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1、嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训培 训 手 册财务报表与分析1嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训培训注意事项 学员身份，全情投入 你的工作同事处理必要事务 不带与培训无关的物品进培训室 关掉传呼机或手机 电话讯息请于小休时才作处理 请守时以确保课程能顺利完成 资料装于培训结束后发放2嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训导师的自我介绍 自我介绍 本次课程的概要 本次课程的时间安排3嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训培训的期望 了解财务知识 能阅读财务报表 能进行一定的财务分析 加强沟通4嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训企业的经营目的 以营利为目的 以解决特定问题为目的n 我司的经营目
2、的n 推广可口可乐系列饮料n 引进先进的饮料管理n 获取利润利润又有 增长5嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训企业财务管理的目标 利润最大化 每股盈余最大化 股东利益最大化6嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务管理 主要是通过资金管理来实现的。 现金 资产 收入 成本 费用物是钱的转化 形式，所以包 括钱、物的保 存及其收发贯穿企业 经营全过 程！7嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训如何实现财务管理目标 实现财务管理工作的具体目标，实现 财务管理目标。 正确记录、审核企业的经营活动 正确的进行企业财务核算 监督、管理企业的经营活动 财务收支管理，如融资、投资等。8嘉里饮料财务部非财务人
3、员财务知识培训财务工作职责 服务 监督 核算9嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训目标结果的表现形式 会计报表 损益表（利润表） 资产负债表 现金流量表 其他管理报表按月、季 、年报出10嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训经营中的现金循环现 金财 务营 业 活 动现 金利 润生产存 货销售购买 / 销售 固定资产 投资 经营活动 借/还银行贷款 销售/购买存货 分配利润投 资11嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表的形成原 始 凭 证明 细 帐 系 统帐户 资料 基本 情况(总分类 帐目)管 理 报 告年/月/ 日帐户 试表资 产 负债表损益表现 金 流量表其他管 理报表12嘉里饮料
4、财务部非财务人员财务知识培训会计原理内容会计原理内容 会计凭证 会计要素 会计科目 会计帐户 记帐方法 会计帐簿13嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计凭证 请列举常用的单据。 为便于记录，每一个经 营活动都会有一些单据 来记录。每天单据这 么多，财务 是如作进行 分类处理？14嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训什么是会计要素？ 会计要素是指对会计核算的基本分类。是构成 财务报表结构的主要依据。 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润15嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训16嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计要素之间的关系 资产 = 负债 + 所有者权益 利润 = 收入 费用1
5、7嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计科目和帐户 会计科目是对会计对象进行分类的项目，也是 帐户的名称。 会计科目根据经济管理的需要而设置，每一个会计 科目反映一类特定的经济内容； 会计科目分为五类。 帐户是根据会计科目开设在帐簿中的户头 帐户分类地、连续地记录各项经济业务的增减变化 帐户具有一定结构18嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训帐户与会计科目的关系 帐户的名称是会计科目 会计科目是开设帐户的依据 每个帐户核算和监督的内容与会计科目一致19嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训记记 帐帐 方方 法法借 贷 记 帐 法有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等20嘉里饮料财务部非财
6、务人员财务知识培训会计核算原则 客观性原则 权责发生制原则 配比原则 划分收益性支出和资本性支出原则 谨慎原则 实质重于形式原则21嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训会计帐簿 会计帐簿是由具有一定格式、互相联系 的若干帐面组成的。用以全面、系统、 序时、分类记录各项经济业务的簿籍。 可分为总帐和明细帐。22嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表的形成原 始 凭 证明 细 帐 系 统帐户 资料 基本 情况(总分类 帐目)管 理 报 告年/月/ 日帐户 试表资 产 负债表损益表现 金 流量表其他管 理报表23嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表 损益表（利润表） 资产负债表 现金流
7、量表 其他管理报表按月、 年报出24嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报告分析 财务报表会告诉我们什么？公司财务整体情况收入、支出利润是否达到 目的问题和机会与竞争对手相比我们的业 绩如何25嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表 反映企业在一段时间的经营成果 。 费用多少 赚了多少销售额多少 成本多少26嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表的结构 利润 = 收入 费用n净销售收入 = 毛销售收入 - 增值税 折扣n产品销售利润 = 净销售收入 成本n营业利润 = 产品销售利润-销售费用-管理费用-财务费用n利润总额 = 营业利润 + 投资收益 +营业外收入 营业外支出n净 利
8、 润 = 利润总额 所得税27嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表式样28嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训损益表格式的理解 多层过滤的漏斗收入成本和税金销售费用 管理费用所得税营业外支出利润每一层都有影响， 每层节约，每层 都可少滤去利润29嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表 资产负债表是一个时点数，反映在某一 时刻财产状况。有多少资产 有多少钱欠了多少债 ？30嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表的结构 资产 = 负债 + 所有者权益n资产n流动资产n现金n应收帐款n库存产品n固定资产n生产设备n运输设备n长期投资n无形资产n递延资产n负债n流动负债n应付帐款
9、n短期借款n长期负债n长期贷款n所有者权益n实收资本n外资投资n中资投资n公积金n未分配利润=+31嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表式样32嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产负债表的理解 中山装负债所有者权 益包括 未分配利润固定资产 长期投资 无形资产 递延资产流动 资产33嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训现金流量表 反映企业中，最重要的资产现金运动 状态。 现金收入多少 采购多少 固定资产投入多少 投资多少怎么赚了利润，帐户 上却没钱；有时作亏了 钱却象花不完？34嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务分析 财务分析是财务管理决策前的一 个重要工作环节。 财务分析
10、主要包括 财务报表分析 其他财务分析35嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表分析方法 比较分析法 因素分析法36嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训比较分析法 按对象进行比较（和谁比） 实际与计划预算比 本期与历史数据比 本企业与同类企业比 按比较内容比较（比什么） 会计要素总量比 结构比较 财务比率37嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训财务报表分析 盈利能力分析 负债比率分析 变现能力分析 资产管理分析38嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训盈利能力分析 最重要的比率 表明销售收入、资产、权益上的收益 比率 通常以百分比表示 通常与计划、历史时期进行比较分析39嘉里饮料财务部非财务
11、人员财务知识培训主要指标-绝对数 销售量 / 销售额 与计划进行比较分析 与去年同期进行比较分析 与同类企业进行比较分析，但要考虑企业规模的 可比性。 目前可以按可乐、醒目系列，按包装进行统计销 量和销售额，按营业所进行统计。40嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训各种比较分析 按品种、按包装 按销售区域 按装瓶厂 按营业所 按业代 按客户41嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训销售量、销售额的趋势分析42嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训趋势分析举例43嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训销售、利润的计划与实际比较分析44嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训收入、利润增长幅度分析45嘉里饮
12、料财务部非财务人员财务知识培训主要指标-相对数 销售毛利率。 按系列、按包装进行比较分析。 与计划进行比较分析 与历史时期进行比较分析 销售净利率 资产净利率 净资产收益率46嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训主要指标公式2、销售净利率 = 销售额 净利润 100% 3、资产净利率 = （期初总资产 + 期末总资产）/ 2 净利润 100% 4、净资产收益率 = （期初净资产 + 期末净资产） / 2 净利润 100% 1、销售毛利率 = 销售额 销售额 销售成本 100% 47嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训主要指标的计算2、销售净利率 = 销售额 净利润 100% 3、资产净利率 =
13、 （期初总资产 + 期末总资产）/ 2 净利润 100% 4、净资产收益率 = （期初净资产 + 期末净资产） / 2 净利润 100% 1、销售毛利率 = 销售额 销售额 销售成本 100% 48嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训利润率的计划与实际比较49嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训负债比率分析 通过企业内部的资本结构评价长期偿债 能力。 通常以百分比表示 主要指标 资产负债率 = 负债总额/资产总额 产 权 比 率 = 负债总额/所有者权益 50嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训变现能力分析 通过企业内部的资本结构评价短期偿 债能力。 主要指标 流动比率 = 流动资产/流动负债
14、 速动比率 = 速动资产/流动负债n一般流动比率保持在2，速动比率保 持在1，则认为有较好的偿债能力。51嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产管理分析 是衡量公司在资产管理方面的效率。 主要指标 存货周转天数 原材料周转天数 在产品周转天数 应收帐款周转天数 流动资产周转率 总资产周转率52嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训存货周转率存货周转率 = 销售成本 / 平均存货年存货周转天数 = 360 / 存货周转率例：某客户在8月份销售100箱，业代每周拜访一次平 均每次拜访时客户的库存为25箱，求该客户的存货周 转率。存货周转率 =100*单价 25*单价= 4该月存货周转天数 = 30
15、 / 4= 7.5天53嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训应收帐款周转率应收帐款周转率 = 销售收入 / 平均应收帐款年应收帐款周转天数 = 360 / 应收帐款周转率例：某厂年销售收入为2000元，平均应收帐款为 50元，求应收帐款周转天数。应收帐款周转率 = 2000 / 50 = 40年应收帐款周转天数 = 360 / 40 = 9 天54嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训资产的周转率 营业周期天数 = 存货周转天数 + 应收帐款周转天数 流动资产的周转率 = 销售收入 / 平均流动资产 总资产的周转率 = 销售收入 / 平均流动资产55嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训筹资分析 应付账款成本 周转信贷协议 补偿性余额贷款 贴现法贷款 加息法贷款56嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训投资分析 资产购置分析 资产更新分析 股权投资分析57嘉里饮料财务部非财务人员财务知识培训综上所述 财务分析方法很多，按各自的需求予 以正确灵活运用 要从实际出发，不能主观臆断。 使用以上指标，需注意其条件情况 不可一叶蔽目、不见森林
