《经济生活课件系列-征税与纳税》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济生活课件系列-征税与纳税（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第八课 财政与税收,征税和纳税,教育,医疗,交通,环境,国防,赈灾,健身,通讯,每个人都和税收 有着密切的关系,1.税收的含义：国家为了实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。,一、税收及其种类,一、税收及其种类,一、税收及其种类,国家,为实现 国家职能,政治权力,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,法律,财政收入的基本形式,广州一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在2012年至2013年间共取得商铺租金收入34万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，2014年6月海珠区法院根据刑法有关规定
2、，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共20383.11元的行为，判处黄某有期徒刑11个月，并处罚金4万元。 问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？,案例探究一：,2.税收的三个基本特征及其相互关系,（1）税收具有强制性。税收是依靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,关于税收，伟大的无产阶级革命导师列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。” 问：这句名言说明了税收具有什么特征？,（2）税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,国务院常务会议决定，从2013年
3、8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税。这将为超过600万户小微企业带来实惠。 问题：国家实行税收优惠政策是否违反税收的固定性？有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？,案例探究二：,（3）税收具有固定性。国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,强制性,无偿性,固定性,税收无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。强制性和无偿性决定了它必须具有固定性三者紧密联系，不可分割,三者统一于税法,要求,决定,决定,保障,（4）税收的基本特征之间关系,税收的“三
4、性”，集中体现了税收的,权威性,3.我国税收的种类,（1）按照征税对象划分,（2）增值税,征税对象：生产经营中的增值额 纳税人：我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 征税标准：增值税的基本税率是17%,某纺织厂向服装厂提供了一批布料，价值8500元，纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为8500x17%=1445元。这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？征收增值税有什么意义？,实战演练：请计算：,服装厂应缴纳的增值税： 15000元171445110
5、5元 （15000元8500元）171105元,商品销售额：15000元 上一环节已缴税金：1445元,避免对一个经营额（ ），防止前一生产经营环节的（ ）；,意义：,重复征税,偷漏税行为,个人所得,超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）、比例税率。,（3）个人所得税,征税对象：,税率：,纳税人,境内有住所 无住所，但居住满一年,境内外取得收入,境内无住所又不居住 居住但不满一年,境内取得收入,工资、薪金个人所得税率表,（注：指个人工资、薪金所得减去3500元以后的余额）,小王一个月工资收入10000元，请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？5000元应交多少个人所得税？,应税额：1
6、000035006500（元） 应缴纳的个人所得税： 150033000 10+200020%=745(元） 速算法：（10000-3500）20%-555=745（元）,实战演练：请计算：,个人所得税不仅是（ ）的重要来源，而且是调节（ ）、实现（ ）的有效手段。,国家财政收入,个人收入分配,社会公平,作用：,1、我国社会主义税收的性质,（1）从我国税收的性质看：我国税收取之于民、用之于民。(2)从我国税收的作用看：国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。(3)从权利和义务的关系看：公民在享受国家各项服务的同时，必须承担义务自觉诚信纳税。,二、依法纳税是公民的基本义务,
7、王某承包了一家服装厂，由于种种原因，产品销路不畅，积压严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。为此，王某决定销售收入不记帐，而是作为集资款入帐，作为企业流动资金,以逃避纳税。后经举报，检察机关依法对王某提起公诉。 请问：王某的做法属于哪种违反税法的行为？,偷税,案例探究三：,二、依法纳税是公民的基本义务,偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。如伪造、销毁、涂改帐本和票据，隐瞒销售收入等。,2.违反税法的四种表现,偷税,某电子厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对其依法实
8、施拘留。期间，该厂缴清了全部税款和罚款。请问：该厂及刘某的行为属于哪一种违反税法的行为？,二、依法纳税是公民的基本义务,案例探究四：,欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。,欠税,某市五金电线厂等五家企业与当地税务部门相互勾结，在短短4个月内，开出200多份，总金额为1.9亿元的的空头发票和45份假已税证明。骗取国家出口退税1218多万元。此案已告破。请问：该市五金厂及地方税务部门的行为属于哪种违反税法的行为？,案例探究五：,二、依法纳税是公民的基本义务,骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。（出口退税、税收减免）,骗税,陈某是一家小企业的负责人。从
9、2010年到2013年，该企业应缴税714万，但他拖拖拉拉只交了16万元。2014年1月，税务机关催缴未果，遂依法对该企业库存款进行扣押。而陈某不单不配合税务工作，反而带人拦阻，煽动不明真相的职工围攻，辱骂甚至殴打税务人员。2014年5月，当地人民法院以抗税罪判处陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。请问：你能总结出抗税的含义及特征吗？,抗税,案例探究六：,二、依法纳税是公民的基本义务,抗税是指纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。,偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较,有意违反税法规定 欺骗、隐瞒不缴或少缴税款 方式隐蔽 又叫逃税,超过税务机关规定的纳税期限， 没有按时缴纳而拖欠税款 比
10、较直接,用欺骗手段获得国家税收优惠 骗取国家出口退税、税收减免 方式隐蔽,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款 以对抗的方式直接拒绝纳税 比较明显,（1）都是没有履行依法纳税的义务 （2）都是违反税法的行为 （3）都应受到法律的制裁,骗税主要是骗取出口退税，以及虚报方式骗取税收减免，目的在于骗得税收优惠；而偷税主要是设法隐瞒应税项目和应税收入。,有人说，以上漫画中商家的做法可以令消费者和商家双方都受益，是无可厚非的。你是如何看待的？,3、增强公民对税收征管和使用的监督意识,公民应自觉增强税收监督意识，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家财资的行为进行批评和检举，以维护国家和人民的利益。,第三环节：走进生活，理解运用,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民 的基本义务,税收的含义、基本特征,我国税收的种类,我国社会主义税收的性质,违反税法的四种行为,增强公民对税收征管和使用的监督意识,课堂小结,
