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1、2011年注册税务师税法I 习题班讲义刘颖赠送MP3音频课件 联系QQ 271674469习题班导论一、习题班的教学目的习题班的教学目的，就是向考生讲解命题方式、重要考点和考点组合；给考生总结解题技巧。习题班的讲解中依然坚持“新、重、案、组“的原则：新给考生展示新增易考考点。重给考生提示重点考点。案通过讲解往年经典考题和自编例题揭示命题方式和解题技巧。组给考生提示考点组合规律，讲解跨章节计算综合题的解题技巧。习题班的根本目的，是以点带面、循序渐进、综合提升考生的解题能力。二、考试命题模式及基本应试技巧1.考试中答题时间的安排CTA考试税法科目的题型、分值和建议考试控制时间分配如下：本科目题型题
2、量题型题量及分值答题时间安排客观题单项选择题1分40题=40分40分钟（约1分钟1道题的速度）多项选择题2分30题=60分50分钟（约1.5分钟1道题的速度）主观题计算题2分4小题2大题=16分20分钟（约10分钟1道大题的速度）综合分析题2分6小题2大题=24分40分钟（约20分钟1道大题的速度）合计90题140分150分钟2.考试命题模式分析题型命题模式客观题单项选择题单纯性客观题：考核考生对税法原文原义的熟悉程度主观化客观题：把跨越章节的判断和多考点的计算也通过选择和判断的形式表现出来多项选择题主观题计算题需要考生能在给定的条件下计算出相关税种或步骤的应纳税额，并理顺各税种之间的关系综合
3、题3.解题基本技巧题型和命题模式解题基本技巧几点忠告客观题单纯性客观题这类考点是把税法教材原话或同义、或不同义的表述写下来让考生判断正误或做出选择。这类命题考点单一，只要知晓某一表述是否正确就能得分（1）稳扎稳打单选题（2）宁缺毋滥多选题主观化客观题需要考生有跨章节的综合归纳、对比、分析、计算的能力。 考生面对需要计算的主观化客观题时应有的思路，是要同时考虑到该命题的以下方面：（1）计算公式的运用；（2）计税依据的选择；（3）税率的使用；（4）优惠政策的规定主观题计算题掌握各个税种计算公式的运用、计税依据的选择、税率的使用、优惠政策的规定之外，要熟悉经典的考点组合，要有跨章节思考的意识 （1）
4、仔细审题，看清条件和要求（2）躲开陷阱和干扰项，按要求解题（3）不要拘泥于难点的纠缠，可以跨越顺序解答非关联性考点综合分析题第一章 税法基本原理一、本章命题常规本章是税法比较重要的一章，内容包括税收实体法和程序法的基础理论。本章分值大约22分。本章重点考点相对不突出，而且考点非常散。本章以往年度命题的形式，是单纯性的客观题。二、本章新增考点1新增“2009年我国刑法修正案逃避缴纳税款罪”【例题单选题】2009年2月，在下列法律中，明确用“逃避缴纳税款”取代“偷税”概念的是（ ）。A中华人民共和国宪法第56条B中华人民共和国税收征收管理法第63条C中华人民共和国刑法第201条D中华人民共和国企业
5、所得税法第42条【答案】C2新调整税收规范性文件的制定管理【例题多选题】以下关于税收规范性文件的表述正确的是（ ）。A.税收规范性文件的制定属于广义的税收立法行为B.税务机关“批复”性质的文件不属于税收规范性文件C.税收规范性文件属于抽象税务行政性为，不具有可诉性D.税务行政相对人在提请行政复议时，可附带提请税收规范性文件的审查E.税收规范性文件的效力往往是针对当时发生的人或事【答案】BCD三、本章考题及习题示例（一）税法概念和特点【例题单选题】根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（ ）。A.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的分配关系B.国家征税依据的是政治权力而非财产权力C
6、.征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分【答案】B【真题单选题】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ）。（2007年）A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局【答案】A【真题单选题】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（ ）。（2002年）A.义务性法规 B.授权性法规C.习惯法 D.制定法【答案】D（二）税法原则四基六适【例题多选题】税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运
7、用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（ ）。A法律优位原则B税收法定主义原则C法律不溯及既往原则D程序优于实体原则E实质课税原则【答案】ACD【真题单选题】税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（ ）。（2008年）A税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C课税要素必须由法律直接规定D依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【答案】D【例题单选题】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法律
8、主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则【答案】C【解析】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。【例题单选题】2010年12月1日起，涉外企业、个人也被纳入了城市维护建设税的纳税人范围，在城建税征税问题上对内外资纳税人平等对待，这体现了税法基本原则中的（ ）。A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则【答案】B【真题单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。（200
9、3年）A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则【答案】D【例题多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有（ ）。A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平具备强制约束力，是制定税法的依据之一C.出于适当保留税务执法机关的自由裁量权、便于征收管理、协调税法体系的目的和立法技术上的要求，有时在税法中作出较模糊的规定是难免的 D.经过法律解释含义仍不确切的概念是不能在税法中成立的E税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力【答案】ACDE【例题单选题】关于税法适用原则的说法，正确的是
10、（ ）。（2010年）A新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保，体现了程序优于实体原则C法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D程序性税法一律不得具备溯及力，体现了程序从新原则【答案】B【例题单选题】以下关于税法原则的表述不正确的是（ ）。A程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现B法律上的税收公平与经济上要求的税收公平接近但有明显不同C税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突D实质课税原则的意义在于体现依照法定程序负担税款【答案】D（三）税法的效力和解释【真题多选题】我国税法生效方式包括的情况有（ ）。（2003年）A税法公布后由省税务机
11、关决定生效日期B税法通过一段时间后开始生效C税法自通过发布之日起生效D税法公布后授权地方政府自行确定实施日期【答案】BCD【例题单选题】税法的失效表明其法律约束力的终止，最常见的税法失效宣布方式是（ ）。A.直接宣布废止某项税法 B.以新税法代替旧税法 C.税法本身规定废止的日期 D.由省税务机关决定失效日期【答案】B【真题单选题】在处理税法对人的效力时，我国税法采用（ ）原则。（2006年）A属人主义 B属地主义 C属人或属地 D属人和属地相结合【答案】D【真题单选题】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（ ）。（2002年）A.立法的事前解释 B.立法的事后解释C.行政解释 D.司法
12、解释【答案】C【例题多选题】税法的解释按照解释权限划分可分为（ ）。A立法解释 B行政解释 C限制解释 D司法解释 E扩充解释【答案】ABD【真题单选题】关于税务规章，下列说法中正确的是（ ）。（2007年）A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布 C.税务规章与地方性法规对同事项的规定不致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效 【答案】D（四）税法的作用【例题单选题】“纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的销售额；未单独核算销售额的，不得免
13、税、减税。”这体现了税法规范作用中的（ ）。A指引作用 B预测作用 C强制作用 D教育作用【答案】A（五）税收实体法要素【例题多选题】关于税收实体法要素，下列说法中不正确的是（ ）。A税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人E我国现行税法中，列举税目的方法分为细列举和粗列举两类【答案】ABC【真题多选题】税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率（额）表的税种有（ ）。（2009年）A消费税 B营业税C企业所得税 D资源税E增值税【答案】ABD【真题单选题】采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。（1999年）A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度 D.简化计算【答案】D【真题单选题】下图为应用超额累进税率计算应纳税额的图示（数轴代表应税收入），则级距为1500至2000，速算扣除数为（ ）。（2000年） 税率 5% 10% 15% 20% 500 1000 1500 2000A.250 B.110 C.100 D.150【答案】D【解析】按照全额
