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1、2015年12月8日,关于督查中央八项规定精神中发现的 常见问题,财务管理问题的出现与单位主要领导、分管领导和财务人员思想上对财经纪律的重视程度和业务能力有很大联系。,财务管理制度上的漏洞和对制度执行不力也是导致财务管理频繁出现问题的一个重要原因。,对一些苗头性、倾向性的问题不及时整改，就会酿成更大的或者普遍性问题。,（二）票证使用不规范,常见问题,（一）公务接待不规范,（三）差旅费列支报销不规范,（四）违规发放津补贴,（五）虚假列支报支,（六）公车管理不规范,（七）政府采购不规范,（八）工程招投标不规范,1. 主要表现： 公务接待报销凭证不全。或缺少接待公函，或缺少接待审批单，或未附接待清单
2、，或存在涂改等等。公务接待报销应“四单”齐全才可以报账，既：派出单位公函(接待件)、接待审批单、税务发票、菜单清单。 公务接待审批单填写不完整。接待审批单上必须如实填写接待对象的单位、姓名（带队人员）、人数和公务活动的内容、时间，以及接待场所、控制标准、陪餐人数、经办人、审批人等内容，不得省略。 接待单位超标准接待。确因工作需要的，经本单位负责人批准方可安排接待对象用餐，建议用餐标准最高不得超过100元/人/天，其中：早餐不超过20元/人，中晚餐不超过60元/人，要落实勤俭节约，严禁超标准接待。,（一）公务接待不规范,1. 主要表现： 接待单位陪同人员超标。党政机关国内公务接待管理规定第十条规
3、定：“确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。” 接待费用未一事一结等。 违规提供烟和高档酒水。党政机关国内公务接待管理规定第十条规定：“工作餐应当供应家常菜，不得提供鱼翅、燕窝等高档菜肴和用野生保护动物制作的菜肴，不得提供香烟和高档酒水，不得使用私人会所、高消费餐饮场所”。2014年9月，省纪委下发禁令，要求工作日午间不得饮酒。 招商引资活动公务接待支出。党政机关国内公务接待管理规定第二十三条规定：“ 地方各级政府因招商引资等工作需要，接待除国家工作人员以外的其他因公来访人员，应
4、当参照本规定实行单独管理，明确标准，控制经费总额，注重实际效益，加强审批管理，强化审计监督，杜绝奢侈浪费。严禁扩大接待范围、增加接待项目，严禁以招商引资为名变相安排公务接待。”,（一）公务接待不规范,2. 相关案例： 2014年，溪南镇政府用公款购买茶叶、茶油等土特产共计36050元送礼；2013年8月至2014年12月期间，溪南镇政府用公款在漳平城区同城接待共计15601元。2015年2月13日，漳平市纪委给予溪南镇镇长叶科伟党内警告处分。 2014年间,新罗区白沙镇党委副书记张敏、副镇长周毅、副镇长俞海清多次在工作日午餐饮酒、超标准公务接待。2015年1月23日,新罗区纪委对张敏、周毅党纪
5、立案调查,对俞海清政纪立案调查。 2014年，莆田市水利局水利水电建设与管理科科长陈国宁提供超标准公务接待，受到党内警告处分。,（一）公务接待不规范,2. 相关案例： 2014年8月至10月间，古田县文明办在文明单位检查考评中，接受被检查单位安排的同城吃请。古田县纪委给予该办主任丁学昭、副主任郑建凯党内严重警告处分，给予主任科员余祖健党内警告处分，古田县委对以上3人进行岗位调整；宁德市纪委对该县分管文明办工作的县委常委、宣传部长郑国淑以及提供宴请的相关单位责任人进行诫勉谈话。 2015年1月，厦门市同安区汀溪镇在人大代表意见征集座谈会后，组织33名与会及工作人员在镇政府食堂就餐，期间饮用洋酒、
6、白酒。厦门市纪委对该镇党委书记蔡志宏、人大主席提名候选人叶跃辉党纪立案调查。,（一）公务接待不规范,1. 主要表现： 没审核原始凭证的真实性。重点审核会计原始凭证填写的经济业务项目与实际发生的项目内容是否相符。如：一是填写项目内容移花接木，将国家明文规定不能报销的土特产、烟酒、礼品等请客送礼的物品以“办公用品”为名，堂而皇之地通过虚假的凭据合法报销列支，如:国家严禁公款旅游，就以考察学习、研讨会等名义出据票据，予以报销；二是经济项目内容与发票使用范围、经营范围不符。如:使用商业零售发票，项目内容却填写为运输费，饮食业发票项目内容填为打字复印、办公用品等，如：有XX烟酒店、XX食品贸易商行开具办
7、公用品发票，提供虚假清单。既给会计监督造成了困难，又难保会计信息的真实性。,（二）票证使用不规范问题,1. 主要表现： 没审核原始凭证的完整性。重点审核原始凭证要素的填写是否存在漏填、少填、不填现象。如:有的凭证品目、数量、时间以及单位名称不填或少填内容的现象较为普遍;有的工资领用单领款人未签名；有的支出（如办公用品、印刷材料等）未附反映支出明细内容的清单等，直接导致有的原始凭证的填写表面上看符合规定要求，但实际上存在填写的随意性和造假成份很大。 没审核审批手续是否齐全。重点查看原始凭证的审核手续是否完整，如：检查中就发现很多报销发票只有领导签批，没有经手人或证明人签字。这些不符合法定要求的原
8、始凭证一旦纳入单位会计核算，影响了会计信息的准确性。,（二）票证使用不规范问题,1. 主要表现： 存在大额“白条”列支现象。法律依据：一是会计法第十四条规定：“会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。”二是中华人民共和国税收征收管理法第二十一条第二款：“单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。”三是中华人民共和国发票管理办法第二十二条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”,（二）票证使用不规范问题,2. 相关案例：
9、 2014年04月，青岛市城阳区贸促会会长朴松花，因城阳区贸促会违规公款购买物品，以“白条”和收据入账报销餐费，被给予行政记过处分；相关人员被责令退还全部费用；城阳区政府分管领导被诫勉谈话。,（二）票证使用不规范问题,1. 主要表现： 出差事由、目的地不明。有的差旅费报销单填制出差事由不明确，有的只填“因公”，更有的连差旅费报销单都不填，涉嫌借出差之名办私事。 时间、日期不详。有些差旅费报销单不填制出差时间、天数和报销日期，以至于同一张报销单所附单据时间上相差很大。 多次出差一次性混报。有的单位工作人员多次出差一次性到财务报销，致使检查人员难辨真假。 支出票据过乱。差旅费报销单所附票据五花八门
10、，既有外地的，又有本地的，既有招待，又有过路费、加油单等等。特别是凭票实报实销导致了部分出差人员消费过多现象。 违规多报支出差补贴。有的单位派车出差，还领交通费。有的出差延长时间办私事，再多领出差补贴。 报销单审核不规范。差旅费报销单上核准数，应由会计审核后填写并签章以示负责，部分单位未进行审核，直接报支。,（三）差旅费列支报销不规范问题,2. 相关案例： 2014年3月15日-17日，漳平市城乡规划建设局副局长林某某、村镇建设管理站站长陈某某到成都参加培训，林某某、陈某某利用职务上的便利，分别用公款报销应由个人负担的费用1700元、2100元。2015年2月13日，漳平市纪委分别给予林某某、
11、陈某某党内警告处分，追缴其已用公款报销的应由其个人负担的费用。,（三）差旅费列支报销不规范问题,1. 主要表现：部分单位巧立名目，以节假日补助，值班、加班补贴等形式给单位干部职工违规发放钱物。2. 相关案例： 2013年春节期间，漳平市粮食购销有限公司违规发放给公司人员奖金、蜂蜜、鲁花牌坚果调和油折合人民币43800元；2013年劳动节和中秋节期间违规发放给公司人员过节费合计9000元。2014年5月7日，市纪委给予公司董事长兼总经理胡洪仁党内严重警告处分；同时，责令公司的主管部门将其违规发放的奖金福利按原价收缴国库。,（四）违规发放津补贴问题,2. 相关案例： 2013年，漳平市民政局救助管
12、理站通过虚增受救助人员餐费的方式套取中央财政流浪乞讨人员救助补助资金计48616.8元违规设立“小金库”，其中用于违规发放补贴38400元。2014年11月21日，市纪委给予站长陈财西行政降级处分。,（四）违规发放津补贴问题,1. 主要表现： 通过检查财务票据发现部分单位存在通过虚开发票、虚列支出等方式套取资金的情况，涉嫌存在公款娱乐、公款吃喝、公款送礼等现象，少数单位公款违规消费金额较大。有的单位为调节招待费开支比例，将招待中标准过高的费用、购买高档茶叶的费用，以办公费、购置办公用品、耗材名义以及在暂存款中列支，导致招待费开支信息失真。特别是貌似合规的定额发票，由于取得相对容易，为一些单位瞒
13、报虚报、乱支、滥报提供了便利条件。,（五）虚假列支报支问题,2. 相关案例：2014年，永福镇西山小学校长兼西山小学附属幼儿园法定代表人陈大贤在该校校舍维修、设备采购等过程中，采取虚列开支等手段，骗取公款共计人民币49358.5元，非法占为己有。且陈大贤还存在其他违纪问题，2014年12月19日，市监察局给予陈大贤行政开除处分。司法机关依法判处陈大贤有期徒刑二年六个月，缓刑三年。,（五）虚假列支报支问题,1. 主要表现：一是违规配车。二是“公车私用”。三是公车使用管理制度不完善，有的单位虽然对公务用车制订了保险、加油、使用等制度，但有制度不执行或执行难的问题较为普遍。如：车辆维修管理制度、审批
14、手续不健全，车辆维修事先未办理申报审批手续；车辆维修没有附维修明细清单；车辆加油管理不够健全，充值、零星加油发票有的填车号，有的填单位，也没有对每部车辆的油料损耗进行汇总、核算；车辆派车使用登记、管理均不够规范, 未建立派车记录台账。,（六）公车管理不规范问题,2. 相关案例：2015年3月16日，漳州南靖县公安局局长沈红治因涉嫌公车私用等违纪问题被漳州市纪委立案调查。2015年1月8日下午，泉州安溪县公安局派驻保安公司民警刘全忠向单位请假称准备于1月9日上午前往福建医科大学附属第二医院心血管科治疗心脏、高血压疾病。当晚21时许，刘全忠在没有向单位领导报告、没有开具派车手续单据的情况下，私自驾
15、驶警用车辆，从安溪县保安服务公司停车场出发，途经泉三高速公路前往泉州市区。刘全忠受到党内警告处分。,（六）公车管理不规范问题,1. 主要表现：采购家具、电脑等办公设备没有政府采购手续，直接用发票、采购清单报支，有的没有会议研究记录。 漳政综201122号文印发了漳平市政府采购目录及采购限额标准，各单位凡是购买目录中的商品或服务，预算金额达到限额以上的应实施政府采购，单项或批量采购金额达到50万元（含）以上的项目，应当用公开招标方式进行采购。当前我市机关事业单位采购最频繁的是电脑、打印机、空调等办公设备，上述商品属国家节能强制采购产品，无论采购预算金额多少，依法都必须参加政府集中采购。办公家具的
16、采购限额为3万元，3万元以下的可由单位自行组织询价采购。有关采购预算标准：2014年漳平市财政局根据上级有关资产购置费预算标准，结合漳平实际出台了漳平市行政事业单位通用办公设备和办公家具购置费预算标准，单位在采购目录内的商品时应合理确定采购需求，避免超标采购浪费，自觉抵制享乐主义和奢靡之风，树立政府良好公务形象。完整的财务报销手续应当包括：成交供应商所提供的商品经使用单位验收合格后，应当提供采购计划表、中标通知书、政府采购合同、验收报告单及成交供应商开具的发票原件方可办理相关货款支付手续。,（七）政府采购不规范问题,2. 相关案例：2014年，延安志丹县文物管理所所长李建翔、报账员高瑜，规避政
17、府采购、弄虚作假违规购置工作服，分别受到党内警告处分和诫勉谈话。2014年，甘肃省临夏州东乡县水保局在实施国家重点工程项目中采购苗木及种子未进行政府采购，工程梯田建设项目未公开招投标，县水保局原局长马永虎受到行政记过处分。,（七）政府采购不规范问题,1. 主要表现：将工程化整为零，分批建设，达到投资数额小，规避招投标目的。对依法必须进行招投标的项目不招投标或者要求对依法应当公开招投标的项目不公开招投标。 有关工程项目：漳政综201122号漳平市政府集中采购目录及采购限额标准规定：市直机关事业单位、国有企业的建筑、修缮、装修等工程预算在10万以上，工程咨询、监理、设计、勘察预算在3万以上，按照漳平市人民政府关于进一步规范公共资源市场化配置工作的通知（漳政综2010251号）要求都应当进入市公共资源交易平台交易，接受统一监管。上述政府采购及工程招投标有关法律法规及我市的管理制度已汇编成册，可向财政局采购办索取。,
