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1、第四节 出口应税消费品退(免)税一、出口退税率的规定 按该应税消费品所适用的消费税税率退税。企业应将不同消费税税率的出口应 税消费品分开核算和申报, 凡划分不清适用税率的,一律从低适用 税率计算应退消费税税额。二、出口应税消费品退( 免)税政策 (一)出口免税并退税有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口, 以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。(二)出口免税但不退税 有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委 托外贸企业代理出口自产的应税消费品,依据其实际出 口数量免征消费税,不予办理退还消费税。 (三)出口不免税也不退税 其他企业,具体是指一般商贸企业 这类企业委托外贸企
2、业代理出口应税消费品一律不予 退( 免)税。三、出口应税消费品退税额的计算 (一)属于从价定率计征消费税的应税消费品 应退消费税税款出口货物的工厂销售额税 率 (二)属于从量定额计征消费税的应税消费品 应退消费税税款=出口数量 单位税额 【例题-计算题3-14】某外贸企业从国外进口 葡萄酒一批,关税完税价格为10万元人民币 。从啤酒厂购进啤酒2吨出口,取得专用发票 上注明的价款0.3万元。计算该外贸企业进出 口应缴应退的消费税。(假设葡萄酒进口关 税税率为20%)。 【解析】进口葡萄酒应纳消费税=10( 1+20%)/(1-10%)10%=1.33(万元) 出口啤酒应退消费税=20.022=0.044(万元 )四、出口应税消费品办理退( 免)税后的管理 出口的应税消费品办理退税后,发生退 关,或者国外退货进口时予以免税的, 报关出口者必须及时向其所在地主管税 务机关申报补缴已退的消费税税款。纳 税人直接出口的应税消费品办理免税后 发生退关或国外退货,进口时已予以免 税的,经所在地主管税务机关批准,可 暂不办理补税,待其转为国内销售时, 再向其主管税务机关申报补缴消费税。