随着社会主义市场经济体系的建立和完善

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1、 序 言 随着社会主义市场经济体系的建立和完善，如何理财日益受到全社会的关注。而具有先进管理理念，掌握科学管理方法和技术，具有丰富管理经验的高级财务管理人才是目前炙手可热的企业急需人才之一。高等职业教育正是在这种大背景下，以其培养应用性高级技术人才的特色而得到快速发展。 财务管理作为高职职会计等财经类专业主干课程之一，力求根据高职职会计等专业专业 培养目标标和市场对场对 理财人才职业职业 性要求，在通俗地诠释财务诠释财务 管理基本理念后，侧侧重结结合实际实际 工作需要介绍绍筹资资、投资资、营营运资资金和利润润分配的组织组织 和管理以及财务财务 分析和评评价。 第一章 总 论 教学目的与要求：n

2、1、掌握财务管理、财务活动与财务关系的含义 ；n2、把握财务管理的内容，理解财务管理的目标 ；n3、熟悉财务管理基本方法；n4、了解财务管理的环境。 第一章 总 论 n重点与难点：1、教学重点：企业财务、财务活动、财务管理等 相关概念；财务管理的内容；财务管理目标；财 务管理方法。2、教学难点：财务关系；财务管理目标；财务管 理方法。n教学课时安排：总课时6课时，其中理论讲授和案例教学6课时。 第一章 总 论n【案例导读】安徽有两种瓜子在全国很有名气，一种 是早在二十世纪八十年代就享誉大江南北的芜湖傻子 瓜子，另一种是目前正香遍神州大地的合肥洽洽瓜子 。别小瞧了小小瓜子，可折射着时代发展的大文

3、章。 就拿傻子瓜子来说吧，就在讲话和著作中三 次提到呢。然而现在这两种瓜子却走上两种截然不同 的发展之路：傻子瓜子由于仍然采取传统作坊式生产 、家族式经营，尽管其香脆可口、罄齿流芳，但其市 场却日渐萎缩；而洽洽瓜子由于采用现代化生产、引 进高级管理人才、充分运用先进理财理念，一年做出 了十几亿元的销售额。 第一章 总 论 n第一节 财务管理内容与目标n第二节 财务管理方法n第三节 财务管理的环境 n第一章 小结第一节 财务管理内容与目标n一、财务管理内容 n二、财务管理目标 一、财务管理内容n（一）资金及其运动形式 n（二）企业财务活动 n（三）企业财务关系 n（四）财务管理概念及其特征 资金

4、及其运动形式n资金 n资金运动 n资金运动形式 资 金资金简单的说就是各种财产物资的货币 表现。在市场经济中，企业的一切财产物资 都是有价值的，都凝结着相同的社会必要劳 动，这种社会必要劳动的货币量化就是资金 ，可以说资金是企业开展一切经济活动的血 液和灵魂，没有资金企业就无法存在，整个 市场也就不复存在。 资金运动n在企业再生产过程中，资金从货币形态开始，依次通过 供应、生产和销售三个阶段，分别表现为不同的形态， 最终又回到货币形态，这就是资金的循环。企业的资金 循环又是周而复始不断重复进行的，这就是资金周转。n有时部分资金并不直接参与企业再生产过程，而投资到 其他单位，成为对外投资。n还有

5、部分资金并不总是处于企业再生产过程中，而退出 企业的资金循环和周转，如上缴税费、分配利润、归还 债务等，称之为资金退出。n企业资金的投入、资金循环和周转以及资金的退出等统 称为企业的资金运动。 资金运动形式n在企业的资金循环和周转过程中，就某一 特定时点而言总是表现为一定财产物资， 这就是资金运动形式。（见图 1-1） n资金运动过程中分别表现为货币资金 、固 定资金 、储备资金 、在产品资金 、成品资 金 、其他资金等形式。资金运动图企业财务活动n企业财务活动就是企业组织资金运动过程 中的各种经济活动。n企业财务包括筹资活动 、投资活动 、营运 活动和分配活动四个方面。 筹资活动n筹资活动是

6、企业发生的与资金筹集相关的各项经 济活动。n从企业资金来源渠道看，筹资活动包括权益资金 筹集（如发行股票、吸收直接投资等）和借入债 务（如发行债券、银行借款和其他单位借款等） 。n从资金流向看，筹资活动包括资金流入（如取得 股票或债券发行资金、借入资金等）和流出两个 方面（如归还借款和支付利息、股息、筹资费用 等）。投资活动n投资活动是企业将资金用于对内和对外投 资的行为。n企业将资金用于购建固定资产或无形资产 称为对内投资。n企业将资金用于购买其他企业的股票、债 券或直接投资到其他单位称为对外投资。n无论是对内投资还是对外投资都包括资金 支出和收回两个方面。营运活动n营运活动是指企业日常正常

7、生产经营活动 。n在企业日常经营活动过程中，会发生一系 列收支活动，如物资采购、支付工资和各 项费用、销售商品收回资金等等。分配活动n分配活动是企业将一定时期收支配比 实现利润后，按规定上缴各项税费、 补偿各项耗费和损失、提取公积金和 公益金、向投资者分配利润等一系列 经济活动。企业财务关系n1.企业与国家的财务关系n2.企业与投资、被投资人之间的财务关系 n3.企业与债权、债务人之间的财务关系 n4.企业内部的财务关系 企业与国家的财务关系n企业与国家的财务关系主要是企业依 法开展各种经营活动并按规定交纳各 项税费，国家保障企业的各种合法权 益并为企业创造良好的生产经营环境 。其中最主要的是

8、税收征纳关系。 企业与投资、被投资人之间的财务关系n投资人是企业的所有权人，可以是国家、法人单 位、个人或外商，一方面投资人要按合同、协议 、章程的约定履行出资义务，另一方面企业应按 出资比例或合同、章程的约定向其所有者分配利 润。n当企业向其他单位投资时，企业扮演着出资人角 色，一方面应按约定出资，另一方面按规定参与 被投资企业的利润分配。n因此，企业与投资人、被投资人之间的关系实质 上是所有权与经营权的关系。 企业与债权、债务人之间的财务关系n企业一方面可以作为债务人向金融机构、 其他单位或个人借入资金，另一方面可以 作为债权人向其他单位或个人提供资金。n企业作为债务人必须按约定归还债务并

9、支 付利息，企业作为债权人也同样按规定收 回资金并收取利息。n企业与债权人、债务人之间的关系就是债 权债务关系。 企业内部的财务关系n企业内部财务关系主要包括内部各部门之间关系和企 业与职工的关系。n企业内部各部门相互协调、相互配合、相互提供产品 或劳务，但在按劳分配和内部经济核算前提下，各部 门也有相对独立的经济利益，从而形成内部资金结算 关系。n在企业与职工的关系中，一方面职工应按企业要求履 行劳动职责，完成工作任务；另一方面企业应按劳动 数量或质量向职工支付劳动报酬，从而体现了企业与 职工在劳动成果上的分配关系。 财务管理概念及其特征n1.财务管理概念 n2. 财务管理特征 财务管理概念

10、n财务管理是企业管理的一个重要组成部分 ，是企业根据财经法规制度和内部管理制 度要求，合理组织财务活动，恰当处理财 务关系的一项经济管理工作。财务管理特征n综合性n广泛性n及时性n科学性二、财务管理目标n（一）财务管理目标概念与特征 n（二）财务管理目标主要内容n（三）财务管理目标的矛盾与协调 财务管理目标概念与特征n1.财务管理目标概念财务管理目标是企业理财活动所希望实现的 结果，是评价企业理财活动是否合理的基本 标准。 n2.财务管理目标特征 稳定性、多元性、层次性 财务管理目标主要内容n1.财务管理整体目标 n2.财务管理分部目标n3.财务管理具体目标 财务管理整体目标n整体目标是指整个

11、企业财务管理所要达到的目标 。 n不同时期的经济政策不同，在体现上述根本目标 的同时又有不同的表现形式:a.以总产值最大化为目标 b.以利润最大化为目标 c.以股东财富最大化为目标 d.以企业价值最大化为目标 n应以企业价值最大化作为财务管理的整体目标。 财务管理分部目标n分部目标是指在整体目标的制约下，进行 某一部分财务活动所要达到的目标。n财务管理的分部目标会随整体目标的变化 而变化，但对整体目标的实现有重要作用 。n分部目标一般包括筹资管理目标、投资管 理目标、营运资金管理目标、利润及其分 配管理目标等几个方面。 财务管理具体目标n具体目标是在整体目标和分部目标的制约下，从 事某项具体财

12、务活动所要达到的目标。n具体目标是财务管理目标层次体系中的基层环节 ，它是整体目标和分部目标的落脚点，对保证整 体目标和分部目标的实现有重要意义。n企业财务管理具体目标体现在每一项具体财务活 动之中，如借款目标、发行股票目标、进行证券 投资目标、现金管理目标、应收账款管理目标、 存货管理目标、固定资产管理目标等等。 财务管理目标的矛盾与协调财务管理目标应与企业多个利益集团有关， 是这些利益集团共同作用和相互妥协的结果，在 一定时期和一定环境下，某利益集团可能会起 主导作用，但从企业长远发展来看，不能只强调 某一利益集团的利益，而置其他集团的利益于不 顾，也就是说，不能将财务管理的目标仅仅归结

13、为某集团的目标。各个利益集团的目标都可以 折衷为企业长期稳定发展和企业总价值的不断增 长，各个利益集团都可以借此来实现他们的最终 目的。所以，以企业价值最大化作为财务管理的 目标比较科学。 第二节 财务管理方法 n一、财务预测n二、财务决策 n三、财务预算 n四、财务控制 n五、财务分析 一、财务预测n（一）财务预测程序与种类 n（二）财务预测的基本方法 财务预测程序与种类n1.财务预测的概念 n2.财务预测的一般程序 n3.财务预测的种类 财务预测的概念财务预测是财务人员根据历史资料 ，依据现实条件，运用特定的方法对企 业未来的财务活动和财务成果所作出的 科学预计和测算。财务预测是财务决策的

14、基础，是编 制财务计划的前提，是组织日常财务活 动的必要条件。 财务预测的一般程序预测的工作过程一般包括如下几个方面 ：n(1)明确预测的对象和目的；n(2)搜集和整理有关信息资料；n(3)选用特定的预测方法进行预测。 财务预测的种类n财务预测按不同标准有多种分类:n(1)按预测的时间长短不同分为短期预 测、中期预测和长期预测。 n(2)按预测的内容不同分为生产预测、 销售预测、利润预测、资金预测等。n(3)按预测方法不同分为定性预测和定 量预测。 财务预测的基本方法n1.定性预测方法 n2.定量预测方法 定性预测方法n定性预测法又称经验判断法、专家分析法，主要是利 用直观材料，依靠个人经验的

15、主观判断和综合分析能 力，对事物未来的状况和趋势作出预测的种方法。n这种方法一般是在企业缺乏完备、准确的历史资料的 情况下采用的。n其预测过程是：首先由熟悉企业财务情况和生产经营 情况的专家，根据过去所积累的经验，进行分析判断 ，提出预测的初步意见；然后，再通过召开座谈会或 发出各种表格等形式，对上述预测的初步意见进行修 正补充。这样经过几次反复后，得出预测的最终结果 。 定量预测方法n定量预测法是根据变量之间存在的数量关系( 如时间关系、因果关系)建立数学模型来进行 预测的方法。定量预测法又可分为趋势预测法 和因果预测法。 n趋势预测法是按时间顺序排列历史资科，根据 事物发展的连续性来进行预

16、测的一种方法。 n因果预测法是根据历史资料，并通过综合分析 ，找出要预测因素与其他因素之间明确的因果 关系，建立数学模型来进行预测的一种方法。 二、财务决策n（一）财务决策程序与种类 n（二）财务决策基本方法 财务决策程序与种类n1.财务决策概念 n2.财务决策一般程序 财务决策概念n财务决策是指财务人员在财务目标的总体 要求下，从若干个可以选择的财务活动方 案中选择最优方案的过程。n在市场经济条件下，财务管理的核心是财 务决策，财务预测是为财务决策服务的， 财务计划是财务决策的具体化。现代管理 理论认为，企业管理的重心在经营，经营 的重心在决策，因为决策关系到企业的兴 衰成败。 财务决策一般程序财务决策一般包括如下一些步骤：n(1)根据财务预测的信息提出问题；n(2)确定解决问题的备选方案；n(3)分析、评价、对比各种方案；n(4)拟定择优标准，选择最佳方案。 财务决策基本方法n1.对比法 n2.微分法 n3.线性规划法 n4.概率法 n5.损益法 对比法n对比法是把各种不同方案排列在一起， 按其经济效益的好