2008会计基础第三次课

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1、会计基础第三次课希望同学们好好复习，顺 利通过上岗证考试！如果 有兴趣的同学建个群，到 时可以互相讨论！第八章 财产清查l财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来 款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数 与实存数是否相符的一种专门方法。2.财产清查的意义l保证会计资料的真实性。l保证财产的安全和完整。l保证财经纪律和结算制度的执行。l提高资金使用效率。l完善内部会计控制。3.财产清查的种类 l按财产清查的范围分为全面清查和局部清查。l按财产清查的时间分为定期清查和不定期清查 。财产清查的一般程序l建立财产清查组织。l制定财产清查计划。l财簿记录准备。l实物整理准备。l计量工具的准备。l清

2、查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认 定质量的原则进行。l填制盘存清单；根据盘存清单填制实物、往来账项清 查结果报告表。财产盘存制度l实地盘存制l永续盘存制实地盘存制l财产物资只登记增加，不登记减少数，月某通过实存数 来倒挤党旗财产物资的减少数l本期发生数账面期初结存本期增加期末盘点实际 结存数l注意：已销售未出库和已出库未作销售入账的存货对期 末盘点实际结存数的调整(对已销产品不属于库存商品)l实际库存数量盘点数量已提未销已销未提（仍在 仓库作为存货盘点）实际盘存的优缺l优：简单，适用于价值低、品种杂、进出频繁的 商品或材料物资l缺：无法结出日常账面余额，不能及时掌握财产 的溢缺，不

3、利于管理永续盘存制l又称账面盘存制，对各项财务物资的增加或减少 ，都须根据会计凭证逐笔或逐日在有关的帐簿中 连续登记，并可随时结算出该项物资的结存数。l期末期初本期增加本期账面发出（减少）永续盘存的优缺l优点：随时反映财产物资收入、发出和结余，从 数量和金额进行双重控制，加强对财产物资的管 理l缺点：财产物资复杂、繁多时，其明细分类帐核 算工作两大l由于也会产生物资的变质、毁损、丢失，所以也 对各物资进行清查盘点，以查明帐实相符和不符 的原因。l总结：无论永续还是实地盘存均需实地盘点，目 的不同，l永续是为了帐实一致，而实地盘存制为了倒算出 发生数。财产清查的方法l货币资金的清查方法lA、现金

4、的清查。采用实地盘点的方法来确定库 存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余 额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。lB、银行存款的清查。通过与开户银行转来的对 账单进行核对，查明银行存款的实有数额。一定 要掌握银行余额调节表的编制。l实物的清查方法lA、实地盘点法，是指在财产物资存放现场逐一 清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法 。优点：平时只记收入不记发出，工作量少，缺 点：不能随时结算库存数量。lB、技术推算法，是指利用技术方法推算财产物 资实存数的方法。l往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用 发函询证的方法进行核对。财产清查结果的处理 l1. 财产清查结果的处理工作l分析产

5、生差异的原因和性质，提出处理建议。l积极处理多余积压财产，清理往来款项。l总结经验教训，建立健全各项管理制度。l及时调整账簿记录，保证账实相符。l财产清查结果处理的步骤l审批之前的处理l根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据 资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实 际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议 报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批 准。l审批之后的处理l根据审批的意见，进行差异处理，调整账项。l账务处理 l盘盈：l调账l借 （盘存科目）l贷 待处理财产损益l处理（批准）l借 待处理财产损益l贷 （损益科目 ）l盘亏：l调账l借 待处理

6、财产损益l 贷 （盘存科目）l处理（批准）l借 （损益科目 ）l）l贷 处理财产损益l盘盈：l调账l借 （盘存科目）l贷 待处理财产损益l处理（批准）l借 待处理财产损益l贷 （损益科目 ）l盘亏：l调账l借 待处理财产损益l处理（批准）l借 （损益科目 ）l贷 （盘存科目）l贷 处理财产损益财产清查结果的核算l（1）库存现金l帐实不符，应查明原因，先记入待处理财产损溢 ，待查明原因后再处理：l记帐差错应及时调整l无法查明原因的长款入营业外收入，短款入管理 费用l出纳失职赔偿的记入其他应收款存货l盘盈：l借 原材料l 贷：待处理财产损益l批准是由计量核算造成的：l借：待处理财产损益l 贷：管理

7、费用（注意并非营业外收入）l存货盘亏： 借：待处理财产损溢贷：原材料 经批准： 属自然损耗和计量差错造成 借：管理费用其他应收款（有赔偿的部分）贷：待处理财产损溢l经查由于自然灾害或以外产生：l借：营业外支出l 贷：待处理财产损溢固定资产l盘盈：l同现金类似记入营业外收入，而存货盘盈是冲减 管理费用l盘亏：记入营业外支出p121第九章 财务会计报告l财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿 记录和有关资料（不是会计凭证）编制并对外提 供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计 期间经营成果、现金流量的文件。l单位编制财务会计报告的主要目的：为投资者、 债权人、政府及相关机构、单位管理人员、社

8、会 公众等财务会计报告的使用者进行决策提供会计 信息。l财务会计报告包括：财务会计报表和其他应当在 财务报告中披露的相关信息和资料。l财务会计报表：至少（1）资产负债表、利润表 、现金流量表 、所有者权益变动表（2）附注。 四大报表一附注财务会计报表的分类l1.财务报表反映内容不同：静态和动态l2.时间不同：中期和年度l注：中期是短于一个会计年度，可以不编所有者 权益变动表l3.报送对象不同：内部报表和外部报表l4.编制单位不同：个别和合并报表l注意多选题财务会计报告的编制要求 真实可靠 相关可比 全面完整 编报及时 便于理解资产负债表与利润表l资产负债表：某一特定日期的财务状况，账户式 ，静

9、态报表。l依据：资产负债所有者权益l利润表：某一特定会计期间的经营成果、多步式 、动态报表。l依据：收入费用利润资产负债表格式l左方为资产项目，l按资产的流动性大小排列 P126l右方为负债及所有者权益 项目，l一般按求偿权先后顺序排 列 P126资产负债表的编制方法l均需添列（1）年初余额：根据上年的期末余额 数字进行添列l（2）期末余额：添列根据具体的科目进行添列 ：5种情况（必考）5种情况：记少不记多（记特例）l1.根据某个总帐科目的期末余额直接填P126l2.根据若干个总帐科目的期末余额分析计算填列 ：货币资金，存货，未分配利润P127l3.根据有关总帐科目所属明细帐的期末余额分析 计

10、算填列：应收、预收。应付、预付P128l4.根据总帐及其明细帐的期末余额分析计算填列 ：将总帐余额扣除明细帐中一年内的金额填列， 一年内到欺的部分转入一年内到期的科目，如一 年内到期的非流动资产l5.根据资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填 列：如存在折旧或摊销，以及减值准备等利润表l（一）营业收入主营业务收入+其他业务收入l营业成本主营业务成本其他业务成本l（二）营业利润营业收入营业成本税金及 附加期间费用（销售、财务、管理）资产减 值损失公允价值变动收益投资收益l（三）利润总额营业利润营业外支出营业 外收入l常考点：营业外收支不属于营业利润，因为是非 日常经营活动造成的l（四）净利润利润总

11、额所得税费用l（五）每股收益：基本每股收益和稀释每股收益l清晰记忆名称和计算方法，计算题必考l月度利润报表：l本期金额：本期实际发生 数l上期金额：上月利润表的 本期金额l年度利润报表：l本期金额：年初至本月末 止的累计发生数l上期金额：上年全年的累 计实际发生数第十章 会计档案l会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报 告等会计核算专业材料，l它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据 。会计档案作用l谐音记忆：监查示范l监督l查证l史料l反映会计档案种类和分类lP135会计档案的内容会计凭证； 原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计 凭证。l会计账簿； 总账、明细账、日记账、固定资产卡片

12、等l财务会计报告；月度、季度、年度账务报告等l其他会计资料:银行存款余额调节表、银行对账单、其 他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、 会计档案保管清册、会计档案销毁清册。(侧面说明他们 不属于以上三项)会计档案的归档l当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂 由本单位会计机构保管1年。l期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本 单位的档案机构统一保管；l未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专 人保管，但出纳不得兼任会计档案保管l个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会 计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 单位变更后会计档案视情况保管l1.单位终止后：终止单位业务主

13、管部门或财产所 有者代管或档案馆代管l2.单位分立后： A 原单位存续，由存续方管 B 原单位解散，协商由一方管，或档案馆 C 分立中未结清款项所涉及的原始凭证，应抽出 由业务相关方保存lD、业务移交其他单位时涉及的会计档案应有原 单位保管。l对其中的未结清事项应由业务承接单位保存l3.单位合并l原单位不存在，由合并后单位保管l原单位仍存在，由原单位保管会计档案的保管期限l会计档案的保管期限分为永久和定期两类。l定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25 年5类 l会计档案中，月、季财务会计报告的保管期为3 年 l固定资产卡片、银行存款余额调节表和银行对账 单为5年。l各种凭证、总账、明细账、辅助账簿和会计档案 移交清册这15年。l现金和银行存款日记账这25年 l保管销毁清册为永久l会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一 天算起 会计档案的查阅和复制l1. 各单位保存的会计档案不得借出。l如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供 查阅或者复制，并办理登记手续。l查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案 上涂画、拆封和抽换。2.会计档案的销毁l对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉 及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单 独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时 为止。l单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清 册和会计档案保管清册中列明。