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1、税务稽查管理及查账系统 业务规则 一、总体规则 二、案源管理 三、稽查实施 四、稽查审理 五、稽查执行 六、档案管理 总体规则一、系统功能模块的含义本系统中各功能模块不代表具体的职能机 构,可以根据实际工作灵活组合。例如:在实际 工作中各地综合科与系统管理科的具体职能设 定并不完全一致的情况下,可以通过系统维护将 稽查管理的十个功能模块按需进行分配。 二、管理模块处理上下级之间业务的规则上级与下级相同功能模块之间发生业务关 系，不同功能模块之间不存在直接业务关系。 例如：上级机关举报案件管理功能模块将举报 案件转下级督办，则下级的举报案件管理功能 模块接收上级的督办事项，而不是直接由上级 举报
2、案件管理模块转到下级的案源管理功能模 块。 三、案件回退、更正、撤案的处理方法当发现稽查实施、审理等环节发生错误时 可以通过制作相关文书报经批准后将案件从现 处的环节退到指定的上一环节重新进行处理。 如正处在稽查实施环节的案件可以撤案重新回 到案源管理环节。 四、非正常结案的情况及处理方法稽查实施环节无法进行检查需要结案以及 稽查执行环节有尚未执行完毕的税款、滞纳金 、罚款需要结案的可以通过制作相关文书报批 同意后将案件非正常结案。 五、因复议应诉或其它原因而改变案件处 理决定、处罚决定的处理方法对经过复议应诉和复查而改变原处理决定 和处罚决定的案件可以回退到相应的环节来处 理,凡改变的，原文
3、书作废备查。涉及到改动税 款的案件必须回退到稽查实施修改违法事实,涉 及到罚款的直接回退到审理修改处罚即可。 案源管理一、案源管理处理业务的范围及规则案源管理处理的业务分为四类，一是从纳 税人信息库中根据需要选案；二是接收本级各 类型的业务环节转来的确定由本级查处的案件 ，例如转督交办管理、复查管理、举报管理确 定由本级查处的案件；三是接收CTAIS系统选 案岗位选出的待稽查案件；四是登记特殊案件 ，如无证户。 二、立案审批表是否审批同意不影响 案件转实施稽查的规则根据实际情况需要在案源立案的案件， 立案审批表处于报批状态也不影响将稽查任 务下达到稽查实施环节，但是当立案审批表 批准同意后，案
4、件的状态由未立案自动变为 立案，同时控制立案案件必须走稽查审理环节 。 三、案件编号什么时候生成和生效案源部门在下达稽查任务时，首先要制作 稽查任务通知书并报领导批准，当生成 稽查任务通知书时，案件编号自动生成。但 是只有当文书审批同意后，自动生成的案件编 号才会生效。 稽查实施一、检查思路国税税种稽查工作底稿按照账户和错误 环节进行检查，错误环节可自行维护。每个错误环节当中具体字段含义由用户 自行定义。本软件国税稽查实施环节，采取对每一错误 环节可能涉及的应补（退）税种预先进行设定， 操作时只需录入一次检查底稿，由系统自动同时 分税种计算所有涉及税种的应补（退）税额的方 法，最大限度地减少了
5、操作人员重复数据录入的 工作量。在具体操作时应注意的是，当所选错误环节 实际应补税种比设定的税种少时，则应在录入底 稿时点击不涉及税种前的选择框，使该税种变为 未选中项。 在民政福利企业检查底稿的录入时，应注意：所选错误环节与录入数据的项目名称应一致。 如：所选错误环节是“销售非本企业生产的货物” ，则数据就应该录入到“销售非本企业生产 货物 增值税”项目下。稽查底稿中所列的“销售非本企业生产货物增 值税”、“生产销售应征消费税消费品增值税”、 “生产销售外单位出口货物的增值税”三项，其录 入金额均为这三种行为已享受税收优惠政策的税额 ，并不是其全部发生额。 定性与处罚中，所有补税因素的错误环
6、节 均需按所列项目逐项进行选择，退税因素的环 节则只需选择“违法成因”一项既可。 整体检查过程和最终检查结果可通过各税 结果表体现。检查完毕后可通过增值税结果表、 消费税结果表、企业所得税结果表、 外商投资企业所得税结果表体现具体项目每 月补税情况即反映计算结果的生成过程。地方各税由于税种较多且政策不同，所以 分为几类：营业税、资源税的检查思路是通过核实申 报与账面发现的差额和通过凭证、账簿以及账 外检查发现问题两部分来计算查补税额。 企业所得税的检查思路是将影响税前所得 （即应纳税所得额）的问题检查出来，然后检 查应抵免的境内和境外税额以及减免税额这三 个直接影响申报应纳税额的项目并找出问题
7、， 将两部分问题结合起来后计算出按照税法规定 实际的应纳税额并与申报的应纳税额相比较计 算出查补税额。 其余税种是通过核实同一税款所属时期内 的应纳税额（依照税法规定计算）后，与从征 管软件中接过来的申报税额或手工录入的申报 税额进行比较，计算出查补税额。 二、各税种检查之间的关联关系一是营业税、增值税、消费税与城建税、 教育费附加之间以及营业税与文化事业建设费 之间的关联关系。营业税只要检查完毕后，在城建税及教育 费附加的稽查底稿中通过数据汇集功能便可以 根据营业税的应纳税额自动生成税目为营业税 的计税（费）依据，并计算出应纳税（费）额 。只要检查完毕营业税后，在文化事业建设 费的稽查底稿中
8、便可以将营业税税目为娱乐业 和品目为广告业的计税依据自动生成计费依据 并计算出应纳费额。增值税和消费税只需要录入缴纳税额后， 城建税和教育费附加便可以根据实际缴纳税额 生成税目为增值税、消费税的计税（费）依据 ，并计算出应纳税（费）额。 二是营业税与企业所得税的关联关系。营 业税检查完毕后，检查企业所得税时可以通过 复制底稿功能将营业税中所有涉及收入的底稿 数据复制到企业所得税底稿中。 三是各种应当从企业所得税应纳税所得额 中减除的税费（即成本费用类税金）与企业所 得税的关联关系。在成本费用类税金检查并且 汇总完毕后，企业所得税便会根据核实账面记 载的税金、企业实际计提的税金以及本次查补 税额
9、自动计算出应调减应纳税所得额的金额。 三、申报及以前被查登记菜单中以前被查 税额在不同税种检查中的概念以及参与 运算的处理方法 营业税、资源税的以前被查税额是指在本 次检查前已被其它检查机关查获并下达处理决 定的税额，这一部分税额只在最终计算本期应 纳税额时参与计算，在计算查补税额时不参与 运算。即核实申报发现的差额以及稽查底稿查 出问题中不包括已经被处理的问题。 企业所得税中以前被查情况是通过核实金 额来体现的，即以前检查单位在原企业申报数 据基础上按照申报表的项目进行调整后，根据 运算关系计算后最终生成以前被查核实应纳税 额，与申报税额存在的差额即为以前被查税额 。计算查补税额时以前已被查
10、出税额应减除。 其它税种以前被查税额也是指以前已被查 出税额，在计算查补税额时，应纳税额与申报 税额的差额要减除以前被查税额。 四、查补税款的计算规则查补税额=应纳税额-申报税额-以前被查税额 涉及到代扣代缴中的应扣未扣税额计算规 则为： 应扣未扣税额=应扣收税额-已扣收税额-以前 被查应扣未扣税额五、定性处罚规则整体规则为：按照稽查所属时期最大跨度 （除土地增值税外其余不跨年）所查问题进行 汇总定性处罚。具体到营业税分别按照核实申报发现的差 额与稽查底稿发现的问题分别进行定性。具体到土地增值税按照同一项目进行汇总 定性处罚。 具体到企业所得税分三种情况进行定性， 正常（申报和应纳均大于0）检
11、查有查补税款 的按照检查项目分别进行定性处罚后汇总；虚 报亏损但经检查有查补税款情况下分为两部分 进行定性，虚报亏损部分按法定税率罚款，查 补税款部分按适用税率罚款；纯虚报亏损按照 法定税率罚款。 六、查补税款汇总规则在查补税款汇总表（分税目）中按照同一 年度不同税目进行汇总计算，当不同的税目存 在查补（正数）与多申报（负数）情况时，在 查补税款汇总表（分征收项目）中，查补税款 只将不同税目的查补数（正数）进行统计，多 申报（负数）另外在稽查报告中单独表述。当 查出多个年度的税款时，不同年度的税款不能 正负相抵。 例如：查补税款汇总表（分税目）中“营业税 娱乐业”查补税额为1000元，“营业税
12、 建筑业”查出多申报500元，则查补税款汇总 表（分征收项目）中营业税的查补税额为 1000元，多申报的500元在稽查报告及处理决 定中单独表述。如果以上两个税目都是查补额 （正数）时，营业税查补税款为1500元。 七、关于查补税款明确划分的规则 系统根据新中华人民共和国税收征收管 理法规定，将一个案件的查补税额分为两部 分，一部分是应向被查对象追缴的税款，包括 ：作为纳税人应纳的税款、作为扣缴义务人已 扣收但不申报或少申报造成偷税的税款；另一 部分是应向具体纳税人追缴的扣缴义务人应扣 未扣税款部分。这两部分税款在税务处理决 定书中具体表述会有所不同。需要说明的是在对应扣未扣税款处理时 税务处
13、理决定书可以灵活使用，系统现在自 动生成的文书出于便于征管以及严肃代扣代缴 行为管理的目的，送达单位默认为扣缴义务人 ，并请其依法履行代扣代缴义务，如无法履行 报告后由税务机关追缴。如果实际工作需要直 接下达给纳税人，则可以灵活修改文书自动生 成内容后下达。 八、查补代扣代缴税款报告与稽查报告的 关系查补代扣代缴税款报告是税务稽查 报告的一个附件，稽查报告中关于应扣未扣 税款只是从总的方面进行表述。查补代扣代缴 税款报告是对具体每一个应扣未扣、应收未收 纳税人情况的表述，是对稽查报告关于应扣未 扣部分税款的详细违法事实描述。 九、稽查实施是否移送审理的规则系统中对于稽查实施查结后是否移送审理
14、的标准有以下几条：一是立案案件必须移送审 理；二是达到系统维护的移送审理税款或罚款 标准。 十、稽查实施简易程序处理的业务规则凡未达到移送审理标准的案件均在稽查实 施进行处理，如未发现问题直接制作税务稽 查结论报批后结案；如发现问题则制作税 务稽查报告报批同意后制作税务处理决定 书及税务行政处罚事项告知书以及税 务行政处罚决定书等文书并报批，审批同意 后由稽查实施人员送达，送达完毕后将案件转 稽查执行环节执行。 十一、生成税务处理决定书或稽查 结论的规则凡检查未发现任何问题（在系统中为无任 何违法事实的记录）时生成税务稽查结论 ，凡检查税种时发现问题但查补税款为0的案 件均生成税务处理决定书，
15、将违法事实进 行表述。例如：企业所得税虚报亏损查补税款 为0的情况下会生成税务处理决定书而不 是税务稽查结论。 十二、无法检查户如何结案的处理在稽查实施中因无法找到纳税人或其它原 因造成无法检查的，首先制作公告申请书 报经批准后转到公告管理功能模块后进行公告 处理，公告期限满之后即可制作无法检查户 情况报告报经批准后非正常结案。十三、因工作需要变更稽查所属时期及稽 查税种的处理通过文书管理中制作变更事项申请， 填写以上两项拟变更内容后报经批准，系统则 自动修改对稽查所属时期及所查税种的限制。 稽查审理一、审理案件完毕后分两次转稽查执行的 规则稽查审理环节案件审理完毕后，如有税款 及罚款制作税务
16、处理决定书和税务行政 处罚事项告知书后第一次转执行，此时案件 并未过执行，但是这两个文书到执行环节去送 达，未达到听证标准的执行送达完毕后审理环 节即可制作税务行政处罚决定书并将整个 案件转到执行环节。如果达到听证标准则系统 会控制在三日内未走听证程序的情况下才可以 作出税务行政处罚决定书。 二、案件审理的不同形式以及不同意见据 实记录的规则系统中将审理的形式分为三种：审理人员 审理、审理部门审理、稽查局会审。审理决定 采用最高级别的决定，但是审理人员或部门有 不同意见时可以填写并记录，在生成的审理 报告中会据实记录不同人员及部门的不同意 见。 三、达到报上级审理标准后业务处理规则当查补税款达到系统维护的报上级审理标 准后，会自动提示达到报上级审理标准，并生 成重大案件审理提请书将所有文书资料通 过系统上报或打出纸质资料报上级审理，上级 作出审理决定后根据上级审理意见作出处理决 定。 稽查执行一、维护为不同类型的三种业务单位对
