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1、 本本 科科 毕毕 业业 论论 文文下面的字体：方正黑简体三号 题 目 企业内部控制的诊断及对策研究 以成都市 G 房地产企业为例 学 院 经济管理学院 专 业 会 计 学 学生姓名 学 号 200810812105 年级 2008 级 指导教师 职称 教授 （注意：如果是专科，页眉改为：成都学院专科毕业论文（设计）专科封面为：专科毕业论文；其他内容与本科论文格式要求相同）2012 年 5 月 30 日成都学院学士学位论文（设计）企业内部控制的诊断及对策研究以成都市 G 房地产企业为例（小二号黑体，居中）（空一行）专 业：2008 级会计学（小四号宋体）（小四号宋体） 学 号：20081081
2、2105学 生： 指导教师： 摘要（黑体 5 五号）：（内容宋体五号）21 世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国 COSO 委员会在 2004 年颁发了企业风险管理框架 ；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南” 。我国 2008年 6 月发布企业内部控制基本规范和企业内部控制评价指引 、 企业内部控制应用指引和企业内部控制鉴证指引三份征求
3、意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以 G 房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。关键字（黑体 5 五号）：（内容宋体五号）内部控制；评价；诊断；对策 成都学院学士学位论文（设计）Research on
4、the Evaluation and Improvement Methods of the Internal Control of the EnterprisesAn Example of chengdu G real estateTitle（小二号 Time New Roman，居中，实词第一个字母大写） （空一行） Specialty：Accounting Professional Number：200810812105（小四（小四 Time New Roman） Name: Ting Lin Instructor：Hu Shiqiang（空一行） Abstract（五号黑体）（五号黑体）
5、：（内容五号 Times New Roman）In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly e
6、veryones attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the “Enterprise Risk Management Framework“; Canadian Institute of Chartered
7、 Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the“ Guidelines for control “.And our country In June 2005, the State Council agreed to “Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of r
8、ecognized corporate internal control guidelines“.In July 2006 the internal control standards committee has been established. Meanwhile, Chinas real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessar
9、y, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words（五号黑
10、体）（五号黑体）：（内容五号 Times New Roman） internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure成都学院学士学位论文（设计）目 录（居中，四号黑体）居中，四号黑体）（空一行）（空一行）（下面内容，下面内容，1111 号宋体）号宋体）绪 论 .1（一）研究的背景 .1（二）研究的意义 .1（三）研究方法 .1第一章 内部控制相关理论 .2（一）内部控制理论概述 .21基本内涵 .22主要特征 .2（二）内部控制国内外研究现状 31国外研究现状 .32国内研究现状 .43研究存在的缺陷 .4第二章 内部控制评价的方法 .6（
11、一）内部控制评价的理论概括 .6（二）内部控制评价的标准及方法 .61内部控制评价的标准 .62内部控制评价的方法 .6（三）内部控制评估的实施 .61内部控制评估范围的归类 .62公司层面的内部控制评估关注点 .73作业层面的内部控制评估 .9第三章 关于 G 房地产企业内部控制的诊断及对策研究 10（一）G 房地产企业公司层面的内部控制评估10（二）针对公司层面的内部控制改进措施 .121企业文化的建立 122风险控制 12成都学院学士学位论文（设计）I3信息与沟通 12（三）G 房地产企业作业层面的内部控制诊断.131销售业务 132资金管理 143账务处理 144固定资产的管理与维护
12、145预算管理 14（四）针对作业层面内部控制的改进措施 151增强执行力 152岗位职责分明 153加强沟通 164加强应收款管理 165增加预算编制 16结论与不足 .17参考文献 .18致 谢 .19从目录页起才生成罗马字编号成都学院学士学位论文（设计）0绪 论（居中，四号黑体）（一）研究的背景（小四号黑体）（小四号黑体）（内容小四号宋体）（内容小四号宋体）21 世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这引起了美国政府的重视，随后颁布了著名的萨班斯法案，而在 2004
13、年 COSO 委员会又发布了企业风险管理整合框架 ，由此内部控制成为了国内外研究的热点话题。内部控制对公司的经营管理有着至关重要的作用。在 2008 年 6 月，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委组织相关专家联合制订并下发了企业内部控制基本规范 ，要求自 2009 年 7 月 1 日起先在上市公司范围内实施，同时鼓励非上市的大中型企业执行，此外规范还要求实施内部控制基本规范的上市公司对公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，有条件的公司并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。而我国的房地产业在经历了发展初期的“暴利时代”后政府为稳定
14、市场保障民生出台了一系列针对房地产企业的宏观调控政策。国八条，限购令等令房地企业的外部环境恶化开来及竞争的加大使房地产企业不得不越来越依靠品牌、服务和管理等“软实力” 。由此逐渐地内部控制的相关研究也被推到重要的位置。（二）研究的意义（小四号黑体）（小四号黑体）（内容小四号宋体）（内容小四号宋体）内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，它是企业为了保证战略目标的实现 ，而对企业战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。随着现代企业财物的安全控制体系和信息体系的不断健全，企业面临的主要风险已转变为市场竞争风险，风险控制就更加关注战略风险和经营风险1，它直接关系着企业的动作效率和效果、
15、资本的安全完整。而对于房地产企业来说健全的内部控制制度是其重要的经营支持。因此，在外部内部控制审计的同时学会如何自我进行内部控制的评估是非常有意义的。（三）研究方法（小四号黑体）（小四号黑体）（内容小四号宋体）（内容小四号宋体）本文采用案例研究的方法，以 G 房地产企业为研究对象，从内部控制制度的概念、特点、理论发展过程及国内外研究现状入手，将内部控制的评估分为公司层面和业务层面两大类进行分析。通过实地考察、沟通询问、流程再造等方法对 G 公司内部控制进行评估并提出整改措施。成都学院学士学位论文（设计）1第一章 内部控制相关理论（居中，四号黑体）（一）内部控制理论概述（小四号黑体）（小四号黑体）1基本内涵（以下内容小四号宋体）（以下内容小四号宋体）内部控制，作为一个专用名词和完整概念，直到 20 世纪 30 年代才被人们提出、认识和接受。他的产生源于对企业内部管理的需要。人们对内部控制的认识，是随着管理实践的发展而不断深入与发展的。在美国，人们对内部控制的认识先后经历了“两要素论” 、 “三要素论” 、 “五要素论”和“八要素论”等几个阶段。内部控制发展至今得到广泛认可和作为内部控制体系理论依据的是 1992 年美国COSO 委员会的定义。美国反欺骗性财务报告委员会的发起委员会(The Committee
