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1、物业企业企业企业所得税和印花税,课程目标-通过学习本课程， 您将能够：,1、掌握物业企业企业所得税主要内容2、掌握物业企业印花税主要内容,讲课内容,一、税收优惠 1、享受西部大开发税收优惠 【总公司、分公司】 2、享受残疾人工资加计扣除优惠 3、享受其它特殊人员税收优惠,第一部分：企业所得税内容,讲课内容,第二部分：印花税,一、印花税征税范围 二、物业企业特殊印花税情况 1、转租合同OR代理合同？ 2、权益投资合同双方印花税缴纳情况？,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策依据1、关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知（财税201158号）二、自2011年
2、1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。 上述鼓励类产业企业是指以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。 五、本通知自2011年1月1日起执行。2、关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2012年第12号） 一、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15税率缴纳企业所得税。 上述所称收
3、入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策依据3、西部地区鼓励类产业目录（国家发展和改革委员会令2014年第15号）西部地区鼓励类产业目录一、国家现有产业目录中的鼓励类产业（一）产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）（国家发展改革委令2013年第21号）中的鼓励类产业。二、西部地区新增鼓励类产业2014年10月1日起施行。4、产业结构调整指导目录（2011年本）（修正）（国家发展改革委令2013年第21号）第一类鼓励类 三十七、其他服务业2、物业服务,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策
4、依据5、关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 （国家税务总局公告2012年第12号）六、在优惠地区内外分别设有机构的企业享受西部大开发优惠税率问题(一)总机构设在西部大开发税收优惠地区的企业,仅就设在优惠地区的总机构和分支机构的所得确定适用15%优惠税率。在确定该企业是否符合优惠条件时，以该企业设在优惠地区的总机构和分支机构的主营业务是否符合西部地区鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定，不考虑该企业设在优惠地区以外分支机构的因素。,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策依据6、关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告 （国
5、家税务总局公告2012年第12号）六、在优惠地区内外分别设有机构的企业享受西部大开发优惠税率问题(二)总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构，仅就该分支机构所得确定适用15优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务是否符合西部地区鼓励类产业目录及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。 七、本公告自2011年1月1日起施行。,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策依据 7、关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款：
6、总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额50 第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款： 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额50 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额该分支机构分摊比例 第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)0.35+(该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和)0.35+(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)0.30,第一部分：企业所得税,一、
7、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策依据 7、关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第十三条 总机构按以下公式计算分摊税款： 总机构分摊税款=汇总纳税企业当期应纳所得税额50 第十四条 分支机构按以下公式计算分摊税款： 所有分支机构分摊税款总额=汇总纳税企业当期应纳所得税额50 某分支机构分摊税款=所有分支机构分摊税款总额该分支机构分摊比例 第十五条 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机构分摊比例=(该
8、分支机构营业收入各分支机构营业收入之和)0.35+(该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和)0.35+(该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和)0.30,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （一）、政策依据 7、关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第十八条 对于按照税收法律、法规和其他规定，总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后按本办法第六条规定的比例【第六条 汇总纳税企业计算的企业所得税，50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50%由总机构分摊缴纳
9、，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全额缴入中央国库或退库。】和按第十五条计算的分摊比例，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额，再分别按各自的适用税率计算应纳税额后加总计算出汇总纳税企业的应纳所得税总额，最后按本办法第六条规定的比例和按第十五条计算的分摊比例，向总机构和分支机构分摊就地缴纳的企业所得税款。8、四川省省内跨地区总分机构企业所得税征收管理暂行办法（四川省地方税务局、国家税务局公告2014年第12号）第三十三条 本办法自2014年1月1日起施行。,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 （二）、案例及纳税申报表案例1：A总机构注册于西部地区（适用于15%税率），
10、在区外设有B分支机构（适用25%税率），2014年度应纳税所得额10,000万元A100000第23行,A总机构主体生产经营部门，B分支机构的所得税分摊比例分别为0.6、0.4，A总分机构预缴申报入库情况如下（万元）：,要求：计算总、分机构2014年应补（退）所得税额,第一部分：企业所得税,汇总纳税企业所得税计算1、A总机构应纳所得税1000025%25002、分摊应纳税所得额： A总机构分摊的应纳税所得额1000050%5000 A主体生产经营部门分摊的应纳税所得额50000.63000 B分支机构应分摊的应纳税所得额50000.420003、总分机构用于分摊的本年实际应纳所得税1700万元
11、 A总机构分摊应纳税额500015%750 A主体生产经营部门应分摊的应纳税额300015%450 B分支机构应分摊的应纳税额200025%500,第一部分：企业所得税,一、西部大开发低税率15%优惠 4、减免所得税额25001700800【填A107040】 5、总机构本年度应分摊的应补（退）的所得税17002000300 6、总分机构本年度应分摊的应补（退）所得税 A总机构分摊的本年应退所得税30025% 75 A总机构财政集中分配本年度应退所得税 30025%75 A总机构所属分支机构分摊本年度应退所得税 30050%150 其中：A主体生产经营部门分摊本年度应退所得税1500.690B
12、分支机构分摊本年度应退所得税1500.460 依据上述数据开具企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表,第一部分：企业所得税,A总机构申报表链接ASDB分支机构申报表链接ASD企业所得税月季度预缴纳税申报表2014年版等报表（国家税务总局公告2014年第28号） 附件：1.中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版) 第32行：分支机构分摊所得税额150万元 第34行：分支机构分配比例 0.4 第35行：分配所得税额 60案例2、单个企业享受西部大开发 案例链接ASD 纳税申报表ASD,第一部分：企业所得税,二、各种人员安置优惠政策 （一）、安置残疾人政策关于安置残疾人
13、员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知（财税200970号）现就企业安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题，通知如下： 一、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。另外安置上述人员，每年可节约残疾人保障金大约4.5万元/人，这亦是一笔可观的收入。,第一部分：企业所得税,二、各种人员安置优惠政策 （二）、安置其它人员政策1、关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知（财税201439号）第二条：对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增
14、加的岗位中在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%。 关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的公告（国家税务总局公告2014年第34号）规定： 备案管理。,第一部分：企业所得税,二、各种人员安置优惠政策 （二）、安置其它人员政策2、财政部 国家税务总局 民政部关于调整完善扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知 （财税201442号）二、对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业
15、退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮50%。3、关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知（财税200326号 ）二、为安置自主择业的军队专业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的,经主管税务机关批准,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税和企业所得税（已作废）。,第二部分:印花税中涉税分析,一 征税范围 根据印花税暂行条例（国务院令1988第11号）：第一条 在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当按照本条例规定缴纳印花税。纳税义务人有五：1 立合同人。指合同当事人（双方），不包括合同担保人 证人 鉴定人2 立据人：适用于产权转移书据。3 立账簿人：设立使用营业账簿的单位和个人。4 领受人：权利许可证照类5 使用人：境外书立领受，但在国内使用的应税凭证。 二 印花税税目印花税税目有13个，一般而言，印花税是列举税，列入税目的要征税，未列入税目的不征税。,第二部分:印花税中涉税分析,一 征税范围,
