实施顾问会计培训

《实施顾问会计培训》由会员分享，可在线阅读，更多相关《实施顾问会计培训（76页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、会计知识培训会计知识培训会计基础知识大纲会计基础知识大纲 财务基础概念 会计概述 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 财务报表 财务会计循环会计基础知识大纲会计基础知识大纲 财务基础概念 会计概述 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 财务报表 财务会计循环会计是以货币为主要计 量单位，反映和监督一 个单位经济活动的一种 经济管理工作。会计的定义会计主要反映企业的财务 状况、经营成果和现金流 量，并对企业经营活动和 财务收支进行监督。现代会计的两大分支特点 财务会计管理会计作用方面向外提供资料对内提供资料内容方面反映过去、提供信息评价过去、规划未来核算对象整个企业的生产活动可以是车间

2、、部门小组，甚至责任人核算方法遵守会计规范会计、统计、数学核算要求力求准确不要求绝对准确，近似值即可。责任方面具有法律责任不具备法律责任时间方面必须定期编制会计报告不要求定期编制以会计准则为依据，对企业已 发生的事项通过 确认、计量、 记录 和报告向各方 面提供财务 信息而进行的会计工作。 即：对外报告会计着重为企业进 行最优决策，改善 经营 管理提高经济 效益服务的一 个企业会计分支。 即：对内报告会计相同之处： 1、源于同一母体，相互依存、相互补充； 2、管理会计离不开财务 会计，其主要内容是对财务 会计的信息进行深 加工、再利用； 3、财务 会计只有借助于管理会计才能发挥 更多的职能。财

3、务会计报告的目标 向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营 成果和现金流量等有关的会计信息； 反映企业管理层受托责任履行情况； 有助于财务会计报告使用者作出经济决策。会计信息的使用者会计信息投资者债权人社会公众竞争对手企业职工政府部门客户供应商经营者会计信息使用者及其所需信息使用者所需信息投资者获利能力、投资回报率、经营风险债权人短期债务偿还能力、支付利息和还本的能力供应商短期及长期偿债能力经营者经营成果、财务状态变化、经营发展趋势客户长期前景、及对此作出估计的获利能力和财务杠杆指标政府部门发展状况、经营成果与税源、国有资产保值增值企业职工获利能力、偿债能力、福利政策竞争对手财务状况的相对

4、比率及其它方面社会公众就业政策、环境政策、产品政策、获利能力其他u 会计主体 - 企业会计确认、计量和报告的空间范围。u 持续经营 - 以企业持续、正常的生产经营活动为前提。u 会计分期 - 将企业持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，又称会计期间。u 货币计量 - 以货币为计量单位，反映企业的生产经营活动。四大会计基本假设会计年度 时 间 国 家公历年1月1日12月31日中国、德国、俄罗斯、巴西、朝鲜营业年4月1日次年3月31日英国、加拿大、丹麦、印度、日本10月1日次年9月31日美国、泰国3月21日次年3月20日阿富汗、伊朗10月15日次年10月14日沙特阿拉伯会计信息质量要求原则

5、具体要求可靠性会计核算应真实可靠、内容完整准确且具可验证性可比性会计核算指标口径统一，相互可比（同一企业不同时期可比； 不同企业相同会计期间可比）重要性会计信息应反映重要交易或事项相关性会计信息应满足有关信息使用者的经济决策需要可理解性会计信息应清楚明了，便于使用者理解和使用谨慎性会计核算不应高估资产或收益、低估负债或费用及时性及时收集整理数据，加工信息并及时对外报送实质重于形式会计核算应按交易的经济实质报告而不仅以法律形式为依据u权益发生制 应收应付制u凡是当期已经实现的收入和已发生或应负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；u凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付

6、，也不应当作为当期的收入和费用。u收付实现制 现金制u以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。会计核算基础u企业采用“权责发生制”u行政单位会计采用“收付实现制”。u事业单位会计除经营业务可以采用“权责发生制”外，其他大部分业务采用“收付实现制”。权责发生制和收付实现制的区别权责发生制收付实现制业 务一.收入 1.对外提供劳务10万元，已收款60%2.收到客户上月欠款2万元3.预收货款3万元合 计二.费用1.支付当月水电费1万元2.预付全年保险费12万元3.应付未付的本月工资2万元4.支付上月所欠利息1万元 合 计 三.利润100,000.00 60,000.00 20,000.00 3

7、0,000.0010,000.00 10,000.0010,000.00 120,000.0020,000.00 10,000.00100,000.00 110,000.0040,000.00 140,000.0060,000.00 - 30,000.00某公司2001年1月预付全年广告费12万元。按权责发生制： 1月份的账务： 银行存款 - 12万元待摊费用 + 12万元营业费用 + 1万元待摊费用 - 1万元 按收付实现制： 1月份的账务： 银行存款 - 12万元营业费用 + 12万元权责发生制和收付实现制的区别会计要素会计要素 反映财务状况要素反映经营成果要素资 产负 债利 润所有者 权

8、益收 入费 用项目金额项目金额库存现金10,000.00 银行借款30,000.00 银行存款120,000.00 实收资本100,000.00 资产合计130,000.00 负债和所有者权益合计130,000.00 简式资产负债表项目金额收入1,000.00 减：费用700.00 净利润300.00 简式利润表会计要素计量属性 历史成本 - 又称实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所 实际支付的金额。 重置成本 又称现行成本，指按照当前市场条件，重新取得同 样一项资产所需支付的金额。 可变现净值 指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一 步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

9、现值 指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值， 是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性。 公允价值 指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资 产交换或者债务清偿的金额。记账方法-借贷记账法以“借”字和“贷”字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。“借”和“贷”仅仅是一种代表增加或减少的符号而已。资产=负债+所有者权益借方记增加贷方记减少余额一般在借方资产类账户负债类账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方所有者权益账户借方记减少贷方记增加余额一般在贷方资产+费用 =负债+所有者权益+收入费用账户借方记增加贷方记减少收入账户借方记减少贷方记增加余额一般在借

10、方余额一般在贷方+ +借方贷方借贷记账法下的账户结构：资产 + 费用= 负债+所有者权益 + 收入会计基础知识大纲会计基础知识大纲 财务基础概念 会计概述 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 财务报表 财务会计循环所谓财务状况就是你拥有多少资产？你有多少负债？你的净资产是多少?资产负债所有者权益资产 =负债 + 所有者权益 资 产资 产 资产 指企业过去的交易或事项形成的、由 企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济 利益的资源。 特征： 资产预期会给企业带来经济利益 资产应为企业拥有或控制的资源 资产由企业过去的交易或者事项形成的资产的内容：科目名称简要说明库存现金企业的库存现金银行存款

11、企业存放在银行或其他金融机构的货币资金其他货币资金除现金和银行存款以外的其他各种货币资金。 如：银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款等应收票据因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票。 如：银行承兑汇票、商业承兑汇票等应收账款因销售商品、提供劳务等经营活动应收而未收的款项预付账款按合同规定预先支付的款项应收股利应收取的现金股利和其他企业分配的利润应收利息核算企业交易性金融资产、持有至到期投资等应收取的利息其他应收款除上述各种明文应收项目之外的其他应收、暂付款项 如：各种赔款、罚款、出租包装物租金、向职员收取的各种垫付款项坏账准备企业无法收回的各种应收款项资产的内容：科目名称简要说明材料采购

12、用计划成本核算的材料采购成本在途物资用实际成本核算的在途物资采购成本原材料企业库存的各种材料材料成本差异实际成本减计划成本后的差额库存商品库存的各种商品的成本发出商品未满足确认收入条件的已发出商品商品进销差价商品售价与进价之间的差额委托加工物资委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本周转材料不能作为固定资产的各种用具物品。如包装物、低值易耗品等存货跌价准备企业存货的跌价准备资产的内容：科目名称简要说明投资性房地产投资性房地产的成本固定资产使用期限较长，单位价值较高，且在使用过程中保持原 有实物形成的资产累计折旧固定资产已折旧部分的金额固定资产减值准备固定资产的减值准备固定资产清理因出售、

13、报废和毁损等原因进入清理过程的固定资产及 清理过程中发生的清理费用和收入等在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生的支出工程物资为在建工程准备的各种物资的成本无形资产没有实物形成的非货币性长期资产。如：专利权、商标 权等累计摊销对使用寿命有限的无形资产的计提的累计摊销无形资产减值准备无形资产的减值准备资产的内容：科目名称简要说明商誉企业合并中形成的商誉价值长期待摊费用企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。递延所得税资产确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产待处理财务损溢清查财产过程中已查明的各种盘亏、盘盈和毁损的价值持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本持有至到期投资减值准备企

14、业持有至到期投资的减值准备可供出售金融资产可供出售金融资产的公允价值长期股权投资持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资长期股权投资减值准备企业长期股权投资的减值准备长期应收款融资租赁产生的应收款项；采用递延方式具有融资性质的销售商品 和提供劳务等产生的应收款项等未实现融资收益分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益负债负债 指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致 经济利润流出企业的现时义务。负 债特征：负债是企业承担的现时义务。负债预期会导致经济利益流出企业。负债是由企业过去的交易或者事项形成的。负债的内容：科目名称简要说明短期借款向银行或其他金融机械等借入的期限在1年（含）以内的借款

15、长期借款向银行或其他金融机械等借入的期限在1年（不含）以上的借款专项应付款取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项递延收益应在以后期间计入当期损益的政府补助应付债券为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息交易性金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债未确认融资费用分别计入利息费用的未确认融资费用预计负债企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义 务、亏损性合同等预计负债递延所得税负债应纳税暂时性产生的所得税负债负债的内容：科目名称简要说明应付票据企业开出、承兑的商业汇票应付账款因购买商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项预收账款按合同规定预先收到的款项应付职工薪酬应付给职工的各种薪酬 如：工资、奖金、福利费、社会保险费、住房公 积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工劳动关系 给予的补偿应交税费应交纳的各种税金应付利息按照合同约定应支付的利息应付股利企业分配的现金股利或利润长期应付款除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项其他应付款除上述各种明文应付项目之外的其他暂付、应付款项所有者权益所有者权益 指企业资产扣除负债后，由所有者享有 的剩余权益。所有者权益释义: 净资产 = 资产 - 负债 由原始投入和利润积累构成 发生亏损，会导