《投资理财与审计监督初探》由会员分享，可在线阅读，更多相关《投资理财与审计监督初探（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、一I,资理财是企业的财务管理活动，是收审计监督的基础和对象，审计监督的实施可以保证投资理财活动的正常开展。没有审计监督的投资理财活动存在的风险较大。特别是在当前国家产业结构调整中实行的固定资产投资，审计监督显得尤为重要。一、投资理财与审计监督的实践基础在实践中，投资理财与审计监督的结合转化为投资审计，投资审计已经随着现代企业投资活动的发展而悄然兴起。企业投资审计是随着企业投资行为的产生而产生，随企业投资的发展而发展的，但企业投资审计的不同类型并不是同时出现的，雨是随着企业投资活动本身的发展和利益相关人对审计所提出的不同要求而发展完善并日臻系统化的。随着企业投资活动的日益复杂化，类型多样化，涉及
2、范围的广泛化，企业与企业以投资行为为纽带而联系起来，关联方的关系更加复杂，企业投资活动已经从影响几家企业财务报表的一种特殊经济业务发展为对整个社会经济和相关市场稳定运转存在着不同程度影响的重要经济现象。同时企业投资活动参与者和其它利益相关人对企业投资活动的关注点也逐渐在扩大，已经不再只满足从财务报表中_解投资实施后的财务信息，希望在实施企业投资行为之前更多地了解企业投资活动对其自身的影响，不同投资方案选择的可能结果，以便于做出相关的经济决策。还希望在企业投资过程中随时了解其最新进程和可能出现的各种情况，以便于其采取积极有效的防范或补救措施。因此，为适应企业投资活动自身的发展，也为满足企业投资利
3、益相关人对审计的更高要求，企业投资审计应逐渐突破财务报表审计的狭窄局限，向企业的效益性、效果性方向扩展，向事前、事中审计领域扩展，逐步完善企业投资审计的整体系统，发挥投资审计对企业投资理财活动的有效监督和促进作用。二、投资理财中审计监督的必要性(一)实施对企业投资行为的必要监控企业投资是复杂和多样化的财务活动，其涉及面广，特别是固定资产损失，它的最大特性是不可逆转性，如果不对其实施必要监控，就无法保证企业投资活动按既定的目标顺利而有序的进行，就无法保证企业投资活动良性效应的充分发挥。因此，通过审汁可以有效的控制企业投资活动在规范化的范围内，沿着合规合法的轨道进行；以有效的防止和杜绝任何利用投资
4、活动而进行的不正当企业行为；可以及时发现任何违法违规行为，对于已经发生的不合规行为可以及时采取弥补措施。(二)满足利益相关人对企业投资相关信息公正性的要求企业投资活动的利益相关人为更好地保护自身的利益，做出更合理、更利于其利益的经济决策，就必须建立在占有大量的、充分的企业投资活动相关信息的基础上。同时这些信息不仅要求充分、全面。还必须公正、可靠、及时、相关。审计其核心工作就是审查财务报表的会计处理和会计揭示是否符合既定标准的要求，是否满足财务报表使用者对信息各方面质量特征的要求。因此，通过对企业投资活动的审计可以鉴别企业所公布与投资相关信息的充分性、可靠性、适当性、相关性、及时性，从而满足利益
5、相关人对企业投资信息的质量特征的要求。(三)促进企业投资活动的顺利进行企业投资活动的风险性较高，企业投资决策的确定和投资方案的实施都会受到来自各方面的、各种因素的影响和制约。作为企业投资活动的决策者和实施者，必须随时密切关注这些因素及其变化，分析和评价其可能对企业投资决策和实施所带来的影响，以便于及时采取适当的措施，调整投资方案。通过审计，对企业经营管理、内部控制等方面的有效性进行评价，发现重大的不合理问题并提出改进措施。投资审计还可以帮助企业决策者评价不同投资方案的经济性、效益性、可行性，为投资决策创造必要的条件。三、投资者财务风险的规避十一届三中全会以后，对国有企业实行了“放权让利”为主要
6、特征的一系列改革措施，国有企业有了一定的经营自主权和独立的经济利益，因而产生了审计监督服务于企业内部管理的需要。与此同时，经营者自主权的扩大以及国有企业独立经济利益的出现也加剧了国家与企业的利益冲突和矛盾，为了保障国家作为社会管理者和国有企业的审汁监督。随着“利改税”和“承包制”的推出，初期国有企业改革的弊端也越来越多地暴露出来了，国家利益与企业利益的矛盾日益激化，国家对国有企业的审计监督也因国有企业会计人员“双重身份”问题而呈弱化状态，以至于会计信息严重失真，“内部人控制”和国有资产流失问题严重，“放权让利”的改革也因此而走到了尽头。建立现代企业制度改革过程中出现的“翻牌公司”现象，其实质就
7、在于没有建立起符合现代企业制度要求的公司治理结构。要建立现代企业制度，在所有者和经营者之间建立起相互制衡的公司结构，必须引入监督和约束机制，特别是要解决好出资者对经营者的监督和约束问题。实践证明，没有有效的监督和约束机制，就不可能产生有效的激励，公司的法人治理结构也不会有效率。因此，国有企业要建立现代企业制度，就必须要研究国家作为出资者如何对国有企业进行监督和约束，国家出资者如何对国有企业进行审计监督是其中的重要内容。因此，为切实保障国家作为出资者的利益不受侵犯，必须寻求新的国家作为出资者对国有企业进行审计监督的形式和途径。四、对管理者经营业绩、财务状态的审计监督。可以保证股东的利益审计是按照
8、公正、公平、公开的原则真实地对管理者的经营业绩进行客观评价。它不同于管理者的内部控制，而是代表的股东利益的实现为重点的，有效地解决管理者与股东的利益冲突的问题。这是一种反向的控制措施，通过年度的审计，约束管理者的行为，同时为股东提供真实地经营成果数据、财务发展动态。审计工作应渗透到管理者财务管理及会计核算的多个层面，包括会计核算方法的确认，会汁事项的认定、财务活动的分析，以及管理者的整个经营活动是否实现股东利益最大化的做20 SHAANXI SHENJI 陕西审计)2002年第4期 舾蝉蜞b蜃k竺豳鞠黼糊幽凿鞠黼龋黼黼黼对亏隐思注甏|I|口赵广琴改革开放以来，企业的经营状况有了明显的改善，但是
9、国有企业亏损问题却始终未能解决，特别是隐性亏损已经不是个别现象，其严重程度不能不引起我们的关注。一、隐性亏损的形式第一，财务会计制度本身一些规定造成虚盈实亏。1库存材料大量积压，有些材料(商品)质次成本高，按制度规定不能按其实际价值调整帐面价，只有等到销售或处理时，实际价低于帐面价差，才能反映在经营成果中。2产成品大量积压，不能如实反映出其亏损的一面。3企业的应收帐款等，形成的“三角债”坏帐不能当期反映在财务报告中。第二，财务制度本身不严密，而且也很难对所有企业所有经济业务的处理都作出详尽而周密的规定，有些企业主要是国营企业钻制度空子，在制度允许的范围内，采取偏向于抬高帐面利润的业务处理方法：
10、品不进行降价处理，以避免这部分亏损反映到帐面上。2对于应收帐款等各种应收款中已经成为呆帐的帐项，不愿按规定及时进行清理及帐务处理。形成了有些款项可以收而没有及时收，等到收款时，债务方，不是没有偿还能力，或者已被注销，或者就根本无法偿还，而这部分亏损又不及时在帐务上反映。第三，违反财务会计制度，弄虚作假，隐瞒亏损或虚报利润。1对待摊费用延期分摊，甚至将应在当期一次计入成本的费用也作为待摊费用处理，而对于该预提的费用则少预提或不提。2对包装物、低值易耗品以及建筑施工企业的周转材料费用少摊甚至不摊销。对其中已经不能使用应该报废的不办理报废手续，长期挂帐。3不计提或少计提固定资产折旧，不计提或少计提新
11、产品开发基金、技术开发基金。4在结转完工产品成本时，人为地减少产成品，加大在产品的数量及成本。在商业企业中，人为加大销售成本或减少销售成本。5该进成本的费用不进成本，通过各种名目挂帐。6搞虚假销售。主要商业企业中表现为采用互相销售，即不发货，也不提货。二、解决隐性亏损的对策第一，把国有企业的体制改革作为经济体制改革的中心环节，建立和完善现代企业制度。加强企业领导班子建设，发挥企业党组织的政治核心作用，努力建设一批高素质的经营管理者，加强企业的内控制度，加大社会的审计执法监督，这样才能将漏洞堵死。1对能降价处理的积压物资、积压商 第二，加强对国家财政、税收国有资产管理法规、政策、条例宣传的落实。
12、尤其是新会计法的颁布，强化了单位负责对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性负责的条款，增加了会计人员的资格管理，强化了会计活动的制约和监督，加大了对违法行为的处罚力度。贯彻落实会计法，对遏制隐性亏损的现象能起到一定的作用。企业也只有遵守财政、税收、国有资产管理的法律制度，如实反映经济业务，定期盘点，加强内审制度，加强成本库存商品及应收、应付帐款的管理，加强工人的主人翁思想，才能使企业在市场经济中站得稳，立得住，有竞争能力。第三、要加快社会养老统筹、医疗统筹、失业保险金的社会保障体系，为企业改革提供必要的外部条件。社会保障体系要逐步完善，保障下岗职工的基本生活。提交养老和医疗保险的社会化程度。这样既可减轻企业负担和解除职工的后顾之-比，又可促进国企改革和经济的发展及社会的安定。(作者单位：陕西省科学器材公司)陕西审计)2002年第4期SHAANXI SHENJI 21
