工程物资在建设期间发生的盘亏，经批准后，减去过失人赔偿和保险赔偿后，计入工程成本，借记“在建工程”，贷记“工程物资”；盘盈的工程物资，冲减工程成本，借记“工程物资”，贷记“在建工程”。工程完工后,也即工程项目达到预定可使用状态后，发生的工程物资盘盈，计入营业外收入，盘亏的工程物资，减去过失人赔偿和保险赔偿后，计入营业外支出。3、存货的盘点的会计处理盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，应该分以下三种情况进行处理：
7、（1）属于自然损耗产生的定额内消耗，计入管理费用；（2）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损，应先扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿，然后将净损失计入管理费用；（3）属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿，然后计入营业外支出。工程物资和存货的盘点中发现的盘盈盘亏，如果涉及会计资产负债表日后事项，应分盘盈盘亏的影响程度和其处于资产负债表日后的具体时间，来确定会计处理方法。具体处理标准，与固定资产盘盈盘亏的处理是一致的。例2、2005年11月，a企业对存货进行大盘点，结果发现存货盘亏100万元。经查明，由于仓管预防措施
8、没有完善，导致库存材料被洪水冲走。按照保险合同保险公司应该赔偿60%，具体处理尚待领导批示。会计预计仓库管理员将负担2万元的损失。盘亏时会计应做如下处理：借：待处理财产损益一待处理流动资产损益 1000，000贷：原材料 1000，000借：其他应收款应收保险公司款 600，000（仓库责任人） 20，000贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益 620，00012月份，领导作出批示，仓库管理员负责损失2万元。此时，借：待处理财产损益一待处理存货损益 380，000贷：营业外支出 380，000年底盘点时，盘点初步处理与领导批示在时间上、具体上的差异，假如领导批示在资产负债表生成之后，报出日之前，应当作为资产负债表日后调整事项处理；如果批示在资产负债表报出之后，应当视为会计差错处理。
