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1、纳税申报表的填写王良风 027-8732206713886012447湖北省国家税务局货物和劳务税处目 录一、申报表修订的原则二、申报表的变化三、申报表填写实务四、申报表的难点一、 申报表修订的原则（一）财政原则（二）稳定原则（三）发展原则（四）简化原则二、 申报表的变化（一）主表变化小（二）附表一变化大（三）附表二微调（四）附表三为新增（五）固定资产表完全未变（一）主表变化小变化一：纳税申报表主表“表头说明”调整：申报表 主表“表头说明”修改为“根据中华人民共和国增值税暂 行条例和交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值 税试点方案的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均 应按主管税务机关核
2、定的纳税期限按期填报本表，并于次月 一日起十五日内，向当地税务机关申报。”变化二：纳税申报表主表原“一般货物及劳务”和“即 征即退货物及劳务”列调整为“一般货物及劳务和应税服务”和“ 即征即退货物及劳务和应税服务”。变化三：纳税申报表主表第13、18行“本年累计”栏 仅限于从事应税货物和应税劳务且兼有营业税改征增值税应 税服务的纳税人（混业经营的纳税人）的增值税纳税人填写 ，原增值税一般纳税人不用填写。变化四：“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税 额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38 栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本 月数”之和
3、。 （二）附表一变化一：行、列指标互换原因：税率、征收率增加。 变化二：增加“免抵退”数据采集原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”原因：简化的需要。 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）原因：试点政策的规定。 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13 、14行）原因：试点政策规定税款分别入库。（三）附表二变化一：调整了栏次名称表述：1.新纳税申报表附表二第1、24栏由原“防伪税控增值 税专用发票”的表述一律调整为 “税控增值税专用发票。” 2.新纳税申报表附表二第4、29栏由原“非防伪
4、税控增 值税专用发票及其他扣税凭证”的表述一律调整为 “其他扣税凭 证”。3.新纳税申报表附表二第14栏由原“免税货物用”调整 为“免税项目用”。4.新纳税申报表附表二第17栏由原“按简易征收办法征 税货物用”调整为“简易计税方法征税项目用”。5.新纳税申报表附表二第18栏由原“免抵退税办法出口 货物不得抵扣进项税额”调整为“免抵退税办法不得抵扣的进项 税额”。 变化二：在货物运输业增值税专用发票的填报要求上（或称票 种属性的界定上）发生了重大调整。 （三）附表二变化三：增加了部分栏次：新纳税申报表附表二增加了第7栏“代扣代缴税收通用 缴款书”、第21栏“上期留抵税额抵减欠税”、第22栏“上期
5、留抵 退税”、第23栏“其他应作进项税额转出的情形”和第32栏“代扣 代缴税收通用缴款书”。 变化四：删除了部分栏次： 新纳税申报表附表二删除了原纳税申报表附表二 中第7栏“废旧物资发票”、第9栏“6%征收率”、第10栏“4%征收率 ”、第20栏“未经认证已抵扣的进项税额”、第30栏“废旧物资发 票”、第32栏“6%征收率”、第33栏“4%征收率”、第36栏“期初已 征税款挂帐额”、第37栏“期初已征税款余额”。 （四）附表三定位：附表的附表为附表一（第12列）计算“应税服务扣除项目本期实际扣除 金额”，附表一才能够计算出扣除后，纳税人本期真正应计算 征税的销项税额（或应纳税额）。 注意事项：
6、1.由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时 ，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与 销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣 除项目余额”的功能。2.税率差的问题。（五）固定资产表未发生任何变化。三、申报表填写实务（一）原增值税一般纳税人（非兼营）（二）应税服务的增值税一般纳税人（非兼营）（三）兼营的增值税一般纳税人（一）原增值税一般纳税人（非兼营）1.主表第16栏“按适用税率计算的纳税检查查补应补缴 税额”。（案例） 2.主表第15栏“免抵退应退税额”。 3.主表第13栏、18栏、20栏。 4.主表第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴 税额。”
7、 5.主表第23栏“应纳税额减征额。” 6.附表二第8栏“运输费用结算单据。” 7.附表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明。” 8.附表二第22栏“上期留抵税额退税。”（二）应税服务的增值税一般纳税人（非兼营）1.主表第5栏“按简易征收办法征税销售额”。2.主表第11栏“销项税额” 。3.附表一第11、12、13、14列。4.附表一第6、7、13、14行。案例P135。（三）兼营的增值税一般纳税人1.主表销项税额占比。第18栏。2.主表第13、18、20栏。案例P143。四、申报表的难点（一）填表口径有差异（二）字面意义与内涵完全背离（三）长期遗留的难点（四）申报表填写的注意事项（一）填表口
8、径的差异1.表格分类填写。 2.销售额的口径不同。3.纳税检查调整的销售额处理不同。4.表中所列公式不完全适用。5.表中的栏次界限有突破。6.表格设计有异议。（二）字面意义与内涵背离3个栏次：1.第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和 应税服务”列“本年累计”栏。2.第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和 应税服务”列“本年累计”栏。3.第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和 应税服务”列“本年累计”栏。（三）长期遗留的难点1.免、抵、退应退税额。2.按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。3.应纳税额减征额。（四）注意事项1.主表 （1）即征即退列不能混填。 （2）应纳税额减征额不能瞎填。 2.附表一扣除项目认真填写。 3.附表二货运发票区分填。 4.附表三扣除明细分项填。谢谢大家!
