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1、第九章会计报表与会计档案保管,第一节会计报表概述 第二节资产负债表 第三节利润表 第四节现金流量表 第五节会计档案保管,第一节会计报表概述,一、会计报表的含义与作用 (一)会计报表的含义 会计报表是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的，反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 (二)会计报表的作用 会计报表的目标是向会计报表使用者提供真实、公允的与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于会计报表使用者作出经济决策。企业财务会计报告条例又明确要求:企业不得编制和对外提供虚假的或隐瞒重要事实的会计报
2、表;企业负责人对本企业会计报表的真实性、完整性负责。,下一页,返回,第一节会计报表概述,会计报表使用者通常包括:投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。不同的报表使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。 (1)投资者(股东)主要关注投资的内在风险和投资的报酬。 (2)债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。 (3)政府机构主要关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策(如税收政策)的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。 (4)企业管理人员主要关注的是企业财务状况、经营业绩及现金的流动情况。 (5)职工和社会公众主
3、要关注与自身利益及社会利益相关的某些特定的企业财务会计信息。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,二、会计报表的构成 根据中华人民共和国会计法和企业财务会计报告条例的规定，会计报表由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 会计报表是会计报表的主要组成部分，主要包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表。资产负债表主要反映公司、企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况。所有者权益变动表反映一定会计期间构成所有者权益各个组成部分当期的增减变动情况。资产负债表、利润表、现金流量表是公司、企业的基本报表，它们反映的是财务会计报告使用者所共同关心的一些信息。,上
4、一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,会计报表附注是对会计报表的补充说明，主要包括两类内容:一是对会计报表各要素的补充说明;二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明，如财务报表的编制基础、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项等。 财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，按照企业财务会计报告条例的规定，财务情况说明书至少应包括如下内容:企业生产经营的基本情况;利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,三、会
5、计报表的编制要求 企业编制的会计报表应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。编制的财务会计报告还应当符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定，其基本要求如下。 (一)真实可靠 企业会计准则规定，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。如果会计报表所提供的信息不真实、不可靠，就可能导致报表使用者作出错误的决策。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,(二)相关可比 企业报表所提供的信息必须满足报表使用者的需要，与报表使用者的决策需要相关，会计报表各项目的数据应当口径一致、相互可比，便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之间
6、进行比较。 (三)全面完整 企业会计报表应当全面地披露企业的财务状况、经营成果和现金流动情况，完整地反映企业财务活动的过程和结果，以满足各有关方面对财务会计信息资料的需要。 (四)编报及时 企业会计报表所提供的信息具有很强的时效性。及时编制和报送会计报表，才能保证报表使用者决策的需要。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,(五)便于理解 编制的会计报表应当清晰明了，便于使用者理解和利用。 我国企业财务会计报告条例规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明:企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负
7、责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,四、会计报表的分类 会计报表是指企业按报表编制方法和程序，根据会计账簿的数据整理得出的，以表格的形式反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财务会计报告的主体和核心。会计报表可以按照不同的标准进行分类。 (一)按反映的经济内容分类，会计报表可分为静态报表和动态报表 (1)静态报表反映的是企业某一特定时点上的财务状况，如资产负债表。 (2)动态报表反映的是企业某一时期的经营成果，如利润表、现金流量表。 (二)按服务的对象分类，
8、会计报表可分为内部报表和外部报表 内部报表是指为适应企业内部经营管理需要而编制的不需对外公开的报表。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,内部报表一般可以不需要统一规定的格式，也没有统一的指标体系，如成本报表就属于内部报表;外部报表是指必须向外提供的会计报表。企业对外提供的会计报表是财务报表，至少包括:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。企业对外提供的会计报表的内容、会计报表种类和格式、会计报表附注的主要内容等，由国家统一会计制度规定。 (三)按编制时间分类，会计报表可分为月报、季报、半年报和年报 半年度财务会计报告是指在每个会计年度的前6个月结束后对外提供的
9、财务会计报告;季度财务会计报告是指季度终了对外提供的财务会计报告;月度财务会计报告是指月度终了对外提供的财务会计报告。月报、季报和半年报统称为中期报告。,上一页,下一页,返回,第一节会计报表概述,一套完整的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及会计报表附注(“四表一注”)。季报和半年报在会计信息的详细程度方面，则介于月报和年度财务会计报表之间。中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表和会计报表附注(“三表一注”)。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。 (四)按编制基础分类，会计报表可分为单位会计报表、汇总会计报表和合并会计报表 单位会计报表
10、是指企业以本公司为会计主体编制的会计报表;汇总会计报表是上级部门对所有单位提供的会计报表进行汇总后编制的报表;合并会计报表是母公司以母公司个别会计报表和子公司个别会计报表为基础编制的会计报表。,上一页,返回,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表，所以又称时点报表，或静态要素报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成。资产负债表是企业基本会计报表之一。 (一)资产 资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项
11、形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产、非流动资产分类列示，在流动资产和非流动资产分类的基础上进一步按性质分项列示。,下一页,返回,第二节资产负债表,流动资产是指预计在一个营业周期内变现、出售或耗用，或者为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿债务能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产项目通常包括:货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。非流动资产是指流动资产以外的资产。非流动资产项目通常包括:长期股权投
12、资、固定资产、无形资产、长期待摊费用及其他非流动资产等。 (二)负债 资产负债表中的负债反映企业在某一特定日期所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债、非流动负债分类列示，在流动负债和非流动负债分类的基础上进一步按性质分项列式。,上一页,下一页,返回,第二节资产负债表,流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年)到期应予清偿，或者企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的债务。流动项目包括:短期借款、交易性金融资产负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应收款、一年到
13、期的非流动负债和其他流动负债等。 非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目包括:长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款和其他非流动负债等。 (三)所有者权益 所有者权益反映企业在某一特定日期资产扣除负债后的净资产总额，所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。,上一页,下一页,返回,第二节资产负债表,二、资产负债表的作用 资产负债表能够反映企业资产、负债和所有者权益的面貌。 (1)能够提供某一特定日期的资产总额及其构成，表明拥有或控制的经济资源及其分布情况，是分析企业生产经营能力的重要资料。 (2)能够反映企业某一特定日期的负债总额及其构成，向报表使用者提
14、供企业目前与未来清偿债务的信息。 (3)能够反映企业所有者权益总额及其构成，表明现有投资者在企业资产总额中所占有的份额。 (4)通过对资产负债表有关项目金额及其相关比率的计算与分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、分析企业的盈利能力和债务偿还能力，为未来决策提供有用信息。,上一页,下一页,返回,第二节资产负债表,三、资产负债表的结构 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。根据我国企业会计准则的规定，我国企业的资产负债表采用账户式的结构。 账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按资产的流动大小排列:流动性大的资产如“货币资金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如
15、“长期股权投资”、“固定资产”等排在后面;右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列，“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”等需要在一年以内或者长于一年的一个营业周期内偿还的长期负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者权益项目排在后面。,上一页,下一页,返回,第二节资产负债表,账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债+所有者权益”。 四、资产负债表的编制方法 (一)资产负债表有关项目的填列说明 1.资产项目填列说明 (1)“货
16、币资金”项目。反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。,上一页,下一页,返回,第二节资产负债表,(2)“交易性金融资产”项目。反映企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 (3)“应收票据”项目。反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收
17、票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (4)“应收账款”项目。反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,上一页,下一页,返回,第二节资产负债表,(5)“预付账款”项目。反映企业按照供货合同规定预付给供货单位的款项。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”账户所属各明细账户期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 (6)“应收利息”项目。反映企业应收的债券投资等的利息。本项目根据“应收利息”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 (7)“应收股利”项目。反映企业应收股利的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”账户期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,
