《中级财务会计第二章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务会计第二章（80页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二章 货币资金l 学习目标通过本章学习，要求理解货币资 金的定义及其分类；掌握库存现金、银行 存款的管理、核算及其清查方法；掌握备 用金、其他货币资金和外币业务的核算； 了解各种银行转账结算方式；掌握银行存 款余额调节表的编制方法。Date1第二章 货币资金第二章 货币资金的核算l第一节 货币资金概述l第二节 现金的核算l第三节 银行存款的核算l第四节 其他货币资金的核算l第五节 外币业务的核算Date2第二章 货币资金第一节 货币资金概述l货币资金的概念和内容l货币资金是企业在生产经营过程中停留于 货币形态，可以随时用作购买手段和支付 手段的那部分资金。 l企业单位的货币资金按其存放地点和
2、用途 不同可分为现金、银行存款和其他货币资 金。Date3第二章 货币资金第一节 货币资金概述l1.现金。现金的概念可以从狭义和广义两个方面理解 。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金包括 库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。我 国会计上所说的现金仅指企业的库存现金，包括库存 的人民币和外币。l2.银行存款。银行存款就是企业存放在银行或其他金 融机构的货币资金。l3.其他货币资金。其他货币资金是指除现金、银行存 款以外的其他各种货币形态的资金。包括外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、 信用卡存款和存出投资款等。 Date4第二章 货币资金第二节 现金的核算l一
3、、现金的管理l（一）现金的定义及特征l1、现金的定义l现金有狭义与广义之分。狭义的现金仅指库存 现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以 及其他普遍接受的流通手段如银行本票、银行 汇票等。本章的现金仅指狭义的现金。l2、现金的特征：货币性、通用性、流动性。Date5第二章 货币资金第二节 现金的核算l一、现金的管理l（二）现金的使用范围l现金管理暂行条例规定了在银行开立账户的企业可以用现 金办理结算的具体经济业务。l包括：l职工工资、津贴；l个人劳动报酬；l根据国家规定颁发给个人的各种奖金；各种劳保、福利费用以 及国家规定的对个人的其他支出；l向个人收购农副产品和其他物资的价款；l出差人员必须
4、随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出（ 结算起点为1000元）；l中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。l不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转帐结算。Date6第二章 货币资金第二节 现金的核算l一、现金的管理l（三）库存现金的限额l为了满足企业日常零星开支所需的现金，企业的库存 现金都要由银行根据企业的实际需要情况核定一个最 高的限额，一般满足一个企业的3天至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不便地区的企业库 存现金可多于5天但不能超过15天的日常开支。企业每日现金结存数不得超过核定限额，超过部分要及时 送存银行。Date7第二章 货币资金第二节 现金的核算l一、现金的
5、管理l（四）现金的内部控制l现金的内部控制包括： l1、实行职能分开原则。 l（1）现金的保管（出纳）和现金账目的记录（会计）应由不同人员来完 成； l（2）现金收入业务与现金支出业务应分开处理，防止“坐支现金”； l（3）经办销售业务的人员不得同时办理现金收款业务，反之亦然 l（4）现金支出的授权、现金支付的经办和现金账目的记录应由不同的人 员来完成。 l2、现金收付的交易必须要有合法的原始凭证。 l3、建立收据与发票的领用制度。 l4、加强监督与检查。 l5、企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。Date8第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（一）库存
6、现金的序时核算l（二）库存现金的总分类核算Date9第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算l现金的序时核算是指根据现金的收支业务 逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记现金日记账。Date10第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算lP20 现金日记账 表2-1Date11第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（一）库存现金的序时核算l每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：l1、在现金日记账上结出“本日收入”合计和“本日付出”合计， 然后计算出本日结余。l2、以现金日记账上
7、的本日余额与库存现金的实有额相核对， 若不一致，应及时查明原因，进行调整，做到账实相符。l3、以现金日记账上的本日余额与库存现金的限额相比较，超 过限额要及时送存银行，不足限额部分应向银行提取。每月终 了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目 的月末余额核对相符。Date12第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算l为了总括反映和监督企业库存现金的收支结存 情况，需要设置“库存现金”科目。该科目借方 登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余 额在借方，反映库存现金的实有数。Date13第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算
8、l（二）库存现金的总分类核算l【例1】签发现金支票从银行提取现金1000元 ，补足库存限额。会计分录为：l借：库存现金 1 000l 贷：银行存款 1 000Date14第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算l【例2】采购员预借差旅费500元，用现金付给 。会计分录为：l借：其他应收款 500l 贷：库存现金 500Date15第二章 货币资金第二节 现金的核算l二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算l【例3】用现金100元购买办公用品。会计分录 为：l借：管理费用 100 l 贷：库存现金 100Date16第二章 货币资金第二节 现金的核
9、算l二、库存现金的核算l（二）库存现金的总分类核算l【例4】销售产品零部件，取得现金收入800元 。会计分录为：l借：库存现金 800l 贷：主营业务收入 800Date17第二章 货币资金第二节 现金的核算l三、备用金的核算l备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用 作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报 销的款项。Date18第二章 货币资金第二节 现金的核算l三、备用金的核算l有关备用金的预借、使用和报销的手续：l1、预借：职工预借备用金时，要填写一式三联的“借 款单”，说明借款的用途和金额，并经本部门和有关 领导的批准后，方可领取。l2、使用：职工预借备用金的数额应根据实际需要确 定
10、；预借的备用金应严格按照规定的用途使用，不得 购买私人物资。l3、报销：职工多办事完毕，要在规定期限内到财会 部门报销，由报销人填写“报销单”，并附有关原始凭 证，报经有关领导审批。Date19第二章 货币资金第二节 现金的核算l三、备用金的核算l备用金的核算，应设置“其他应收款”科目；备 用金数额较大或业务较多的企业中，可以将备 用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单 独设置“备用金”科目进行核算。l备用金的管理：l两种方法：1、随借随用，用后报销制度l 2、定额备用金制度Date20第二章 货币资金第二节 现金的核算l三、备用金的核算l备用金的核算，应设置“其他应收款”科目；备 用金数
11、额较大或业务较多的企业中，可以将备 用金业务从“其他应收款”科目中划分出来，单 独设置“备用金”科目进行核算。l备用金的管理：l两种方法：1、随借随用，用后报销制度l 2、定额备用金制度Date21第二章 货币资金l随借随用，用后报销制度核算：l例：华联实业股份有限公司行政管理部门职 工王刚，2006年6月8日因公出差预借备用金 350元，实际支出200元，经审核应予以报销 ，剩余现金150元交回财会部门。l预借时： l 借：其他应收款（备用金）350l 贷：库存现金 350l报销时：l 借：管理费用 200l 库存现金 150l 贷：其他应收款（备用金）350Date22第二章 货币资金l例
12、：华联实业股份有限公司行政管理部门职 工李庆，2006年7月8日因公出差预借备用金 800元，实际支出900元，经审核应予以报销 。l预借时：l 借：其他应收款 800l 贷：库存现金 800l报销时：l 借：管理费用 900l 贷：其他应收款 800l 库存现金 100Date23第二章 货币资金l定额备用金制度核算：l例：华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实 行定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备 用金2000元。l 借：备用金 2000l 贷：库存现金 2000l例：供应部门在一段时间内共发生备用金支出1600 元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核后 付给现金，补足定额。
13、 l 借：管理费用 1600l 贷：库存现金 1600l例：会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度 。供应部门持尚未报销的开支800元和余款1200元 ，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。 l 借：管理费用 800l 库存现金 1200l 贷：其他应收款 2000 Date24第二章 货币资金第二节 现金的核算l四、现金的清查l现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每 日终了时应查对库存现金实存数与其账面余额 是否相符。l现金清查中发现账实不符，通过“待处理财产 损溢待处理流动资产损溢”科目核算。待查 明原因后进行处理。 Date25第二章 货币
14、资金第二节 现金的核算l四、现金的清查 l现金短缺原因： l（1）属于责任人赔偿：l 借：其他应收款应收现金短缺款l 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 l（2）属于保险公司赔偿：l 借：其他应收款应收保险赔款l 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 l（3）无法查明原因：l 借：管理费用现金短缺l 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢Date26第二章 货币资金第二节 现金的核算l四、现金的清查l现金溢余：l（1）属于应支付给有关人员单位l 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢l 贷：其他应付款应付现金溢余l（2）无法查明原因l 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢l 贷：营业外收入Date27第二章 货币资金第二节 现金的核算l四、现金的清查l【例2-8-1】某企业清查现金发现短缺300元。会计分录为：l借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300l 贷：库存现金 300l【例2-8-2】经查明原因，上述现金短缺应由出纳员赔偿100元 ，其余200元经批准作为管理费用。会计分录为：l借：其他应收款 100l 管理费用
