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1、1,郑 州 电 力 高 等 专 科 学 校 课 时 授 课 计 划,教研主任意见（签名） 年 月 日授 课 日 期 2011年4月15日星期五3、4节专 业 班 次 会1001班 课 题 第三章 金融资产之二第二节交易性金融资产概述 目的要求 使学生掌握交易性金融资产的概念、构成、特点和确认；弄懂交易性金融资产的核算方法 重 点 交易性金融资产的概念、构成和确认；交易性金融资产的账户设置和会计分录方法 难 点 交易性金融资产的核算方法 教学方法 研究讨论法、现场直观法、思维空间法、制度学习法等 教具及教学手段 图例物示作业辅导答质疑 教学过程（含教学环节、内容、时间分配）（一）教学环节及其时间
2、分配1. 组织教学 2分2. 复习旧课 5分总结强调巩固上次课重难要点，检验学生理解应用掌握程度，指明摆出完成本次课任务方向，3. 引入新课 5分交易性金融资产如何进行核算？交易性金融资产如何确认和计量呢？4进行新课 75分5. 巩固新课 2分6. 布置作业 1分(二) 教学内容,授课序号 8 No 1,2,本次课内容：第二节 交易性金融资产概述 本次课重点：一、交易性金融资产的概念、确认和计量二、交易性金融资产的账户设置和会计分录方法 本次课难点：一、交易性金融资产的确认二、交易性金融资产的会计分录方法,3,讨论与反思：1、交易性金融资产的“交易”是何义呢？2、交易性金融资产能够重分类吗？3
3、、交易性金融资产一定有借方余额吗？,4,3.2 交易性金融资产概述一、什么是交易性金融资产？（一）概念：,第九条 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：（一）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。（二）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（三）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有价且其公允价价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。,5,3.2 交易性金融资产概述一、
4、什么是交易性金融资产？（一）概念：,即短期性金融资产（短期投资）,是指企业为了交易目的所持有的、以公允价值计量且其变动记入当期损益的债券、股票、基金等金融资产，包括指定为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产。,是指企业拥有的能够随时变现且采用公允价 值模式计量的金融资产。,（二）构成：按其交易管理分1、活期流通证券投资2、活期可辨认金融工具组合投资3、活期非衍生金融资产4、激活性金融资产：,活期性 金融资产,6,（二）构成：按其交易管理分1、活期证券投资2、活期可辨认金融工具组合投资3、活期例外衍生金融资产4、激活性金融资产：,活期性 金融资产, 不定性混合工具投资：非定额、非整体 预
5、期性金融资产：,第二十一条 企业可以将混合工具指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。但是，下列情况除外：（一）嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变。（二）类似混合工具所嵌入的衍生工具，明显不应当从相关混合工具中分拆。,第二十条 嵌入衍生工具，是指嵌入到非衍生工具（即主合同） 中，使混合工具的全部或部分现金流量随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动的衍生工具。嵌入衍生工具与主合同构成混合工具，如可转换公司债券等。,7,（二）构成：按其交易管理分1、活期流通证券投资2、活期可辨认金融工具组合投资3、
6、活期例外衍生金融资产4、激活性金融资产：,活期性 金融资产, 不定性混合工具投资：非定额、非整体 可比性金融资产：,第十条 除本准则第二十条和第二十一条的规定外。只有符合下列条件之一的金融资产或金融负债，才可以在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：（一）该指定可能消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面的不一致的情况。（二）企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、该金融负债组合、或该金融资产和金融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。在活跃市场中没有报价，公允价值不能
7、可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。,8, 买卖性 短期性 流动性 市价性 约定性：即不能够重分类性,2、入账时间：即成交时 3、计量：即公允价值法（市价法） 初始计量：即取得计量（净买入价法） 后续计量：即期末计量（收市价调整法） 4、投资收益：即综合损益法（真损益+假损益） 持有收益：即持有股利和持有债息 变现收益：即变现价差和公允价值变动转入,（三）确认：1、一般条件：（特点）,9,二、账务处理方法（一）账户设置：,1、主要账户： 主体账户登设“交易性金融资产”总账及其二级明细账（1）成本（2）公允价值变动 配套账户：登设“公允价值变动损益”账
8、户2、相关账户, 登设“应收股利”账户：限已宣告未领现金股利 登设“应收利息”账户：限已到期分次付息债券 登设“投资收益”账户 其他相关账户：,10,（二）会计分录方法：,借：交易性金融资产成本 应收利息 应收股利 投资收益 贷：有关账户 ,1、初始取得购换形成增加时：按实付价款净额入账（据“实付价款公允价值”作账）, 若有宣告股利债息费时：则按净额并单列（1）仅限应收现金股利：（2）仅限应收分次付息债券：（3）仅限交易费用：,11,借：交易性金融资产成本 贷：有关账户 , 若无宣告股利债息费时：则按全额 若向证券公司存款时：则待实际投出时,借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款 ,12,借
9、：应收股利 应收利息 贷：投资收益 ,1）宣告日 2）登记日 3）除权日 4）发放日,2、后续期内持有结余报告时：要确认收益并调整账面, 当持有宣告现金股利计算债息时：按应收数（按权责且不预估，区别实际收到否）,（1）若为不含前期：则按全额（2）若为含有前期：则按净额于收到时（3）若为股票股利：则不作账（仅备查摊薄）（4）若为债券利息：则区别付息次数1）对分次付息时：则列为应收利息2）对一次付息时：则不作账,13, 当期末报告调整为公允价值确认损益时：按收市价（据“公允价值 账面余额”作账 ）（1）若为大于时：则调增借：交易性金融资产 公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ,据2009年1月27
10、日大河报证券新闻版报道：公司信息公告：恒生电子（600570）10转增 5股派2元（含税），股权登记日5月31日。除权 日6月2日，派息日6月10日。,14,（2）若为等于时：则不调（3）若为小于时：则调减,借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 公允价值变动 , 当期末报告披露时：,15,3、处置售让变现减少时：则净差额为投资收益（据“实收价款账面余额”作账）, 若为大于时：要确认变现收益并转入原变动损益,（1）先确认变现收益时：借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 （2）后转入原变动损益时：则区别借贷方向1）若为贷差：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2）若为借差：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 ,16, 若为小于时：要确认变现损失并转入原变动损益,（1）先确认变现损失时：借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 （2）后转入原变动损益时：则区别借贷方向1）若为贷差：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2）若为借差：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 ,17, 若为等于时：则无变现损益并转入原变动损益,（1）先确认变现损失时：借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 （2）后转入原变动损益时：则区别借贷方向1）若为贷差：借：公允价值变动损益 贷：投资收益 2）若为借差：借：投资收益 贷：公允价值变动损益 ,
