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1、 第7章 “国际反如税1法7.27.37.47.57.67 反避税的一般方法防止赣用税收协定针对轩税地措施资本弱化法规限制避税性移居限制利用改变公司组织形式避税加强防范国际避税的行政管理 7.1 反避税的一般方法e。 7.1.1 完善税收立法e 7.1.2 加强税收征管 7.1.1 完善税收立法对纳税人、课税对象、计税标准等基本要素采用经济的、会计的概念加以明确表述，避免税务机关和纳税人在法律措词上纠缠不清现有税法的某些条款作出进一步的规定，凡是政府认为必须对其课税的活动及课税对象均列入应税范围，不给纳税人以避税的可乘之机综合性的反避税条款规定居民纳税人要向居住国提供其在境外从事经营活动的情况
2、， 移居等行为须事先征得政府同意 ，对国际避税案件有事后提供证明的义务专门的反避税条款: 如对公司内部定价作出特殊规定 7.1.2 加强税收征管e 单边措施。 努力搜集有关信息资料e。 加强税务调查与税务审计e 双边措。 情报交换。 合作调查 7.2 防止滥用税收协定 e 7.2.1 制定防止税收协定小用的国内法规 e 7.2.2 在双边税收协定中加进反滥用条款 。 7.2.3 严格对协定受益人资格的审查程序 7.2.1 制定防止税收协定小用的国内法规 。 目前，采取此做法的惟一国家是瑞士。1962年12月瑞士议会颁布防止税收协定小用法，决定单方面严格限制由第三国居民拥有或控制的公司适用税收协
3、定。e 1998年10月形士政府发布新的通告，沪规定主要是为了限制第三国居民在瑞士建立中介性机构，然信疝全汪二基作国汪全村作和民风十症和庆生机9税负。 7.2.2 在双边税收协定中加进反滥用条款 33 e 为防范第三国居民滥用税收协定避税，各国一般都在协定中加进一定的防范条款，且实践中多选择多种方法同时使用，很少只局限于某种方法。1)禁止法 (2) 淹除法3) 透视法 4) 受益所有人法(5) 渠道法 6) 真实交易原则反税收协定小用的措施 e 避免与低税国尤其是避税地国家签订税收协定;。 规定享受税收协定优惠，须以获自一个缔约国的所得在另一缔约国承受起码的税负为基础，借以防止跨国公司的同一所
4、得，在缔约国双方均不纳税，而形成双重免税;e 规定一个公司是否能享受税收协定优惠，不仅取决于公司的居住国，而且要看其股东的居住国，以至不考虑公司的名义股东,而是考虑其受益人，即最终接受股息者的居住国透视法) ;。 规定不是出于真实的生产经营目的，而只是为了谋求税收协定优惠的纳税人，不能享受协定利益，为此须考察公司的建立动机、公司的交易额和纳税额以及公司的股份是否在批准的股票交易所登记等因素。7.2.3 严格对协定受益人资格的审查程序 2 e。 美国于1997年规定，其非居民如果要就其来源于美国的所得享受预提所得税的协定减免，必须先申请并由美国税务局鉴定其缔约国居民的身份。e 从2000年1月1日起，缔约国居民申请美国的预提所得说震侈必须十报旦报表W一8BN 7.3 针对避税地措施e 7.3.1 对付避税地法规的产生 。 7.3.2 各国对付避税地法规的基本内容
