《2014年7月深圳课件：2014年业务流程环节中的节税设计新方法》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2014年7月深圳课件：2014年业务流程环节中的节税设计新方法（155页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2014年业务流程环节 中的节税设计新方法,边 志 广,前 言2014年税制改革步伐加快，3月5日上午9时，第十二届全国人民代表大会第二次会议在人民大会堂开幕，听取国务院总理李克强作政府工作报告，审查计划报告和预算报告。国务院总理李克强作政府工作报告时明确了2014年我国税制改革重点。财政部部长楼继伟在接受新华社记者采访时说, 税收将不再是预算确定的任务, 强调依法征税，应收尽收，不收“过头税”。,2014年税务机关的治税理念和经济形势变化催生一系列税收新政,这些政策直接或间接的影响了企业从管理到执行各环节。税务行政审批制度改为加强企业所得税后续管理，税务机关突出对企业重大事项、高风险事项、跨
2、年度事项和重点行业的事后监管,对企业财务人员提出了更高的要求。,企业无法回避业务流程中的涉税问题，但管控方略不同，财务税务处理方法不同，节税设计方式不同，结果就不一样，为了有效规避税务风险。设置2014年业务流程环节中的节税设计新方法的课程，指导企业在涉税业务流程中正确进行财税处理，提示企业防患未然，规避风险,协助企业构建有效税务管理模式和防护体系。,第一部分 2014年税制改革动态分析,一、房产税的改革 1、为什么要征房产税？ 增加税收收入。全国800亿住房，假设400亿住房用于自住免税， 400亿征税。（400亿 5000元 6 ），弥补营改增、小微企业的减税。 抑制房价（控制房产作为投资
3、品） 2、什么时候征房产税？2014年制定房产税法。请问我国18个税种有几个税法？（规和法不同）,3、征收房产税的条件？房产所有权人（现在已经开始不动产登记） 4、房产税的征税范围 住房 商业用房（个人出租） 5、房产税的征税税率6 8 12,6、居民在城镇的住房。何为城镇？县、区政府所在地，有的镇特殊地区、发达地区 各省自定（比如深圳） 7、居民在农村的住房。何为农村？（免税）8、商业用的房屋房产。继续征收？（出租的和不出租的房产税差距不大）,9、人均扣除面积，多少平方米？40-60 10、每平方米的价格如何确定？各省市区，根据不同地市、不同地段每年由房管部门评估，确定计税价格。 11、二套
4、以上不同价格如何处理？存量加增量都要交税，允许扣减好地段房子价格，然后计税。,12、普通住房的征税率是多少？财法字19956号财税2006141号国办发200526号 13、中等住房的征税率是多少？14、高级住房的征税率是多少？,二、发票使用改革 1、以票控税有什么弊端？2、为何不提现金流控税？3、怎样进行发票的改革？,4、网络发票如何使用？5、电子发票如何推行？6、数据传输的辅助手段？,三、营业税的改革1、电信业（2014、6、1）2、金融保险业何时改？（2014、7、1）3、建筑业房地产业改还是不改？（2015、1、1）4、文化体育业改什么？（2015、1、1）,四、个人所得税改革从201
5、1年9月1日起，工资薪金所得费用扣除标准进一步提高，税率表也作了调整，对中低等收入者确实起到了较为良好的减税效果。改革的方向是将家庭生活中收入比较稳定的项目作为综合的项目，实现由分类税制向综合与分类相结合的税制转变，并且考虑家庭人口、赡养、抚养、就业等个人情况进行扣除。,第二部分 企业涉税业务流程中的纳税风险指标与分析,1、增值税税负率指标2、企业所得税评估指标预警值3、纳税风险评估指标及运用,第三部分业务流程环节中的节税设计与纳税处理技巧,一、公司筹建期的节税设计与纳税处理技巧1、 什么是筹建期？筹建期间：自投资方签订投资协议或合同之日起，至领取营业执照或有关部门批准登记之日止。,开办费支出
6、，是指企业在筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、业务招待费、广告费和业务宣传费以及予以资本化的支出以外的支出。,案例： 2012年18月份（筹建期）发生业务招待费30万元，广告费与业务宣传费230万元；912月份（9月办好了营业执照）发生业务招待费20万元，发生广告费与业务宣传费200万元。实现收入1000万元，企业的开办费选择一次性扣除。 【要求解答】 2012年，A企业可以税前扣除多少的业务招待费、广告费与业务宣传费？,2、筹集资金纳税评估、稽查要点、常见风险及应对策略公司法规定投资股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以
7、依法转让的非货币财产作价出资。注意：注册资本登记制度改革方案工商总局决定自2014年3月1日起停止营业执照年检。,筹资环节涉及的税种（接受货币投资与非货币投资）印花税：“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。思考题：注册资本与实收资本相同吗？根据哪个缴纳印花税？,二、公司设立阶段节税设计与纳税处理技巧,（一）新设立公司的投资者投资方式根据中华人民共和国公司法第二十七条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。1、以货币出资2、投资者以土地
8、使用权出资,（二）土地使用权出资的税务处理 营业税 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税2002191号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。因此，母公司将土地使用权作为投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。,土地增值税财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字199548号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税、对投资、联营企业将上
9、述房地产再转让的，应征收土地增值税。,财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知（财税200621号）第五条规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知（财税字199548号）第一条暂免征收土地增值税的规定。,因此，若子公司不是从事房地产开发，母公司投资土地使用权可免征土地增值税；若子公司从事房地产开发，母公司应按土地增值税暂行条例以及国家税务总局关于印发土地增值税宣传提纲的通知（国税函发1995110号）第六条的规定：“（一）
10、对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款，交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。,（二）对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20 以及在转让环节缴纳的税金等相关规定计算缴纳土地增值税。,税收征收管理法第三十六规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应
11、纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。根据上述规定，若母公司应按规定缴纳土地增值税时，母公司按土地的成本价投资子公司，可被认定为未按独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，税务机关可合理调整应纳税额。,企业所得税企业所得税法实施细则第十三条规定，企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。,印花税财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知（财税2006162号）第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。根据上述规定，母公司投资合同涉及土地使用权转让应按“产权转
12、移书据”贴花。,契税对以国有土地使用权投资入股的行为，要按规定缴纳契税。契税税率为3-5。中华人民共和国契税暂行条例实施细则第八条：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股。,思考题：个人专有技术投资入股是否需缴纳营业税（或增值税）和个人所得税？,三、采购环节节税设计与纳税处理技巧,（一）增值税进项税额抵扣政策依据1、一般规定条例第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从
13、海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。“先比对后抵扣”办法国家税务总局 海关总署公告 2013年第31号,购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价扣除率 注意：关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知 财税201238号 关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告 公告2012年第35号,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额
14、。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 注意： 营改增最新进项税额抵扣政策：财税2013年106号文件,2、常见涉税风险问题及应对 （1）购进工程物资等抵扣进项税额 （2）非正常损失未按规定转出进项税额（3）购入存货用于非应税项目、集体福利和个人消费应转未转增值税进项税额。 （4）应冲减增值税进项税额的返利、折让，未作增值税进项税额转出。,思考题： 1、购进的工程物资有专用发票能抵进项吗？（举例说明）2、评估稽查出企业取得虚开发票的税务处理？（进项抵扣、滞纳金、罚款等）国税发2000187号国税函（2007）1240号国税发200018
15、2号国税发1997134号 3、什么是虚开发票？所得税能税前扣除吗？,4、增值税专用发票认证期？超过认证期的票如何处理？ 5、当月的专用发票不认证如何处理？ 6、丢失了专用发票如何处理？,四、生产加工环节节税设计与纳税处理技巧,1、各行业产品成本构成范围：2、税法关于计入产品成本的方法：3、材料费、人工费等计入成本的稽查举例说明：,生产加工环节常见涉税风险问题 （1）利用虚开发票或人工费等虚增成本。 （2）资本性支出一次计入成本。 （3） 将基建、福利等部门耗用的料、工、费直接计入生产成本等以及对外投资发出的货物，直接计入成本、费用等。 （4） 擅自改变成本计价方法，调节利润。 （5）收入和成
16、本、费用不配比。 （6）原材料计量、收入、发出和结存不正确。 （7）周转材料不按规定的摊销方法核算摊销额，多计生产成本费用。 （8）成本分配不正确。,五、销售和利润计算环节节税设计与纳税处理技巧,（一）所得税应税收入与非应税收入的评估稽查要点（1）收入总额的构成所得税法第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 所得税法第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。,具体内容包括： 销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入；（举例说明固定资产转让的处理方法、股权转让处理） 股息、红利等权益性投资收益；（具备条件的免税收益）,可以享受免税优惠的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，需要具备两个条件：第一，仅限于居民企业直接投资于其它居民企业取得的投资收益。直接投资的主要形式包括： （1）投资者开办独资企业，并独资经营； （2）与其他企业合作开办合资企业或合作企业，从而取得各种直接经营企业的权力，并派人员进行管理或参与管理； （3）投资者投入资本，不参与经营，必要时可派人员任顾问或指导； （4）投资者在股票市场上买入现有企业一定数量的股票，通过股权获得全部或相当部分的经营权，从而达到收购该企业的目的。,
