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1、n 1.财政的一般理论、财政管理体制与管理机构。n 2.预算法的概念、预算的收支范围的划分、预算 的管理程序及法律责任。n 3.国债法概述、国债的分类、发行与管理。n 4.税法的构成要素、现行税种、税收征收管理的 法律规定及税务争议处理。第第7 7章章 财政税收法律制度财政税收法律制度 学习要点学习要点: :惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作7.1 财政法律制度n1.财政的一般理论 n (1)财政的概念n 财政是指国家和其它公共团体为满足 公共需求面取得、使用和管理资财活动的总 称，包括中央财政和地方财政。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏
2、寿制作n(2)基本特征 n 财政的主体是国家；n 财政的内容包括财政收入和财政支出和 财政管理三个部分；n 财政的目的是满足公共欲望，实现公共 需要。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n (3)财政的职能n 财政的职能即国家为满足社会公共需要而 对产品进行分配的功能，主要有：分配收入的 职能、配置资源的职能、保障稳定的职能。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 2.财政法的概念和体系n （1）财政法的概念财政法是调整财政关系的法律规范的总称。n （2）财政法的体系财政法的体系是指调整各类财政关系的各个部 门法所构成的和谐统一的整体。
3、财政关系可以分为 财政收支管理关系、财政管理体制关系和财政活动 程序关系。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n3.财政管理体制与管理机构 n (1)财政管理体制n (2)财政管理机构 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作7.1.2预算法律制度 n1.预算和预算法概述 n 预算是指国家预算，是国家对会计年 度内的收入和支出的预先估算，是国家的 基本财政计划，是经法定程序审核批准的 国家年度中性财政收支的计算，包括中央 预算和地方预算。n 预算法是调整预算关系的法律规范的 总称。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏
4、寿制作n 2.预算管理体制 n （1）预算体系预算体系是依据国家的政权结构而形 成的国家预算协调统一的整体。我国预算管理实行一级政府一级预算 、收支平衡、中央和地方分税的原则。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作我国把预算分为五级：n 中央预算；n 省、直辖市、自治区预算；n 设区的市、自治州预算；n 县、自治县、不设区的市、市辖区预算；n 乡、民族乡、镇，经省级人民政府批准，可 晢不设预算。n （2）预算管理职权惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 3.预算收支范围的划分n 我国预算法规定，预算收入划分为 中央预算收入、地方预算收入、
5、中央和地方 共享收入。n 预算收入的项目有：税收收入依照 规定应上缴的国有资产收益。 专项收入 其它收入 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 预算支出划分为中央预算支出和地方预算支 出。n 中央预算支出包括中央本级支出和中央返还 或者补贴地方的支出。n 地方预算支出包括地方本级支出和地方按 规定上缴中央的支出。预算支出具体项目包括： 经济建设支出教育、科学、文化、卫生、体 育等事业发展的支出国家管理费用支出国防 支出各项补贴支出其它支出 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 4.预算管理程序n 是国家在预算管理方面依法进行的各个 工
6、作环节所构成的有秩序活动的总体，它由 预算的编制、审批、执行、调整、决算的编 制和审批五个环节组成。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作（1）预算资金的年度计划的活动，它是一 种基础性程序。预算的编制应遵循以下原则： 复式预算原则、不赤字原则、真实合法原则、 节约统筹原则。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作（2）预算的审批预算的审批是指国家各级权力机关对同级人 民政府所提出的预算草案转化为正式预算的关键 阶段。 （3）预算的执行n 预算的执行是指各级财政部门和其他预算主 体组织预算收入和划拨预算支出的活动，是经过 批准的预算付诸实施的重
7、要阶段。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n（4）预算的调整n 预算的调整是指批准的本级预算在执行中因特 殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支 平衡的预算总支出超过总收入，或者使原批准的预 算中举俩的数额增加的变更。n（5）决算决算草案的编制 决算草案的审批惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 5.预算和决算的监督预算和决算的监督是指对各级人民政 府实施的预算与决算活动进行的监督。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 6.违反预算法的法律责任擅自变更预算的法律责任。擅自动用库款的法律责任。违法进
8、行预算收支的法律责任。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作7.1.3国债法律制度 1.1.国债和国债法概述国债和国债法概述（1 1）国债的概念、特征和功能）国债的概念、特征和功能国债，又称国家公债，它是国家为实现其职国债，又称国家公债，它是国家为实现其职 能而以国家信用为基础所举借的债务。能而以国家信用为基础所举借的债务。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作国债作为有价证券的特征：国债作为有价证券的特征：国债作为一种国家债务，其举借具有自愿国债作为一种国家债务，其举借具有自愿 性和偿还性；性和偿还性；国债作为国家信用最主要、最典型的形式
9、国债作为国家信用最主要、最典型的形式 ，是以政府信誉作为担保的有价证券；，是以政府信誉作为担保的有价证券；国债同企业 债、金融债相比，其信用度国债同企业 债、金融债相比，其信用度 高，流通性更好，变现力、担保力更强。高，流通性更好，变现力、担保力更强。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作国债的基本职能表现在三个方面：n国债具有弥补财政赤字的职能；n国债具有筹集建设资金的职能；n国债具有宏观调控的职能。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作（2）国债法的概念和主要内容n 国债法是调整在国债的发行、使用、偿还和管 理的过程中发生的经济关系的法律
10、规范的总称。我国国债法律制度的主要内容应当包括以下方面 ：国债发行的种类、规模或数额、利率；国债的用 途、使用原则；国债市场与国债持 券人的国债权 利；国债还本付息的期限、偿还方式、方法；国债 管理机构及其职权、职责；违反国债法的法律责任 等。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 2.国债的分类（1)按发行的地域不同，可以分为国内债务和国外 债务，简称内债和外债。（2)按偿还期限的不同，可以分为定期国债和不定 期国债。（3)按流通性能的不同，可以分为上市国债和不上 市国债。（4)按使用途径的不同，可以分为赤字国债、建设 国债、特种国债。 惠州经济职业技术学院：陈宏
11、寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作3.国债的发行、使用、偿还和管理n （1）国债的发行 n 国债的发行是指国债的售出或者被 认购的 过程。n （2）国债的使用n （3）国债的偿还n （4）国债的管理 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 1.税收的概念和特征 (1)税收的概念n 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权 力，依照法律规定的标准，强制性、无偿性地 取得财政收入的一种经济活动，是国家参与社 会产品和国民收入分配和再分配的重要手段， 也是国家进行宏观调控的工具。(2)税收的特征强制性 无偿性 固定性 7.2.1.7.2.1.税法概述税法概述7.2 7.2
12、 税收法律制度税收法律制度惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作2.2.税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系 税法是调整国家与纳税人之间税收征纳关系 的法律规范的总称。的法律规范的总称。税法的调整对象是税收关系，包括征纳税收 税法的调整对象是税收关系，包括征纳税收 关系和税收管理关系。关系和税收管理关系。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作3.3.税法的构成要素税法的构成要素（1 1）纳税主体）纳税主体 纳税主体又称纳税义务人纳税主体又称纳税义务人（2 2）征税客体）征税客体 征税客体又称征税对象或
13、计税依据，它是指征税客体又称征税对象或计税依据，它是指 对什么东西征税。对什么东西征税。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作（3）税种和税目 n 税种即税收的种类，指征的什么税 （4）税率 n 比例税率 累进税率 定额税率 （5）纳税环节 （6）纳税期限 （7）减税与免税（8）违章处理 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 4.现行税种 n （1）流转税 流转税是以商品的流转额和劳务收入为征税 对象的一个类别税种，包括增值税、土地增值 税、消费税、营业税和关税。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 增值税
14、指以应税商品和劳务的增值额为征税对象的 一种税。增值税税率包括：第一，基本税率，适 用17%的税率，第二，优惠税率，适用13%的税 率；第三，零税率；第四，征收率；小规模纳税 人适用6%的征收率，但小规模商业企业适用4% 的征收率。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 消费税n 是以特定的消费品的销售额或消费支出额 或消费支出额作为征税对象的一种税。纳税主体 是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品 的单位和个人。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n 营业税n 指对在我国境内提供劳务、转让无形资产或 者销售不动产的单位和个人就其营
15、业收入额征收 的一种税。营业税衽差别税率，共设有3个税率。n 关税n 指在边境、沿海口岸或国家指定的其他水、 陆、空国际交往通道上的海关机关，按照国家的 规定，对照国家的规定，对进出国境的贷物和物 品所征收的一种税。关税实行比例税率。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n （2）所得税n 所得税也叫收益税，是以纳税人的纯收益为 征税对象的一种税。惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作企业所得税。指以企业的生产、经营场所企业所得税。指以企业的生产、经营场所 得和其他所得为征税对象的税。得和其他所得为征税对象的税。根据根据企业所得税法企业所得
16、税法的规定，企业所得税的规定，企业所得税 的纳税主体包括居民企业、非居民企业和其他取的纳税主体包括居民企业、非居民企业和其他取 得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不列入得收入的组织。个人独资企业和合伙企业不列入 企业所得税的纳税主体范围。企业所得税实行比企业所得税的纳税主体范围。企业所得税实行比 例税率，税率为例税率，税率为25%25%。 个人所得税。指对个人所得征收的一种税。个人所得税。指对个人所得征收的一种税。 惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作惠州经济职业技术学院：陈宏寿制作n（3）财产税n 财产税是指以一定财产的价格和数量为征税对象 的一种税。包括房产税、城市房地产税和契税。n 房产税是以中国境内的房产为征税对象，以 房屋的评估价值或
