预算会计基础知识2核算方法

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1、预算会计核算方法预算会计核算方法第二章第二章第一篇第一篇 预算会计基本知识预算会计基本知识o一、核算前 提o1、会计主体o2、持续经营o3、会计分期o4、货币计量o二、核算原则（11个）o真实性（客观）o相关性o可比性o一贯性o及时性o清晰性o历史成本o配比o性o专款专用原则o收付实现制和权责发生制企业会计与预算会计的核算方法比较（1）企 业 会 计 预 算 会 计基本前提 (会计假设 )1.会计主体 2.持续经营 3.会计分期 4.货币计量相 同一般原则1.可靠性 2.相关性 3.可理解性 4.可比性 5.实质重于形式 6.重要性 7.谨慎性 8.及时性共11条 改: 收付实现制和权责 发生

2、制 多: 专款专用 少: 谨慎性 实质重于形式权责发生制与收付实现制o1、收付实现制原则： “实收实付制” 、“现金制” A、定义：以款项的实收实付为标准确认本期收入与费 用的原则 B、确认标准：以款项的实收实付日期确定其归属 C、内容：凡属本期内实际收到的收入和实际支出的费 用，不论其是否应归属本期收入和支出费用，在会计 核算上均确认作为本期的收入和支出费用处理。凡属 本期未实际收到的收入和未实际支出的费用，即使应 归属本期收入和支出费用 ，但在会计核算上均不能 确认作为本期的收入和支出费用处理。 D、适用范围：各级财政总预算会计、行政单位、事业 单位对于非生产经营性的业务均采用收付实现制2

3、、权责发生制：“应收应付制”、“应计制” A、定义：以应收应付为标准确认本期收入与费用 的原则 B、确认标准：以应收应付日期确定其归属 C、内容：凡属本期应发生的收入和支出的费用， 不论其款项是否实际收到或支出，在会计核算上 均确认作为本期的收入和支出费用处理。凡不应 归属本期发生的收入和支出的费用，即使款项在 本期内收到和支出 ，但在会计核算上均不能确 认作为本期的收入和支出费用处理。 D、适用范围：事业单位实行内部成本核算的生产 经营性业务要采用权责发生制 三、会计要素（一） 资产o 由过去的交易或事项形成、由会计主体拥有或 控制的、能用货币计量的经济资源，该资源预计 能为主体带来经济利益

4、，包括各种财产、债权和 其他权力。由于预算会计具有三种不同的构成， 其资产的类型也不同。o事业单位资产：流动资产 固定资产 无形资产 对外投资等 。o行政单位资产：流动资产 固定资产o各级财政资产：财政性存款 有价证券 财政周转金存款等（二） 负债o 是指由过去的交易或事项形成的、能用货币 计量、需要用资产或劳务偿还的债务。o 特点：o1、已经发生，并在未来一定时期内必须偿还 ；o2、有明确的计价或可以估价；o3、有明确的偿还期和债务人。o行政单位负债：应缴预算款 暂存款 应缴财政 专户款o事业单位负债：借入款项 应付款项 预收帐款 等o各级财政负债：应收及暂付款项 借入财政周 转金等 （三）

5、净资产：净资产=资产负债o事业单位净资产：事业基金 固定基金 专用基金 结余o行政单位净资产：固定基金 结余等o各级财政净资产：各项结余 财政周转基金等（四）收入依法取得的非偿还性资金包括财政收入、行政事业单位收入。o事业单位收入：事业收入 财政补助收入 其他收 入等o行政单位收入：拨入经费 预算外资金收入等o各级财政收入：一般预算收入 基金预算收入等（五）支出按预算所发生的资金耗费或损失。o事业单位支出：事业支出 经营支出 上缴上级支出等o行政单位支出：经费支出 拨出经费等o各级财政支出：一般预算支出 基金预算支出等四、会计科目o财政总预算会计科目o行政单位会计科目o事业单位会计科目财政总预

6、算会计科目o一、资产类 101 现金 102 银行存款 103 有价证券 104 暂付款 105 库存材料 106 固定资产 o二、负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户 款 o 203 暂存款 o三、净资产类 301 固定基金 303 结余 o 四、收入类 o 401 拨入经费 404 预算外资金收 入 407 其他收入 五、支出类 501 经费支出 502 拨出经费 505 结转自筹基建行政单位会计科目o一、资产类 101 现金 102 银行存款 103 有价证券 104 暂付款 105 库存材料 106 固定资产 o二、负债类 201 应缴预算款 202 应缴财政专户 款o 2

7、03 暂存款 o三、净资产类 301 固定基金 303 结余 四、收入类 o 401 拨入经费 404 预算外资金收入 407 其他收入 o五、支出类 501 经费支出 502 拨出经费 505 结转自筹基建事业单位会计科目一、资产类 101 现金 102 银行存款 105 应收票据 106 应收账款 108 预付账款 110 其他应收款 115 材料 116 产成品 117 对外投资 120 固定资产124 无形资产 二、负债类 201 借入款项 202 应付票据 203 应付账款 204 预收账款 207 其他应付款 208 应缴预算款 209 应缴财政专户款 210 应交税金 三、净资产

8、类 301 事业基金 302 固定基金 303 专用基金 306 事业结余 307 经营结余 308 结余分配 四、收入类 401财政补助收入 403上级补助收入 404拨入专款 405事业收入 409经营收入 412附属单位缴款 413其他收入五、支出类 501拨出经费 502拨出专款 503专款支出 504事业支出 505经营支出 509成本费用 512销售税金 516上缴上级支出 517对附属单位补助520结转自筹基建 财政总预算、行政单位、事业单位 会计科目比较事业单位行政单位财政总预算资资资资 产产产产现现金 银银行存款 对对外投资资现现金 有价证证券 暂暂付款 库库存材料国库库存款

9、 其他财财政存款 有价证证券 在途款 暂暂付款 与下级级往来负负负负 债债债债借入款项项 应应付票据 应应付帐帐款 应缴预应缴预 算款 应缴财应缴财 政专户专户 应应交税金应缴预应缴预 算款 应缴财应缴财 政专户专户 暂暂存款暂暂存款 与上级级往来 借入款 借入财财政周转转金事业单位行政单位财政总预算 净净净净 资资资资 产产产产事业业基金 固定基金 专专用基金 事业结业结 余 经营结经营结 余 结结余分配固定基金 结结余预预算结结余 基金预预算结结余 专专用基金结结余 预预算周转转基金 财财政周转转基金事业单位行政单位财政总预算收收 入入财财政补补助收入 上级补级补 助收入 拨拨入专专款 事

10、业业收入 经营经营 收入 附属单单位缴缴款 其他收入拨拨入经费经费 预预算外资资金 其他收入一般预预算收入 基金预预算收入 专专用基金收入 补补助收入 上解收入 调调入资资金 财财政周转转金收入支支 出出拨拨出经费经费 拨拨出专专款 专专款支出 事业业支出 经营经营 支出 成本费费用 销销售税金 上缴缴上级级支出 对对附属单单位补补助 结转结转 自筹基建经费经费 支出 拨拨出经费经费 结转结转 自筹基建一般预预算支出 基金预预算支出 专专用基金支出 补补助支出 上解支出 调调出资资金 财财政周转转金支出o1、资产=负债+净资产o2、资产+支出=负债+净资产+收入o3、收入-支出=结余五、会计等

11、式六、记账方法o借贷记账法o（一） 账户结构o（二） 不同类型账户下的记账规 则o（三）借贷记账法应用o借贷记帐法oo定义：定义：o 以“借”“贷”为记账符号，以“有借必有贷， 借贷必相等”为记账规则，对任何一笔经济业务，都 在两个或两个以上的帐户中，用相等金额进行登记的 记帐方法。oo内容：内容：（四个方面）o 记账符号： “借” “贷” o 账户结构：左方为借方，右方为贷方 o 记账规则： “有借必有贷，借贷必相等”o 试算平衡：“发生额试算平衡”“余额试算平衡”(一)账户结构o1、资产部类帐户的基本结构：o 借方 记资产部类的增加额o 贷方 记资产部类的减少额或转销额o 资产部类帐户o

12、期初余额：XXo 本期增加额（+）XX 本期减少额（-） XXo 本期转销额（-） XXo o o 本期发生额：XX 本期发生额：XXo 期末余额：XX o 资产类帐户期末余额 o= 借方期初余额 + 借方本期发生额贷方本期发生额 o2、负债部类帐户的基本结构：o 贷方 记负债部类的增加额o 借方 记负债部类的减少额或结转额o 负债部类帐户o 期初余额：XXo 本期减少额（-）XX 本期增加额（+） XX o 本期结转额（-）XX o o o 本期发生额：XX 本期发生额：XXo 期末余额：XX o 负债部类帐户期末余额 o = 贷方期初余额 + 贷方本期发生额 借方本期发生 额 o注意：o

13、支出类帐户（与资产部类帐户结构基本相同）o 借方支出的增加额（+）o 贷方支出减少额或支出转销出去到结余帐户 额（转出）o 平时余额在借方，期末一般没有余额o 支出类账户o 1）增加额（+）XX 减少（）o 2）增加额（+）XX 或转销出去额o o o 本期发生额：XX 本期发生额： XXo收入类帐户：（与负债部类帐户结构相同）o 借方收入转销出去额（减少额）（-）o 贷方收入的增加额（+）o 平时余额在贷方，期末结转后一般没有余额o o 收入类帐户o 减少额 1）增加额（+） XX o 或转销额（-） 2）增加额（+） XX o o o 本期发生额：XX 本期发生额：XX （二）借贷记帐法记

14、账规则（二）借贷记帐法记账规则“有借必贷，借贷必相等”（借） 资产 + 支出 负债 净资产+ 收入（贷）借 借 贷 贷 贷 贷 贷 借 借 借o（三）借贷记帐法的运用o 以行政单位的10笔经济业务为例o例1：o4月1日，主管部门拨入经费100000元，款项已存入银行 。o 借：银行存款 100000贷：拨入经费100000 o例2：o4月2日，从银行提取备用金800元。o 借：银行存款 800贷：现金 800o例3：o 4月3日，通过银行承付供电局本月电费60000元。o 借：经费支出 60000贷：银行存款 60000o o 例4：o 4月9日，主管部门决定将前欠款4000元转作拨款。 o 借：暂存款 4000贷：拨入经费4000o例5：o 4月11日，下属单位从银行转来缴回多余经费 35000元。o o例6：o 4月13日，用银行存款缴回拨入经费20000元。o o o o银银行存款35000拨拨出经费经费35000银银行存款35000拨拨入经费经费35000o例7：o 4月15日，李华报销差旅费1500元。o 借：经费支出 1500贷：暂付款1500 o例8：o 4月19日，王林因公出差，本月工资420元未领，转为 暂存款。o 借：经费支出 420贷：暂存款420o例9：o 4月30日，