《销售与收款循环,审计,实训报告》由会员分享，可在线阅读，更多相关《销售与收款循环,审计,实训报告（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、为了适应公司新战略的发展，保障停车场安保新项目的正常、顺利开展，特制定安保从业人员的业务技能及个人素质的培训计划销售与收款循环,审计,实训报告大大实验报告课程名称：审计实训实验项目：销售与收款循环审计实验类型：综合性设计性验证性专业班别：姓名：学号：实验课室：厚德楼B404指导教师：杨勇实验日期：广东商学院华商学院教务处制一、实验项目训练方案学生实验报告学院：会计学院课程名称：计算机审计专业班级：10注1姓名：刘凯科学号：学生实验报告一、实验目的及要求：1.实验目的利用鼎信诺审计实验软件，使学生在实验过程中全面了解和熟悉审计实务，掌握和熟悉销售与收款循环审计2.内容与要求进行销售与收款循环审计
2、二、仪器用具：三、实验方法与步骤:1.进行营业收入截止测试2.审计调整与结转分录四、实验结果与数据输出真实性截止测试实训二：营业收入审计的实质性程序实训要求2要验证华光公司已入账的销售是否确实是已经实现的销售，需采用以下内部控制程序：从账簿记录追查至销售发票，检查发票的真伪；发票的连续编号是否完整；发票是否按规定顺序使用，发票的填写是否符合要求；作废的发票是否加盖“作废”戳记并全联保存。核对发票、销售订单所载明的品名、规格、数量、价格是否一致；检查销售合同、赊销是否经过核准；核对相应的货运单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致；检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；符合销售发票中
3、列示的数量、单价和金额。抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。抽取若干张记账凭证，审查日入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。存在销售退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实性。3.(1)原处理：借：应收账款936万贷：主营业务收入800万应交税费应交增值税136万借：主营业务成本700万贷：库存商品700万借：银行存款300万贷：应收账款300万因为安装或检验工作构成销售合同的重要组成部分，要求试运行一个月并检验合格后才证明风险和报酬确实转移，所以应在安装验收报
4、告日之后一个月再看能否确认收入。如果不能确认，则应做处理为：正确会计处理：借：银行存款300万贷：预收账款300万借：发出商品700万贷：库存商品700万应做调整分录：借：营业收入800万应交税费应交增值税136万贷：预收账款300万应收账款636万借：存货发出商品700万贷：营业成本700万调整分录：借：营业收入1000万应交税费应交增值税170万贷：预收账款1170万借：存货库存商品900万贷：营业成本900万原处理：借：应收账款1555万银行存款200万贷：主营业务收入1500万应交税费应交增值税255万借：主营业务成本1400万贷：库存商品1400万无安装验收报告，如果C公司并未确认收
5、入，则正确的处理为：借：银行存款200万贷：预收账款200万借：发出商品1400万贷：库存商品1400万调整分录：借：营业收入1500万应交税费应交增值税255万贷：应收账款1555万预收账款200万借：存货发出商品1400万贷：营业成本1400万原处理：借：应收账款987万银行存款300万贷：主营业务收入1100万应交税费应交增值税187万借：主营业务成本800万贷：库存商品800万如传真内容不真实，提前确认了会计收入，则正确的会计处理为：借：银行存款300万贷：预收账款300万调整分录：借：营业收入1100万应交税费应交增值税187万贷：应收账款987万预收账款300万借：存货库存商品80
6、0万贷：营业成本800万原处理：借：银行存款3510万贷：主营业务收入3000万应交税费应交增值税510万借：主营业务成本1800万贷：库存商品1800万如按照非关联方交易，则其收入为/X=10%X=XX万多确认收入3000万-XX万=1000万借：营业收入1000万贷：资本公积1000万原处理：借：应收账款1106万银行存款1000万贷：主营业务收入1800万应交税费应交增值税306万借：主营业务成本1500万贷：库存商品1500万已经退货，审计尚未结束，正式年报尚未出来，反向调整XX年收入调整分录：借：营业收入1800万应交税费应交增值税306万贷：应收账款1106万银行存款1000万借：
7、存货库存商品1500万贷：营业成本1500万原处理：借：应收账款1053万贷：主营业务收入900万应交税费应交增值税153万借：主营业务成本800万贷：库存商品800万如果销售业务为虚构，调整分录为：借：营业收入900万应交税费应交增值税153万贷：应收账款1053万借：存货库存商品800万贷：营业成本800万4针对第7项销售业务，审计人员应进一步实施审计程序，审计人员应辨别发票的真伪，再次确认相关发货单、安装验收报告、销售合同的真实性，同时对华光公司的硬盘进行监盘。再次询问J公司硬盘的购进状况及使用状况，以便验证该笔销售业务的真实性。若已经证实该项销售业务是虚构的，注册会计师可以要求被审计单
8、位调整相关收入及成本账户，并进一步检查其他销售交易进是否存在异常，根据发现的错报金额大小，重新考虑重要性水平以及需要搜集审计证据的范围，还要考虑对所出具审计报告意见类型的影响。实训三：应收账款和坏账准备审计的实质性程序实训要求1.应收账款借方余额长期挂账，宏达商场明细账可能存在的问题有：货款可能因产品质量问题导致商场全部拒付；货款纯属虚构；可能是记账错误，应为向其他购货单位的收款；可能货款已收到，未及时销账。注册会计师的应对措施：应发询证函，或亲自到宏达商场了解情况。如果是产品质量纠纷，应组织双方协调解决；如果是虚构业务，应提前管理层调整有关账户，并给予足够关注；如果是记账错误，应及时更正；如
9、果未销账应当及时销账。2.应收账款贷方余额，12月1日期初余额也是贷方余额，表明可能是XX年以前预收的货款。但从产品的性质来讲，生产周期不需要很长时间，一般不可能预收货款一年以后还不发货。应对措施：注册会计师应深入了解与该批产品销售相关的情况，如查阅该批产品销售收入明细账、产品成本明细账、发运凭证、实地查看产品仓库等。3金星水泥厂明细账中如果存在舞弊，如何审查并进行账项调整？审计人员应追查星光公司“应收账款金星水泥厂”相关原始凭证，并追查至现金或银行存款明细账，审查产品销售收入明细账、产品成本明细账、发运凭证以及实地查看产品仓库。如果金星水泥厂明细账中存在舞弊，应要求被审计单位调整应收账款及及
10、相关账户的金额。应查明是否属于前期记账错误，将有余额的应收账款记成余额为零，导致“应收账款”存在贷方余额；是否属于不用偿还的预收账款，如购货方已经破产；或者属于其他情况。实训组织方法及步骤1根据宏达商场明细账，编制应收账款询证函。本题根据实训小组的分组情况及实训教师设定的假定条件并结合本题资料填制。2若上述宏达商场明细账的记录属于工作人员的记录错误，货款已收到，请做出相应的调整。借：银行存款80000贷：应收账款800003若经过一定的审计程序发现，金星水泥厂的应收账款明细账属虚构业务，做出相应的调整，填入下列记账凭证。借：应收账款75000贷：银行存款75000实训四：应收账款审计的实质性程
11、序审计人员于XX年1月15日函证，并于XX年1月22日收到函证结果，有可能在XX年1月15日至XX年1月22日之间已收到款项，审计人员应对此项收款情况进行检查，审查银行存款日记账或收账通知。如果仍未收到，可要求购买方提供支票复印件等付款证明。总结：1月15日之前已经收到，则可能是记账错误，即可能是把收到的甲客户货款记成收到其他公司的货款了；1月15日之后收到货款，可能是时间差异造成。针对此种情况，审计人员应重点审查东方公司库存商品明细账和仓库部门的收发记录，重点对退货情况进行检查。有可能在XX年12月23日至XX年1月15日已收到退回的货物，被审计单位未及时冲账，审计人员应提醒其按会计制度的规
12、定及时处理；也有可能在XX年1月15日至XX年1月19日之间收到退回的货物，审计人员应当对此间退货及会计处理情况进行检查，如果仍未收到，应再次询问客户。在采用委托代销方式下，委托方只有在收到受托代销方开具的代销清单时才能确认收入和“应收账款”。此题并未提供代销清单，但东方公司已确认“应收账款”。因此审计人员应进一步审查代销清单的情况，并审查专用发票。如为虚构业务，审计人员应建议东方公司进行账项调整。此种情况需审查东方公司的银行存款日记账或收账通知以及销售合同。如确已付款，东方公司应将应收账款调整为元。审计人员应检查地址是否错误，如果属于地址错误，应按正确的地址重新发函；如果仍不回函，可实施替代的审计程序，追查销售发票、发运凭证和销售合同等。如果地址没有错误，审计人员可以考虑是否是一笔虚构的业务。实训五根据被审计单位的坏账准备计提方法，本年度末坏账准备的贷方余额应为：900010%+XX20%+300040%+XX80%=4100坏账准备的年末贷方余额为800万元，所以年末应该再补提3300万元的坏账准备。分录如下：借：资产减值损失3300贷：应收账款坏账准备3300目的-通过该培训员工可对保安行业有初步了解，并感受到安保行业的发展的巨大潜力，可提升其的专业水平，并确保其在这个行业的安全感。
