财政与金融2010级会计专业

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1、第二章 财政支出,关于财政支出的概念，我们可以从两个方面理解。一是把它看作名词，其含义为由国家掌握集中安排使用的资金。另一种是把它看作动词，其含义为国家安排使用资金，用于满足政府和社会发展需要的方方面面的活动过程。,第一节 财政支出的分类,首先，应该了解对支出进行分类的意义 一、按支出的具体用途分类：这种分类有助于我们了解国家将财政资金具体用到了哪些方面的用途当中了。请大家阅读教材 第25页至第26页 的内容。 二、三两种分类：(同学们自己看看，大致了解即可。),四、按经济性质分类：可以分为购买性支出和转移性支出两大类。购买性支出的定义 - 参阅教材第27页。 转移性支出的定义 - 参阅教材。

2、以上这两类支出对经济的影响是不同的。我们共同阅读教材27页倒数第二段。其他五、六、七的分类内容，同学们自己看看。本章的第二节和第三节不讲。,第四节 购买性支出,行政管理费、国防费、文教科学卫生事业费是国家财政购买性支出的基本内容。,一、购买性支出的性质：购买性支出具有“公共产品”的性质。它具有三个特性。见教材第35页。对公共产品的认识，还可以从使用的角度来看，即对它的使用具有这样的特征：公民们都可以以平等的身份、不需要付出代价地享用。对行政管理费、国防费和文教科学卫生事业费的管理，应遵循的原则是既保证基本的资金需要，又尽可能地节约使用资金。,二、购买性支出的内容：（一）行政管理费支出-见教材第

3、36页（二）国防费支出-见教材第37页（三）文教科学卫生事业费支出-见教材第38-39页1、教育支出： 2、科学研究支出： 3、卫生保健支出：,转移性支出主要是政府用于社会保障的支出 （社会保险、社会福利等）一、社会保障支出 （包括用于社会保险和社会福利这两个方面的支出） 二、社会保险： 三、社会福利：,第五节 转移性支出,第三章 财政收入,第一节 财政收入的形式一、研究财政收入形式的意义二、财政收入的形式 （一）税收收入是最主要的收入形式税收形式的优点表现 （二）利润收入 （三）债务收入 （四）规费收入,第二节 财政收入的来源一、社会总产品和国民收入 1、社会总产品这是指一个国家全体劳动者在

4、一年里所创造的物质财富的总和。社会总产品从使用价值的角度，可以分类为消费资料和生产资料两大类。从价值构成的角度，社会总产值 w=c+v+m （有关说明见下一张幻灯片） 2、国民收入这是指一个国家在一年里所创造的新价值。从价值构成的角度来说，它是指 v+m 。通常可以用国民生产总值 GNP 来表示。,社会总产品价值构成说明：C + V + M = W C 生产中物质资料耗费 V 生产中的人工费用 M 纯收入，即销售或营业收入高于销售或经营成本的部分。例如： 30 + 10 + 30 + 30 = 100C V M W,二、财政收入的来源显然，财政收入是来自于社会总产品，它只是社会总产品的一部分。

5、从价值构成的角度来看，在我国目前的制度下：C 不是财政收入的来源；V 的一部分会转化为财政收入，这主要是以个人所得税的形式，将在初次分配中的个人收入所得转化为国家财政收入； M 是财政收入的主要源泉，除个人所得税之外，各项税收收入几乎都是来源于此。,既然如此，努力提高企业的经济效益，增加 M 的绝对数值，降低成本，提高 M /C+V+M 的相对比重，就成为财政分配的一项重要目标。提高 M 的数值和比重，不能采用降低 C 的标准的方法，也不能采用降低 V 的标准的方法。只能通过改善经营管理的水平，提高劳动生产率和设备利用率，杜绝材料浪费的办法。由此可见，企业的经济效益，不仅是企业的事，也是国家财

6、政部门的事。,第三节 财政收入规模分析 第四节 财政收入结构分析以上这两节不是我们这次教学的要点，同学们自己了解一下即可。,第四章 税收理论和税收制度,本章内容提要：税收是财政收入的主要形式，也是财政学研究的主要对象之一。本章在介绍税收要素、分类、原则等问题的基础上，重点介绍了我国税收制度的特征和现行税制的主要内容。,第一节 税收要素与税收分类,一、课税权主体 有关课税权主体的概念 （一）本国税与外国税 （二）中央税与地方税 二、课税主体 纳税人与赋税人的区别 三、课税对象 课税对象的概念 根据课税对象的不同可以将税收分为三大类：,税收分类,四、税率 （一）名义税率和实际税率 （二）平均税率和

7、边际税率 （三）比例税率、累进税率、定额税率有关比例税率、累进税率、定额税率的概念税额 税率 = 100%， 税额 = 课税对象税率课税对象,统一比例税率比例税率 产品差别差别比例税率 行业差别 全额累进 地区差别 税率分类 累进税率 超额累进定额税率 比例税率 适用于流转税 累进税率 适用于所得税 定额税率 适用于从量税,税率在计算中的运用,比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如：应纳税额=100万元17%应纳税额=1000万元17%应纳税额=10000万元17%其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征

8、收中往往使用比例税率。,累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平。,全额累进税率计算弊端说明,例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那末，张三应纳税：（2800 800）X10% = 200元李四应纳税： （2801 800）X15% =300.15元显然，这样计算是极为不合理的。 而如果采用超额累进税率的方法来计算，就可以消除以上的弊端。,超额累进税率计算方法说明,超额累进税率：特点是，将收入分为若干个不同的等级，

9、每个等级分别乘以适用税率，最后，将各个等级的应纳税额加总，得出应纳税额数。如上例：张三应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% = 175 元李四应纳税：500 X 5% + 1500 X 10% + 1 X 15% = 175.15元 显然，全额累进税率在实际运用中更为合理。因此我国的个人所得税的计算，采用的是超额累进税率的方法。,但是，超额累进税率在计算时又比较繁琐。我国的个人所得税将应纳税收入划为九个级距，假如纳税人的收入数额很大，计算起来就要算好几个乘法和加法。因此，在实际当中，税务部门的做法是，先按全额累进税率计算，然后再减去多算的速算扣除数。 速算扣除数 = 全额累进数

10、超额累进数 应纳税数额 = 全额累进数 速算扣除数 例如：200010% - 25 = 175元200115% -125 = 175.15元,第三节 税收的原则,一、略 二、略 三、现代税收原则现代税收要坚持的两个基本原则是： （一）效率原则 （二）公平原则,第三节 税收的转嫁与归属,一、税收转嫁与归属的含义 二、税收转嫁的形式,第四节 我国现行的税收制度,一、所得税 （一）个人所得税 （二）企业所得税 二、流转税 （一）增值税 （二）消费税 （三）营业税 （四）关税,增值税的概念及计算说明,课税对象： C + ( V + M ) = W,由此可见，增值税的计算方法可以避免重复征税。因此，上个

11、世纪60年代由法国人创造出来后，世界各国都纷纷仿效。 增值税的计算方法：加法 增值额 扣额法减法 扣税法 增值税的计算公式： 应纳税额 = 当期销项税额 当期进项税额 当期销项税额 = 当期销售额 X 税率 不含税销售额 = 含税销售额 （1+增值税税率）,增值税计算题举例,假设，开元商场从长岭电冰箱厂购进冰箱，每台销售价格为1000元，增值税税率为 17% ， 1000元 + 1000 X 17% = 1170 元开元商场以每台1500元销售，那末，不含税的销售价格为： 1500元 （1+ 17% ）= 1500 1.17 =1282元应纳税额 = 1282元 X 17% - 170 =21

12、7.94 170=47.94 元,第六节 国际税收,一、国际税收的含义、产生和发展 国际税收的定义 国际税收概念的三层含义（与国家税收的区别、联系） 二、税收管辖权 税收管辖权的概念、分类、基本原则 三、国际重复征税与减除 国际重复征税的含义、特征、原因、减除方法 四、国际税收协定,第五章 国家公债,第一节 公债概述 公债的定义 公债产生的两个基本条件：第一个是政治条件，第二个是经济条件。 一、公债的分类： （一）按债权人分类：国内公债和国外公债 （二、三、四）按发行性质、按发行主体、按经济用途分类,（五）按流通性分类：上市公债和非上市公债 （六）按利率变动情况分类：固定利率公债和浮动利率公债

13、 二、国家公债的职能： （一）弥补财政赤字 （二）筹集建设资金 （三）实施经济政策，灵活调节经济：在现代社会，这一职能是对政府具有更为重要意义的职能。,三、公债的管理： 公债管理的原则第二节 公债的运行过程（略）第三节 公债的规模 一、公债的经济影响： （一）公债影响的微观分析 （二）公债影响的宏观分析,二、公债的限度： （一）公债规模的限制因素 （二）公债规模指标1、绝对量指标公债总额、公债发行额、公债还本付息额2、相对量指标 公债总额占国民生产总值、国内生产总值的比重 公债发行额占财政收支的比重 公债还本付息额占财政收支的比重第四节 （略）,第六章 国家预算,第一节 国家预算概述 一、国家

14、预算的概念： 二、国家预算的分类：单式预算 复式预算 优点：概括性强 便于分门别类编制方法简单 有利于平衡管理 缺点：不利于分类管理 编制方法复杂概括性不强,我国国家预算构成的环节中央预算国家总 省、自治区、直辖市预 算 地方预算 市区、县乡,三、国家预算的原则 公开性原则、可靠性原则、完整性原则、统一性原则、年度性原则 四、国家预算的编制、执行 （一）国家预算的编制 国家预算编制的程序如下：自上而下自下而上自上而下 （二）国家预算的执行 国家预算执行的基本任务 国家预算的执行机关,第二节 复式预算 一、复式预算的产生和特点： 二、我国实行复式预算的必要性和现状 三、我国目前复式预算的基本内容

15、第三节 预算外资金 一、预算外资金的概念、特征和内容 二、（略） 三、预算外资金存在的问题第四节 国家预算管理体制 （略）,第七章 财政政策和财政管理体制,第一节 财政政策的基本问题 一、 财政政策的概念: 教材第131页 二、 财政政策的功能: 教材第132页 (一)导向功能 (二)协调功能(三)控制功能(四)稳定功能: 1、 反周期性 2、 补偿性,三、财政政策的类型: (一) 自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策 第一、税收的自动稳定性 第二、政府支出的自动稳定性 (二) 扩张性政策 : 定义、 主要手段紧缩性政策: 定义、 主要手段中 性政策: 定义、 主要手段,第二节 财政政策的构成要素一 、 财政政策目标: (一) 充分就业 (二) 物价稳定 (三) 合理分配 (四) 经济增长 (五) 社会生活提高以上这五项目标相互之间的关系，是既相辅相成、又相互矛盾的。,二 财政政策主体 三 财政政策工具 (一) 财政预算 (二) 税 收：具有强制性、无偿性和固定性的特征。使其在调节社会经济当中具有权威性。 (三) 公 债：随着信用制度的发展，成为政府进行宏观调控的重要政策手段。 (四) 公共支出 (五) 政府投资,